梨园水电站竣工决算编制及审计思考.pdf

水 力 发 电 第 4 1 卷第 5期 2 0 1 5年 5月 梨园水电站竣工决算编制及审计思考 王 树 兰 ，林 怡德 ，池远 明 ( 云 南华 电金沙江 中游水 电开发有 限公 司，云南 昆明 6 5 0 2 2 8 ) 摘要 ：梨园水电站投资大 、工 程复杂、建设周期长 、甲供材料多 ，而竣工决 算的编制 和审计是一项 庞大 的系统 工 作 ，通过对梨 园水 电站竣工决算的编制和审计要点进行梳理 ，提出了竣工决算 编制工作 需注意 的主要 问题 以及竣 工 决算 的难点 ，可供水 电建设竣工决算编制单位和审计单位参考。 关建 词：竣工决算 ；编制 ；审计要点 ；梨园水电站 Ex pl or at i o n o n t he Co mpi l a t i o n a nd Au di t o f Fi na l Ac c o unt s of Co m pl e t i o n f or Li y uan Hydr o po we r S t at i o n WANG S hu l a n，LI N Yi de ，CHI Yu a n mi n g ( Yu n n a n Hu a d i a n J i n s h a R i v e r Hy d r o p o we r D e v e l o p me n t C o ，L t d ，Ku n mi n g 6 5 0 2 2 8 ，Yu n n a n ，C h i n a ) Abs t r a c t ： As t h e g r e a t a mo u nt s o f i n v e s t me n t ， c o mp l e x e n g i ne e r i n g ， l o n g c o n s t r u c t i o n d ur a t i o n a nd a l o t o f ma t e r i a l s s u p pl i e d b y p r o j e c t s t a k e h o l d e r s ，t h e c o mp i l a t i o n a n d a u d i t o f fi n a l a c c o u n t s o f c o mp l e t i o n f o r L i y u a n Hy d r o p o w e r S t a t i o n i s a h u g e a n d s y s t e mi c wo r kBy r e v i e wi ng t h e c o mpi l a t i o n o f f i n a l a c c o u nt s o f c o mp l e t i o n a n d t h e ke y po i n t s o f a u d i t for L i y u a n Hy d r o p o we r S t a t i o n，t h e pr i ma l p r o b l e ms o f fin a l a c c o un t s o f c o mp l e t i o n c o mpi l a t i o n t h a t n e e d t o b e f o c us e d a n d s o me di ffi c ul t po i n t s o f f i n a l a c c o un t s o f c o mpl e t i o n a r e p r e s e nt e d t o p r o v i de r e f e r e n c e s for t h e c o mpi l a t i o n o f f i na l a c c o un t s o f c o mp l e t i o n a n d a ud i t Ke y W o r ds ：fin a l a c c o u nt s o f c o mp l e t i o n；c o mpi l a t i o n；ke y po i n t s o f a u d i t ；Li y ua n Hy d r o p o we r S t a t i o n 中图分类号 ： F 2 3 9 6 3 ；F 2 8 4 ( 2 7 4 ) 文献标识码 ：B 文章编号 ：0 5 5 9 9 3 4 2 ( 2 0 1 5 ) 0 5 0 0 1 8 - 0 3 1 梨 园水 电站跟踪审计情况 云南华 电金 沙江 中游水 电开发 有 限公 司 ( 以下简 称 “ 金 中公 司”) 非 常 重 视 内部 审 计 监 督 ，对 所 有 建 设 项 目均 开 展 了 全 过 程 跟 踪 审 计 。 2 0 1 1年 ，金 中公 司 委 托 中介 机 构 对 梨 园 水 电 站 建 设 项 目实 施 了 全 过 程 跟 踪 审 计 ，梨 园 发 电 分 公 司 (以 下 简 称 “ 发 电 公 司”) 对 审计 过程 提 出 的 问题 高 度重 视 ，并 合 理 采 纳 审 计 的 管 理 建 议 ，对 这 些 问题 进 行 了整 改 。 通 过 跟 踪 审计 ，建设公 司总结并完善 了建设 管理 过程 中 的薄弱 环节 ，强 化 了投 资 费 用 的使 用效 率 及 合 理 性 、合 规 性 ，推进 了相关 制度 中存 在 缺 陷条 款 的修 订 或更 新 ， 提升 了建设公 司对项 目管控 的责任及风 险意识 。 2 梨园水 电站竣工决算编制具体要求 2 1 竣 工决算 编 制完成 时 间 企业 财务 通则 ( 2 0 0 6) 要 求 ，企业 在 建 工程 项 目交 付 使 用 后 ，应 当 在 一 个 年 度 内 办 理 竣 工 决 算 ； 水 电 站 基 本 建 设 工 程 竣 工 决 算 专 项 验 收 管 理 办 法 田W m r e r V o 1 5 ( 试行 ) ( 水 电规 验办 2 0 0 8 9 0号 ) 文件 要 求 原则 上 在 水 电工 程 全 部 投 产 ( 最 后 一 台机 组 投 入 运 行 ) 后 1 2 个月 内竣 工决 算 编 制完 成 。但 由于 大 型 水 电 站具 有 工 程 复 杂 、 涉 及 施 工 单 位 多 、工 程 变 更 量 大 ， 涉 及 各种 结算 纠纷 等特点 ，导致完 工 结算 迟迟 不 能 定案 ， 造成 决算 无法 及 时 编 制 ，各 项 目办 理 决 算 的 具 体 时 间要 求一 般 根 据 上 级 管 理 部 门 相 关 管 理 办 法 执 行 。 因此 ，按 照华 电集 团要 求 ，梨 园水 电站 必 须 在 最 后 一 台 机 组 投 入 运 行 后 1 8个 月 内 完 成 竣 工 决 算 编 制 ， 按 2 0 1 6年 6月 左 右 最 后 一 台 机 组 发 电 计 算 ，梨 园 水 电 站 竣 工 决 算 在 2 0 1 7 年 底 必 须 编 制 完 成 。 笔 者 认 为 ，竣 工决算 编制 应在 第一 台机 组 投产 时 就要 着 手 ， 且 为 日后 的竣 工 决算 编制 “ 三 定 ”，即 ，定 机 构 、定 人 员 、 定 时 间 ，才 能 在 规 定 的 时 间 内 完 成 。 收稿 日期 ：2 0 1 5 - 0 3 - 1 9 作者简 介 ：王树 兰 ( 1 9 6 5 一 ) ，女 ，贵州 印江 人 ，高 级工 程 师 ， 注册造价工程 师 ，从 事勘 测设计 、造价 、监理 、计 划及合 同、审 计 管理等工作 第 4 1卷第 5期 王树 兰 ， 等 ： 梨 园水 电站竣 工决 算编制 及审计 思考 2 2 竣 工决 算编 制 的前提 条件 竣 工 决算 编 制 的前 提 条 件 如 下 ： 经 批 准 的初 步设计 所 确定 的 内容 已完成 ； 建设 资金全 部 到 位 ； 完 工 结 算 已 完 成 ； 未 完 工 程 投 资 和 预 留 费 用 不 超 过 规 定 的 比 例 ； 涉 及 法 律 诉 讼 、 工 程 质 量 、移 民安 置 的事项 已处 理 完 毕 ； 其 他 影 响 竣 工 决 算 编 制 的 重 大 问 题 已 解 决 。 此 外 ，在 编 制 竣 工 决 算 报 告 前 ， 还 要 认 真 做 好 档 案 资料 的 归集 整 理 、账 务 处 理 、财 产 物 资 的盘 点 核 实及 债权 债务 的清偿 等各 项清 理 工作 ，做 到 账账 、 账 证 、账 实 、账 表 相 符 。编 制 竣 工 决 算 报 告 时 ，如 尚有零 星 未完 工 程 和 费 用 ，可 以按 预 计 额 度 纳 入 竣 工 决算 ，并 按 概 算 项 目编 报 未 完 工程 明 细表 。预 计 未 完工 程 的工作 量 ，不得 超过 概算 总投 资 ( 不含 建 设 期 利 息 ) 的 3 5 ，待 完 工 后 按 实 际 成 本 费 用 调 整 相关 资产 价值 。 竣 工决 算 的编 制 是 一 项 具 有 先 后 顺 序 的 系 统 工 程 ，如 果前 序 工 作 未 能及 时完 成 ，将 影 响 整 个 决 算 的 编 制 进 度 。 2 3竣 工决算 编 制的 组织 梨 园竣 工决 算 编 制 由梨 园 水 电站 的 财 务 部 门牵 头 ，工 程 、计划 、合 同 、物资 、办 公 室等 部 门参 与 ， 组建 竣 工决 算 工 作 小 组 ，共 同 编制 竣 工 决 算 。各 参 与部 门应 职 责 清 晰 、分 工 明确 、通力 协 作 。同 时 设 计 、施 工 、监 理 等 单 位 应 积 极 配 合 建 设 单 位 做 好 竣 工 决算 编制 工作 。 2 4 竣 工决算 编 制的前 期准 备 ( 1 ) 编 制 工 作 要 做 到 “ 统 一 思 想 、 明 确 分 工 、 少 走 弯路 、合 理 安 排 ” 。要 明确 编 制决 算 的组 织 机 构 ， 明确 各 部 门 职 责 及 分 工 ， 明 确 专 职 负 责 人 员 。 确 定 竣 工决 算 编 制 基 准 日，便 于 各 部 门 安 排 收 尾 工 作 。 明确各 阶段 的 时 间节 点 ，各 项 程 序 及 环节 的 工 作 要 求 以 及 竣 工 决 算 审 计 配 合 要 求 ， 资 料 、 档 案 管 理 要 求 等 。 ( 2 ) 召 开 动 员 大 会 ， 将 各 项 工 作 落 实 到 人 。 组 织 人 员 培 训 ，培 训 内容 包 括 ：竣 工 决 算 编 制 方 案 、 编 制技 巧 ，有 关 资 料 的落 实 ，部 门之 间 的配 合 ，固 定 资产 目录的有 关知识 等 。 ( 3 ) 竣 工 资 料 清 理 。 竣 工 资 料 清 理 是 编 制 竣 工 决 算 的关 键 环 节 。 清 理 工 作 在 项 目建 设 过 程 中 就 应 有计 划 地进 行 ，防 止其 长 期 积 压 和滞 后 ，影 响决 算 编制 的进度 和质 量 。清 理 时 间 范 围 为 自工 程 筹 建 至 竣工 财务 决 算 编 制 基 准 日。项 目竣 工 后 ，还 应 组 织 专 门人员 对 已完 成 的清 理 工 作 进 行 整 理 ，对 尚未 清 理 完 毕 的 资 料 、事 项 分 片 包 干 ，集 中 人 力 、 物 力 及 时 清查 、清 理 。建 设 期 问 的 所 有 遗 留 问题 必须 在 决 算编制 时解 决 ，并 在 竣 工 决算 中 体 现 。竣 工 清 理 的 主要工 作 内容 有 ： 项 目合 同及 投 资清 理 ，清 理 投 资 时 要 同 时 注 意 概 算 口径 和 交 付 资 产 口径 的 差 别 和 统一 ，理论 上 总投 资 应 等 于 所 有 合 同费 用 加 上 无 合 同费用 ； 债 权 债 务 清理 ； 竣 工结 余 资 金 、物 资 清理 ；移 交资 产清 理等 。 3 竣 工决 算编制工作需注意的主要问题 ( 1 ) 按 照 预 定 方 案 和 决 算 编制 要 求 对 资 料 进 行 整 理 ，以备 决算 编制 之需 。 ( 2 ) 概 算 与 核 算 口径 对 比 分 析 。 概 算 对 比 是 一 项 难度 较大 的工 作 ，存 在 的 主要 问题 是 ：工 程 建设 投 资 中 的 各 项 合 同 、结 算 、 核 算 资 料 不 可 能 完 全 按 照 一个 口径 进行 ，每 项 工作 都 是 根据 具 体 情 况 和有 关 规定 对投 资进 行 组 合 ；另外 概算 体 系和 核 算 体 系 涉 及 的 主 管 部 门 不 一 样 ， 客 观 上 也 存 在 很 多 口径 不 一 致 的地方 。概 算 对 比分 析 的主 要 步 骤 为 ： 将 账 面 发 生 的 支 出 金 额 同 概 算 内 容 逐 项 进 行 对 照 比 较 ， 计算 出金额 的差 异 ； 将 账 面发 生 的数 量 指 标 同概 算 项 目进 行 核 对 ，计 算 出 数 量 的 差 异 ； 检 查 是 否 存 在 概 算 项 目未 完 成 ， 如 存 在 应 在 编 制 的 底 稿 中 作 详 细记 录 ； 检 查 账 面发 生 数 中是 否 存 在 概 算 外 的 建 设 项 目 ； 核 对 比较 项 目支 出 数 同 概 算 数 的 差 异 ， 分 析 其 原 因 ，作 好 备 忘 。 ( 3 ) 计 列 未付 费 用 、未 完 工 程 投 资及 预 留费 用 。 未完 工 程总 的原 则 是 按 概 算 口径 留足 投 资 ，可 按 以 下 方 法 确 定 ： 已通 过 招 投 标 并 且 已 在 实 施 过 程 中 的 ， 按 照 中标价 ( 合 同价 ) 加 增减 签 证 单 的 造 价确 定 投 资 额 ；未 通 过 招 投 标 但 施 工 图 已 齐 备 的 ，按 施 工 图 纸 计 算 ， 确 定 未 完 工 程 的 投 资 额 ；施 工 图 未 设 计 好 的 ， 按概 算 书 中确 定 的金额 作为 未完 工程 的投 资额 。 ( 4) 分 摊 待 摊 费 用 。待 摊 费 用 的 总体 分 摊 原 则 是按 照 费用 的 受益 对 象进 行 分 摊 ，具体 如下 ： 不 需安 装 的设 备 、工 器 具 、家 具 不 接 受 分 摊 ； 房 建 工 程 仅 分 摊 与 此 相 关 的 建 设 征 地 和 移 民 安 置 补 偿 费 用 ，房 建 内 的 常 用 设 备 ，如 电 梯 、空 调 等 进 入 房 建 投 资 ； 联合 试 运 转 费 仅 摊 入 安 装 工 程 ； 水 库 淹 没 影 响 区 的建 设 征 地 和 移 民 安 置 补 偿 费 用 全 部 摊 入 挡 水 、 泄 水 、输 水 、 发 电 等 主 体 建 筑 工 程 ， 枢 纽 工 程 建 设 区 的 建 设 征 地 和 移 民 安 置 补 偿 费 用 摊 入 相 应 项 目； 水轮 机 等 大 型设 备 监 造 费用 直 接 摊 人 设 备 费用 ； 其余 待 摊 投 资 均 按 比例 摊 入 建 筑 、安 装 及 设 备 费 内 ，形 成 固 定 资 产 。 ( 5) 形 成 竣 工 决 算 报 表 。 按 照 水 电 站 基 本 建 设 工程 竣 工决 算 报 告 编 制 规 定 ( 试 行 ) 的 填 表 要 求 进 行填 制 ，需要 注 意 的是 ，在 填 制 资产 报 表 时 要 根 据 固定 资产 目录 的要 求 填 写 ，每 一 个 资 产 对 象 有 且 仅 有一 个 编码 ，实 现 固定 资 产 分 类 、名 称 、编码 、计 量单 位 的统一 ，便于 以后 资产 的信息 化管 理 。 ( 6) 竣 工 决 算 说 明 书 。在 完 成 清 理 、投 资 分 析 和 编制竣 工决 算 报 表 的 基础 上 ，结 合其 他 专 项 材 料 撰 写竣工 决 算 报告 说 明书 。决 算 说 明书 要 求 ：内容 全 面 、 突 出 重 点 、真 实 可 靠 、文 字 简 明 。 竣 工 决 算 说 明 书的作 用 主要 是对 工程 建 设 的 全 过 程进 行 详 细 描 述 和 总 结 。 4竣工决算编制的难点 笔 者 通 过 分 析 梨 园 水 电 站 近 4年 全 过 程 跟 踪 审 计 发 现 的诸 多 问 题 ， 总 结 出 梨 园 编 制 竣 工 决 算 需 克 服 以 下 难 点 ： ( 1 ) 与 承 包 商 的竣 工 结 算 难 以在 规 定 时 间 内完 成 。 由于梨 园 水 电站 工 程 复 杂 、涉 及 施 工 单 位 多 、 工程 变更 量大 ，涉及 各种 结算 纠 纷 ，迟 迟 不 能定 案 ， 完工 结算 无法 了结 ，造成 决 算 无 法 及 时 编 制 ，影 响 竣 工 决 算 编 制 完 成 时 间 。 ( 2 ) 支 出与概算 的对应 与调 整 。决算 表 中的 “ 工 程 决算 一览表 ”，需 要对 概算及 实 际投资 进行 详 细对 比 ，但 是 由 于 口 径 不 一 致 、 平 时 分 类 有 误 、概 算 分 项 不全 等 ，需 要调 整 的工作 量较 大 。需要 注 意 的是 ， 这 里 的调整 只 是调 整 决 算 表 的财务 数 据 ，一 般不 进 行 账 务 调 整 。 ( 3) 所 涉 单 位 和 部 门 的配 合 协 调 难 度 较 大 。首 先竣 工决算 编 制 涉 及 多 个单 位 、多个 部 门 ，这 些部 门多 是横 向关 系 ，协 调 难 度 较 大 ；其 次 从 时 间 维 度 考虑 ，编 制 决 算 的时 候 ，相 关 职 能 部 门 已经 解 散 ， 很多 经手人 员 已调 离 原 岗位 ；再 次 ，由 于资 料 分 散 在各 个 年 度 ，各 部 门 清 理 整 合 起 来 也 存 在 一 定 的 困难 。 ( 4) 固定 资产 价 值 计 算 对 象 确 定 问题 。 固定 资 产 目录存 在某 些 资 产 没有 列 入 目录 ，需 要 对 单 项 固 定 资 产 进 行 确 认 。交 付 资 产 可 按 以 下 原 则 确 定 ： 资产 交付对 象 应 以 “ 具 有 独 立 使 用 价 值 ”为 核 心 ； 对不 宜分 割 的资 产 ，应 将 其 主 体 与 配 套 和辅 助 设 施 共 同作 为 交付 对 象 ，如变 、配 电 系统 ，应 作 为整 体 移交 ；考 虑 资产使 用部 门 的要求 ，便 于 其 管理 ； 固定 资产 目录 中如 果 没 有 相 关 子 目，可 暂 时列 入 其 他类 ；对 预 留 的未 完 工 程 ，应 根 据 实 际 情 况分 析 预 列 入 移 交 资 产 清 单 中 。 5 梨园水 电站竣工决算审计要点 加 强对 水 电 站竣 工 决 算 的审 计 监督 ，对 提 高 竣 工决算 的质 量 ，正确评 价投 资效 益 ，总结建 设 经验 ， l 盈W a e r V o L 4 N o 5 改 善 水 电 站 项 目管 理 有 着 十 分 重 要 的 意 义 ， 是 水 电 站 竣 工 验 收 的 重 要 环 节 。 竣 工 决 算 审 计 报 告 也 是 主 持 竣工验 收 主管 部 门 的重 要 验 收依 据 。梨 园水 电 站 竣 工决算 主要 审计 以下 内容 。 ( 1 ) 立 项 情 况 。 是 否 存 在 未 批 先 建 情 况 ， 环 保 、 土地等 行政 审批 手续 是否完 善 。 ( 2) 资 金 筹 措 情 况 。 根 据 项 目 设 计 概 算 批 复 ， 审查建 设资 金 来 源是 否 与设 计 概 算 批 复 一 致 ，如 果 资 本 金 不 到 位 ， 势 必 加 大 建 设 贷 款 ，增 加 水 电 站 利 息投 资和运 营期 风 险 。 ( 3) 招 投 标 情 况 ： 招 投 标 方 式 的 合 法 性 及 操 作 的 规 范 性 ； 是 否 存 在 无 资 质 或 低 资 质 等 级 的 施 工 单 位 承 包 工 程 ； 评 标 办 法 是 否 涵 盖 了 投 标 单 位 业 绩 、信 誉 、施 工 组 织 设 计 、质 量 认 证 体 系 等关 键 内容 ； 评标 过 程 是 否 合 规 ，实 际 评 标 方 法 是 否 与 招 标文件 中的评 标 方 法 一 致 ，评 标 结 果 是 否 存 在 不 公 正 、不 合 规 的情 况 。 ( 4) 合 同 签 订 情 况 ： 是 否 存 在 先 施 工 后 签 合 同 ； 合 同是 否 与 招 标 、投 标 文 件 相 关 条 款 一 致 ； 合 同条 款 是 否 完 整 、严 谨 ，界 面 是 否 清 晰 ； 是 否 明 确 了处 罚 措 施 及 责 任 追 究 办 法 。 ( 5) 现 场 管 理 情 况 ： 建 设 、监 理 、施 工 单 位 是否 根据各 自的职 责 范 围 ，建 立健 全 了相 应 的 内控 制度 并有 效 执 行 ； 建 设 、监 理 、施 工单 位 是 否 形 成 了相互 配合 、相 互 制 约 的机 制 并 确 保 建设 期 间各 环节 的有 效 管理 ； 工 程 质 量 、进 度 、造 价 、安 全 是否 在施 工 阶段 得 到 有效 控 制 ； 工 程 变 更 是 否建 立 了严格 的审 批 程 序 ； 单 项 工 程 验 收 是 否 严 格 按 国家有关 规定 执行 。 ( 6 ) 概 算 执 行 情 况 ：是 否 制 定 了 执 行 概 算 并 获 取 上级 单位批 复 ，是否 存 在 工 程 超 执 行 概 算 及 有 无 突破设 计 、 自行 扩 大 规 模 、提 高 标 准 和 计 划 外 工 程 等 情况 ，同时应 审查概 算超 支和 节约 的原 因 。 ( 7) 交付使用 资产情 况 。各 项 交付 使 用 资产 是 否 真实 、完整 ，移交 手续是否 齐全 、合 规 ；如 有各 类备 品配件 、工器具 等 ，应 同时移交并做好辅 助登记 。 ( 8) 基 建 收 入 情 况 。 就 水 电 站 而 言 ，基 建 收 入 包 括 试 生 产 收 入 、 各 项 索 赔 和 违 约 金 、 保 险 赔 款 、 代扣 代缴税 收手 续 费 、标 书 工本 费 、承 包 商 租房 等 收 入 ，应 核 实 相 关 收 入 是 否 及 时 入 账 ， 核 算 是 否 真 实 、完整 ，有 无 隐匿 、转 移 收入形 成小金 库 的 问题 。 ( 9) 移 民 安 置 情 况 。 大 型 水 电 站 库 区 淹 没 移 民 人数 较 多 ，移 民投 资 较 大 ，一 是 关 注 补 偿 标 准 是 否 落 实 ，是 否执 行 国务 院 大 中型水 利水 电工 程建 设 征 地补 偿 和移 民安置 条例 ，当地 出台 的移 民安 置补 偿 办 法与 国家规 定是 否相 符 ，有无 降低 ( 下转 第 8 3页) 弟q l奄弟0 朋 田 延 蚀， 寺： 四 E 巳 上L E u 假脏 1 = 假， 匪 锵 上舾 上| 又 小 尾部 的抹面 平 台上 人 工 抹 面 ，先用 长 0 5 m 的 木 抹 子 初 抹 ，表 面 平 整 后 ，用 铁 抹 子 抹 面 ， 使 面 板 混 凝 土 达 到 平 整 美 观 。 ( 1 3 ) 面 板 混 凝 土 养 护 。 为 防 止 面 板 混凝 土 因 内 外 温 差 过 大 和 水 分 流 失 引 起 混 凝 土 裂 缝 ， 面 板 混 凝 土 采 用 喷 洒 养 护 密 封 剂 、覆 盖 及 长 流 水 相 结 合 的 方 式 进 行 养 护 。 进 行 不 间 断 潮 湿 养 护 ， 高 温 季 节 用 长 流 水 养 护 ，保 证 土 工 布 处 于 湿 润 状 态 ，并 养 护 至 水 库 蓄 水 。 3 结语 梨 园 水 电 站 混 凝 土 面 板 堆 石 坝 采 取 在 坝 顶 浇 筑 大 坝 一 期 面 板 混 凝 土 的 施 工 方 案 ，施 工 技 术 属 全 国 罕 见 。 为 保 证 施 工 质 量 ， 施 工 前 进 行 了 两 次 现 场 生 产 性 试 验 ，确 定 了 合 理 的 混 凝 土 配 合 比 ， 确 保 骨 料 不 分 离 ；大 坝 面 板 混 凝 土 采 用 滑 模 施 工 工 艺 ，施 工 过 程 中不 断 优 化 施 工 方 法 ， 经 过 严 格 的 技 术 管 理 和 多 种 措 施 控 制 ， 面 板 混 凝 土 浇 筑 质 量 良好 ，混 凝 土 ( 上 接 第 2 0页 ) 补 偿 标 准 ，损 害 移 民利 益 情 况 ；二 是 关 注 建设 单位 是 否 按 照 移 民安 置 合 同 的约 定 ，督 促 政府 部 门尽 快 落 实 移 民安 置 补 偿 ，移 民是 否 稳 定 ， 有 无 影 响 工 程 建 设 的情 况 。 ( 1 0) 工 程 质 量 情 况 。 在 工 程 质 量 方 面 ， 由 于 专 业 问题 ，审计 人 员 不 具 备 权 威 性 ，但 仍 需 要 进 行 把 关 ，如审 查其 是 否 符合 水 利 部 水 库 大 坝 安 全 鉴 定 办 法 的 有 关 规 定 ， 审 查 其 工 程 质 量 管 理 内 控 制 度 是 否 健 全 、有 效 ，审 查 主 要 材 料 物 资 的 质 量 管 理 情 况 ， 从 宏 观 上 把 握 水 电 站 的 建 设 质 量 。 ( 1 1 ) 尾 工 工 程 情 况 。 根 据 执 行 概 算 和 工 程 形 象 进 度 ，核 实 尾 工 工 程 的 未 完 工 作 量 和 投 资 ， 防 止 将 概 算外 新增 项 目列作 尾工 项 目，挤 占工 程 投 资 ，或 者 是 大 量 预 留 尾 工 资 金 的 情 况 。 ( 1 2) 竣 工 决 算 报 告 编 制 情 况 。 一 是 各 项 投 资 是 否 真 实 、正 确 填 列 ；二 是 待 摊 投 资 是 否 合 理 分 摊 ； 三 是 各 类 报 表 之 间 以 及 与 报 告 的 数 字 勾 稽 关 系 是 否 正 确 ；四是 资 产列示 是 否符合 固定 资产 目录 的要 求 ； 五 是关 注竣 工 决算 说 明书 的编制情 况 。 ( 1 3) 竣 工 资 料 情 况 。 竣 工 资 料 是 否 按 国 家 规 定 归 档 ，是 否 齐 全 。 ( 1 4) 工 程效 益 情 况 。将 试 运 行期 间水 库 的进 水 量 、灌 溉供 水 量 、发 电量 、最 大 防洪 能 力 以及 年 财 务 收入 、内部 收益 率 等 指 标 与 可 行 性 研 究 报 告 中的 相 关指 标进 行 比较 ，评 价 其 是 否 实 现 了预 期 的 社 会 效 益 和 经 济 效 益 。 6 结语 梨 园 水 电 站 投 资 大 、工 程 复 杂 、建 设 周 期 长 、 养 护 到 位 ，在 蓄 水 验 收 前 面 板 只 出 现 了 2 7条 表 面 裂 缝 ，未 出现 贯穿 性 结 构 裂 缝 ，大 坝 面板 整 体 质 量 受 控 ，对 以后类 似 高落差 工 程有较 大 的借鉴 作用 。 参考文献 ： 1 钱启立 ，卓战伟梨 园水 电站面板坝趾 板混凝 土施 工 J 云南 水力发 电， 2 0 1 3 ( 6) ： 1 4 9 1 5 0 ，1 6 2 2 梁存绍 水 布垭 面板 堆 石 坝面 板混 凝 土施 工 J 水力 发 电 ， 2 0 1 0， 3 6 ( 2) ： 1 7 2 0 3 潘挺 ，柴建中 ， 边文章积石峡混凝 土面板堆石 坝面板混凝 土施 工技术 J 水力发 电， 2 0 1 1 ，3 7 ( 1 1 ) ： 6 0 6 2 4 孙役 ，李昌彩 ， 王 云清 ，等高混凝 土面板堆石坝设计 与施工 理 念 J 水力发 电， 2 0 0 7 ，3 3 ( 8 ) ： 5 - 9 ，1 8 5 段伟 ，文亚豪 ，王刚 ，等洪 家渡混 凝 土面 板堆 石坝 施 工设计 J 水力发 电， 2 0 0 1 ( 9 ) ：1 7 1 9 6 黄宗营 ，秦国逊 天生桥一级水电站混凝土面板 堆石坝 面板混 凝 土 的施工 J 水利水 电技术 ， 2 0 0 0 ， 3 1 ( 6 ) ： 8 - 1 1 ( 责 任编 辑王 琪 ) 甲供 材 料 多 ，而 竣 工 决 算 的 编 制 和 审 计 是 一 项 庞 大 的 系 统 工 作 ，故 笔 者 认 为 ，竣 工 决 算 编 制 应 在 首 台 机 投 产 时 着 手 ，并 把 任 务 要 求 和 编 制 计 划 分 解 到 各 相 关 单 位 和 部 门 ， 直 至 落 实 到 人 。 此 外 ， 根 据 多 年 工 作 经 验 ，总 结 了 梨 园 水 电 站 在 竣 工 决 算 编 制 工 作 中需 注 意 的 主 要 问 题 ， 以 及 竣 工 决 算 编 制 的 难 点 和 审 计 的 要 点 ， 可 供 竣 工 决 算 及 审 计 工 作 参 考 。 参考文献 ： 1 高立雄水利工程竣工决算投资 分析表编制方式初 探 J 水利 技术监督 ， 2 0 1 4 ( 6 ) ： 6 6 6 7 2 袁其明 ，曾雪云三峡工程阶段性竣工决算特大型基本建 设 工程竣 lr决 算 传 统模 式 的 突 破 J 财 政 监 督 ，2 0 1 0( 1 6) ： 4 7 4 8 3 张念木 ， 乔 月宾开展水电工程 造价咨询服务 ，提 升咨询价值链 J 水力发 电， 2 0 1 2 ， 3 8 ( 2 ) ： 3 9 4 2 4廖宗莲工程竣工决算 的编制 和介绍 J 科技传 播 ， 2 0 1 0( 3 ) ： 41 42 5 刘雪梅浅谈水 电工程合 同管理对竣 工决算 的影 响 J 水利水 电 工 程 造 价 ， 2 0 0 8 ( 3 ) ：1 6 1 8 6 成莉浅谈水利水 电工程造价 的有效 控制 J 水 利与建 筑工程 学报 ， 2 0 0 8 ( 1 ) ：1 6 1 8 ( 责 任编辑焦 雪梅 ) lr a P o V o L 4 1 N o 5 固