事业单位内部控制存在的问题及其对策_邹德芹.pdf

老字号品牌营销企业与经济1692023 年 4 月（下）邹德芹事业单位内部控制存在的问题及其对策邹德芹/喀喇沁左翼蒙古族自治县财政局（朝阳 122300）摘要：事业单位加强内部控制管理，能够规范单位的经济活动、规避单位运行风险，保障单位财务透明度，提高单位公信力。因此，要求加强内部控制体系建设，强化其防范和管控职能，提升单位公共服务水平与管理效能。当前，虽然内部控制制度在不断完善，但是依然存在一些与政府会计制度改革不相适应的问题，不利于事业单位发展。鉴于此，本文对此进行了深入分析与研究，并提出了一系列完善措施，以期对事业单位推行内部控制机制建设提供帮助。关键词：事业单位；内部控制；问题；对策引言事业单位主要承担社会公共事务管理职责，提供社会公益性服务。事业单位开展内部控制工作，有利于保证事业单位的资金得到合理、有效、充分的利用，防止违法行为发生。随着经济体制改革的逐步深化，如何有效规范单位的经济行为，监管资金使用，遏制违法违规行为，建立完善的内部控制机制是十分重要的，关系到事业单位的进步与发展。一、事业单位加强内部控制的重要性事业单位的内部控制是国家政策要求，也是单位自身的发展需要，是由单位内部专职人员独立进行的，客观约束、监督、评价本单位经济活动的真实性、合法性，加强风险管控的一系列制度的总合。事业单位内部控制的重要作用主要体现在以下几方面：（一）有利于提高管理工作效率内部控制是单位自我约束、自我规范经济活动的重要手段，贯穿单位经济活动的全过程，是单位管理的基础，通过内部控制可以第一时间发现单位经济活动管理的短板、漏洞，管理制度的不足与缺陷，并及时进行处理，从而提高单位管理水平。（二）有利于提高财政资金使用效益内部控制通过约束、规范单位经济活动，能够督促单位完善财务管理制度，做好资产管理和资金规划，依法、依规、合理、高效地使用财政资金，使财政资金在现有条件下达到长远的增值效果，提高资金使用效益。（三）有利于增强风险防范能力内部控制通过制定各种规范制度、流程程序，能够有效地增强单位自我约束能力，提示单位时刻关注自己的行为，杜绝违法、违规现象发生，防范资产损失，减少单位运行风险，多方面、多角度、大范围地关注单位风险隐患，降低风险发生概率，进一步提升自身的风险防范能力。另外，内部控制能够监管单位财务收支和运营情况，杜绝违法、违规现象的发生，防范舞弊行为，减少资产流失，从而有效地保护国有资产的安全、完整。二、事业单位内部控制存在的问题（一）内控意识薄弱首先，部分单位领导层缺乏对内控制度的重视，简单地将国家的法律、法规，财政部门的预算控制制度视为单位内部控制制度，内部控制体系建设流于形式、脱离实际，难以切实指导单位的经济行为，无法有效防范与管控经济风险。其次，有些单位内部未建立内部控制管理机构、配置专业人员、设定主要负责部门，导致单位内控工作缺乏统筹安排，各职能部门不能积极配合与有效沟通，人员岗位职责分离制度与轮换制度缺少监管，内部控制有名无实。最后，事业单位职工的内控意识匮乏也会给单位的发展带来负面影响。部分职工持有“应付了事”的消极工作态度，工作积极性极低，将内控制度的发展与监管挂靠给财务部门，逃避责任，造成内控环境恶劣，控制活动实施困难，风险评估难度加大，内控管理失控。（二）内控制度不健全单位通过制定与设计经济业务制度和流程图，构建严谨的内部控制制度架构，规范工作流程和工作行为，规划单位经营管理和经营战略决策。内部控制机制建设不完善造成单位经济业务活动缺少刚性约束，实操性差，财务数据失真，引发财务风险，阻碍事业单位发展，影响巨大。目前，单位内部控制制度不全面的原因是多方面的。首先，内部控制机制建设既包括单位所有的经济业务，如预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目、合同等，每项经济活动都需要制定完善的管理制度及工作流程；同时内部控制机制建设还包括经济业务的环境范畴，如单位领导的重视程度，员工的整体素养、行为规范、工作职责的划分，相关岗位的分离，关键岗位轮换等，这些能促进经济业务活动的开展，也促进了各部门之间的有效沟通和相互制约。但是由于事业单位的内控意识相对薄弱，内控管理机构不健全，内控制度难以老字号品牌营销企业与经济1702023 年 4 月（下）发挥作用。其次，单位的监督管理体系不健全，职责不明确，制度执行力差等，也造成内控制度不能及时完善、调整和规范，因此，单位的风险仍然很大。（三）内控制度执行不到位内控制度执行效力决定着单位的内控管理质量与水平，影响着事业单位的发展。为适应当前经济发展形势，大部分事业单位的内部控制工作已被提上议事日程，但还仅仅是停留在制度的制定上，在制度的有效执行方面还需加强。单位领导人自我约束能力差，不重视工作细节，用人做事上习惯用自己信得过的人，在出现问题时无法按照制度规定的职责权限将责任归结给确切的责任人，出现“奖励有人领，责任无人担，相互推诿”的现象，问责追责制度难以实施。内控监管职能不突出，内部控制流程复杂且随意性强，内控制度落不到实处，执行能力弱，在实际工作中起不到监督、约束、规范的作用，这对内部控制体系的有效运转是极大的挑战。（四）内部审计没有发挥应有的作用内部审计决定着单位内部控制管理的实效与发展。当前部分单位没有设立独立的审计部门，也没配置专业的审计人员，缺少权威性。仅仅依靠外部审计单位的检查监督，随意性很大，缺少系统性与全面性。审计事前、事中、事后的监督管理机制尚未建立健全，审计内容、规划、流程、绩效等审计规章制度的实施受领导主观意愿影响大，导致审计结论的客观性不强，认可度受限。另外，工作人员缺乏制度约束，工作方法单一，也弱化了审计的监督作用。（五）内控人员素质参差不齐财务人员素质是影响财务监督作用发挥的主要因素，特别是当前各项财经法规制度为适应经济形势更迭迅速，在与复杂、灵活、多变的财务业务相适应的过程中，财务人员不但要有足够的知识储备，更要有与时俱进的积极思想。但是目前，一方面，事业单位没有设置内控人员编制，这就意味着事业单位没有专职内控人员，在设有专职内控机构的情况下，内控人员是兼职的，或是临时借调的，严重影响了他们主观能动性的发挥。另一方面，单位的财务管理工作是单位内控管理的关键环节，能否充分发挥财务监督管理的作用决定着内控管理的成败。但是部分事业单位的财务人员受年龄偏大的影响，不愿意接受挑战，吸收新知识，虽然有组织机构统一协调领导工作，但他们的积极性不高，面对内控复杂而繁多的业务活动很难应付自如。同时，部分事业单位的财务人员受客观条件影响，非专业人员占比高，难以有效开展内控工作。（六）信息化程度低在大数据时代背景下，要求国家各相关单位之间、单位内部各部门之间的电子信息软件无缝对接，实现数据共享，加强业务层面控制，促进廉政建设，遏制腐败。目前，事业单位内部控制信息化覆盖面很小，信息化程度也很低。领导对内控信息化的了解不够深入，原有的思维阻碍了内部控制信息化的发展。内控人员没有得到专业化的培训，现有的信息系统没有很好地融入当前的经济业务流程，不能有效整合信息资源，实现系统的最优化。先进的信息化系统完全与内控管理流程相融合还需要一段时间，而且有些内控制度很难实行信息化管理，产生的数据信息涉及大量国家信息或单位机密。网络信息的弊端，大量黑客的存在，使信息被泄露和被非法利用的风险增大，信息系统缺乏一套完整的、系统的、全方位的、安全的监督管理体系，也在一定程度上制约了内部控制的信息化进程。三、完善事业单位内部控制的建议（一）增强单位内控意识单位领导要以身作则，重视内控管理。首先，单位负责人必须依法依规实施管理，尊重并支持内部控制机构的工作，保证其独立性，维护其权威性。其次，采取加大宣传力度、组织培训、授课等方式，传授内控理念，夯实理论基础，确保单位每一位员工都对内部控制有正确认识，改善内控环境，形成从领导到基层逐级强化、人人参与的意识局面，将各项制度落到实处。最后，建立沟通机制，畅通沟通渠道，确保反馈监督结果能被及时反馈并得以运用。单位职工要以大局为中心，充分发挥主人翁精神，积极工作，勇挑重担、主动担当、不推脱、不逃避，与其他职能部门有效配合，积极沟通，改善内控实施的环境，正确评估和有效规避风险，促进内部管理工作水平的提升。（二）健全内部控制制度首先，构建严谨的内部控制制度架构，规范工作流程和工作行为，内控制度约束范围要覆盖经济业务预算、执行和监督的全过程。其次，按照不相容原则设置岗位，明确职能、目标、责任，各岗位既相互制约、相互监督又相辅相成。结合单位实际制定财务内部控制制度，以岗位划分、职责分离、制度的严谨性和规范性为重点。最后，对财务内控制度的落实情况定期开展评价，据此预测业务执行过程中可能会出现的财务风险，制定风险防控方案，畅通信息反馈与传递渠道，根据反馈结果对财务内控制度进行再次完善，最终建立规范的、操作性老字号品牌营销企业与经济1712023 年 4 月（下）强的、适宜的财务内控体系，从而完善内控制度体系。（三）提高内控制度执行力单位应从经济业务的内容、评价指标体系、监督检查范围、工作进展情况着手，建立完善的监督与评价体系，促进内控制度的执行。首先，重点强调内控制度的约束性，要求单位全体职工必须严格遵守，以制度为保障，有序开展工作。其次，解决内部控制体系中存在的问题，认真分析检查和考核结果，查找问题，分析原因，提出整改方案，完善内控制度，解决监督评价工作流于形式的问题。再次，重视外部监督体系对单位的监督检查。事业单位应以外部财政、审计、纪检部门的审查为契机，积极配合，对其提出的意见，有针对性地进行整改。最后，利用可靠平台接受公众监督，将权力、法规、制度公布于公众，耐心听取公众反馈的意见，正确审视与评估自身工作。（四）充分发挥内部审计的作用制定一套完整的内部审计制度，涵盖经济业务事前的预算、事中的实施、事后的监督和考核。成立专门的内部审计机构，设置专业的审计岗位，配置专业人员，遵循业务监督和业务执行相分离的原则，将审计岗位与财务岗位的职责明确区分开，明令禁止具体组织实施人员和日常管理部门人员参与审计业务，以此提高内审的监督主体地位，改变传统的审计思维，保证审计的独立性和权威性。优化审计方式，更新审计技术，明确内审目标，规范内审流程，加强内审信息化建设。将日常审计与专项审计结合起来，对经济业务的真实性、合法性进行审计，持续监督，开展风险评估，及时发现问题，提出改进建议，提升监督水平，保证内审部门在内部控制中充分发挥监督检查的作用。（五）提高内控人员素质内部控制的高效开展需要优秀的人才作为支撑。想要提高内控人员的专业化水平，事业单位要建立人才培养机制，完善人才培养计划，制定学习和培训的方案，用全新思想武装头脑。在招聘新员工时坚持德才兼备原则，择优录取，做好员工的职业规划，以便提高单位的人力资源管理能力。争取部分经费支持，鼓励在职人员学习、进修专业技能，更新学习理论和政策，定期组织内控专业知识培训，提升在职人员的职业道德素养、提高工作能力，增强专业人员的责任感。要充分发挥绩效考核的作用，增强员工的危机意识，调动员工学习的积极性，挖掘其工作潜力。重视对财务人员的素质培养，财务控制是内部控制的核心，财务人员具有较高的业务素质，单位内部控制则具备高效运转的能力。单位应积极组织财务实务操作专题学习，借助会计在线教育平台，对财会人员进行轮训，使财务人员始终保持清晰的思维和专业的胜任能力。（六）推进单位信息化建设依托互联网技术，顺应信息时代的发展要求，整合单位内部资源，依据部门职能建立切实可行的内部控制信息系统架构，确保信息系统与业务系统、财务系统的有效连接，加强信息交流，保证数据共享。将内控管理系统与事业单位的各个职能模块相匹配，确保信息互联互通，规范信息使用，强化整合，形成业务上相互监督、制度上相互制约的健全的网络体系，保证单位内部控制工作的高效性和准确性。注重体系中信息系统的风险管理与管控，建立预警机制，完善评估机制，准确识别内部控制体系构建过程中的关键因素。同时还要注意保护内部信息数据安全，促进内部控制信息化的发展。结语事业单位的内部控制体系建设关系到单位的整体发展，作为事业单位的领导者应该提高对内部控制的重视程度，并且依据现阶段内部控制体系的关键内容，提出优化措施，构建良好的环境，注重内部控制专业人员的培养，发挥内部审计的监管作用，推进信息化建设，加大风险管控力度，从而完善单位内部控制制度，确保内部控制体系在单位的发展中发挥应有的作用，促进单位的稳定健康发展。参考文献：1 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