《纳税筹划》复习资料.doc

纳税筹划复习资料一.单项选择题1纳税筹划最重要的原则是（ ）。 A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则2适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ ）。 A公司制企业 B合伙制企业 C个人独资企业 D个体工商户3下列税种中属于直接税的是（ ）。 A消费税 B关税 C财产税 D营业税4从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（ ）以下的，为小规模纳税人。 A30万元（含） B50万元（含） C80万元（含） D100万元（含）5金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（ ）征收。A批发环节 B零售环节 C委托加工环节 D生产环节6下列不并人销售额征收消费税的是（ ）。A包装物销售 B包装物租金C包装物押金 D逾期未收回包装物押金7下列各项不属于营业税征收范围的是（ ）。A物业管理公司代收电费取得的手续费收入B金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入D拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入、8下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（ ）。A生产经营收入 B接受捐赠的实物资产C按规定缴纳的流转税 D纳税人在基建工程中使用本企业产品9企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（ ）。 A职工福利费 B广告宣传费 C公益性捐赠 D赞助费支出10.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（ ）按规定计算缴纳土地增值税。A超过部分金额 B扣除项目金额 C取得收入全额 D全部增值额二、多项选择题11.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ ）。A.意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险E.习惯风险12.按照性质的不同，纳税人可分为（ ）。A扣缴义务人 B法人 C负税人 D自然人E.权益人13适用消费税复合税率的税目有（ ）。A 卷烟 B雪茄 C薯类白酒 D粮食白酒E.化妆品14下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有(A偶然所得 B工资薪金所得C企事业单位承包经营、承租经营所得 D个体工商户生产、经营所得E.私企所得15我国现行资源税征税范围只限于（ ）资源。A.矿产 B森林 C盐 D水 E.风三、判断题。16.财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。（ ）。17.个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。（ ）。18.税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。（ ）。19.一般纳税人向农业生产者购买农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。（ ）。20.消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。（ ）。21营业税起征点的适用范围限于个人。（ ）。22.符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。（ ）。23每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。（ ）。24现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后再扣除12个月的速算扣除数。（ ）。25普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。（ ）。五.简答题26. 为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？28简述对纳税筹划定义的理解。29简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。五、案例分析题30刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。31. 卓达房地产开发公司(以下简称卓达公司)2008年实现营业收入9000万元，各项代收款项2500万元(包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费)，代收手续费收入1 25万元(按代收款项的5计算)。卓达公司在计算缴纳营业税时，代收款项应作为价外费用并入营业额一并计税： 应纳营业税税额=(9000+2500+1 25)5=581.25(万元)应纳城市维护建设税及教育费附加=581.25(7+3)=58.13(万元) 应纳税费合计=581.25+58.13=639.38(万元) 是否有办法减轻卓达公司的税负呢?答案一、单项选择题。1A 2D 3C 4C 5B 6C 7C 8C 9D 10D二、多项选择题。11.ABCD 12.BD 13.ACD 14.BCD 15.AC三、判断题。16. 17. 18. 19 20. 21 22 23 24 25四、简答题。26为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额。消费税暂行条例规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。消费税暂行条例实施细则规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基一般会小于自行加工应税消费品的税基。委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低。27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的20%就是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地增值税其关键在于控制增值率。设销售总额为X，建造成本为Y，于是房地产开发费用为0.1Y，加计的20%扣除额为0.2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为：Xx5%x(1+7%+3%)=0.055X 求当增值率为20%时，售价与建造成本的关系，列方程如下：X-(1.3Y+0.055X)/1.3Y+0.055X=20% 得：X=1.67024Y 计算结果说明，当增值率为20%时，售价与建造成本的比例为1.67024。可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不缴土地增值税，我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。即在销售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的1.67024倍，就可以免缴土地增值税。在会计资料上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本，而建筑面积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。如果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴结目的的一系列谋划活动。28对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划 的主体是纳税人。 对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了筹划 的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。(2)纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在： 第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。29. 简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如，合并企业的一方所提供 的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。在合并以前，这种相 互间提供劳务的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。而合并以后，由于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。我国 营业税暂行条例规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。而境内是指：其一，提供或者接受营业税暂行条例规定劳务的单位或者个人在境内;其二，所转让的无形资产不含土地使用权的接受单位或者个人在境内； 其三，所转让或者出租土地使用权的土地在境内；其四，所销售或者出租的不动产在境内。另外，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排除在上述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。五、案例分析题30对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5-45的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30。应缴税款为：（500002000）30%337512=132300（元）第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30。应缴税款为：50000（120%）30%200012=120000（元）第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20，并可享受减征30的税收优惠，则其实际适用税率为14。应缴税款：600000（120%）20%（130%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（12000067200）；比调入报社节税65100元（13230067200）。31参考答案：根据国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知(国税发l998】217号)规定：物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收人应当计征营业税。据此，卓达房产开发公司可以成立自己独立的物业公司，将这部分价外费用转由物业公司收取。这样，其代收款项就不属于税法规定的“价外费用”，当然也就不需要缴纳营业税。筹划后，各项代收款项转由独立的物业公司收取。 卓达公司应纳营业税税额=90005=450(万元)应纳城市维护建设税及教育费附加=450(7+3)=45(万元) 物业公司应纳营业税税额=1255=6.25(万元)物业公司应纳城市维护建设税及教育费附加=6.25(7+3)=O.63(万元) 两个公司应纳税费合计=450+45+6.25+0.63=501.88(万元) 筹划后节约税费总额=639.38-501.88=137.5(万元)选择题1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（ ）。决定A税目 B税收法律事实 C税收法律关系 D税法(2)小规模纳税人的征收率是（ ）。A.6% B.17% C.7% D.3%(3)运输费用的增值税扣除率是（ ）。A.7% B.10% C.17% D.13%4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（ ）。A.化妆品 B.实木地板 C成品油 D白酒5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额()A.0.75 B.0.35 C.0.4 D.16.下列项目中属于所得税免税收入的是（ ）。A销售收入 B.提供劳务收入 C.利息收入 D.国债利息收入7.个人所得税工资、薪金采用（ ）。税率形式A比例税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（ ）。A.万分之五 B.万分之三 C.千分之一 D.每件5元9.城建税的计税依据（ ）。A.所得税 B.资源税 C.行为税 D.流转税10.小型微利企业适用的所得税税率（ ）。A25% B.15% C.20% D.33%11.纳税筹划的主体是（ ）。A 纳税人 B. 征税对象 C.计税依据 D. 税务机关12.按( )进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A. 不同税种 B.节稳原理 C 不同性质企业 D. 不同纳税主体13.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（ ）。A. 家具厂销售家具并有偿送货上门B. 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务c. 装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋D. 饭店提供餐饮服务同时提供酒水14. 一般纳税人外购或销售货物所支付的（ ）依 7%的扣除率计算进项税额准予扣除。A. 保险费 B. 装卸费 C. 运输费 D.其他杂费15. 适用消费税定额税率的税目有（ ）。A. 卷烟 B. 烟丝 C. 黄酒 D. 白酒16. 下列各项收入中可以免征营业税的是（ ）。A. 高等学校利用学生公寓为社会服务取得的放入B. 个人销售购买超过5 年的普通住房C 个人出租自有住房取得的租金收入D. 单位销售自建房屋取得的收入17. 企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业?（ ）。A. 国有、集体企业 B.联营、股份制企业C. 私营企业 D.个人独资企业和合伙企业18. 下列适用个人所得税5%45%的九级超额累进税率的是（ ）。A. 劳务报酬 B.工资薪金 C 稿酬所得 D. 个体工商户所得19. 个人所得税居民纳程人的临时离境是指在一个纳税年度内（ ）的离境。A. 一次不超过40 日 B. 多次累计不超过100 日C一次不超过30 日或者多次累计不超过180 日D. 一次不超过30 日或者多次累计不超过90 日20. 当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（ ）。A. 甲方缴纳 B. 乙方缴纳C. 甲乙双方各缴纳一半 D.甲乙双方均不缴纳1B 2.D 3.A 4.D 5.A 6.D 7.B 8.D 9.D 10、20%L1. A 12. B 13.A 14. C 15. C 16. B 17.D 18. B 19. D 20. D判断题21. 购进生产用固定资产允许抵扣进项税（ ）22. 混合销售是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务（ ）23. 增值税是价内税（ ）24. 金银首饰在生产环节征收消费税（ ）25. 娱乐业的营业税率是20%（ ）26. 企业所得税的应纳税所得额等于企业会计利润（ ）27. 税前弥补亏损的期限为5年（ ）28. 稿酬应纳税额减征30%（ ）29. 进口环节应随同三税征收城建税（ ）30. 起征点和免征额的概念相同（ ）31. 顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。（ ）32. 商品交易行为是税负转嫁的必要条件。（ ）33. 某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。（ ）34. 包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。（ ）35. 委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。（ ）36. 营业税按次纳税的起征点为每次日营业额500 元。（ ）37. 居民企业负担全面纳税义务。（ ）38. 企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。（ ）39. 计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800 元的修缮费。（ ）40. 资源税以纳税人的销售数量或使南数量为计税依据。（ ）21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.31. 32. 33. X 34. 35. 36. X 37. 38. 39. 40. 简答题41简述对纳税筹划定义的理解。 纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：（1） 纳税筹划的主体是纳税人。（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。42纳税筹划产生的原因。 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间43计税依据的筹划一般从哪些方面入手？ 计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入： （1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。二是税基均衡实现。三是提前实现税基。 （3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。2015.1 简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划2014.1 简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的筹划标准2013.7 简述印花税纳税筹划的主要思路44影响税负转嫁的因素是什么？ （1） 商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。（2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不同。（3）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。45简述混合销售与兼营收人的计税规定。 按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在实际经营中，有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。因此，税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收入的征税方法做出相关规定。我国税法对混合销售行为的处理有以下规定：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征收营业税。兼营主要包括两种：一种是税种相同，税率不同。例如供销系统企业既经营税率为17%的生活资料，又经营税率为13%的农业用生产资料；餐厅既经营饮食业，同时又从事娱乐业，前者的营业税税率为5%，后者的营业税税率为20%。另一种是不同税种，不同税率。即企业在经营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。46为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。消费税暂行条例规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。消费税暂行条例实施细则规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳。委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。 在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低。47简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如，合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。在合并以前，这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。而合并以后，由于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。我国营业税暂行条例规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。 经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。48公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？ 通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整，可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。那么，究竟是公司制企业应交所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应交所得税较少呢？这需要考虑以下几方面的因素： （1）不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%（或者20%）的企业所得税比例税率；而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人所得税超额累进税率。 （2）是否重复计缴所得税。公司制企业要缴纳公司与个人两个层次的所得税；个人独资企业、合伙制企业只在一个层次缴纳所得税。（3）不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果，不能只考虑一种因素，以偏概全。 （4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。49土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？ 根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项金额20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的20%就是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地增值税其关键在于控制增值率。 设销售总额为X，建造成本为Y，于是房地产开发费用为0.1Y，加计的20%扣除额为0.2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为：X5%（1+7%+3%）=0.055X求当增值率为20%时，售价与建造成本的关系，列方程如下：解得：X=1.67024Y 计算结果说明，当增值率为20%时，售价与建造成本的比例为1.67024。 可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不缴土地增值税，我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。如果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。50简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划的一般思路。企业生产经营中的期间费用是指企业在一定的经营期间所发生的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。这些费用的大小直接影响着企业的应纳税所得额。从涉税角度看，企业的费用项目可以分为三类：税法有扣除标准的费用项目、税法没有扣除标准的费用项目、税法给予优惠的费用项目。（1）对于税法有扣除标准的费用项目，要分项了解税法规定的相关内容，包括各项费用的列支范围、标准及具体计算方法，并应注意税法在一定时期内可能的调整与变动。我国从2008年1月1日起实行的企业所得税法规定此类费用主要有：职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等。在准确把握此类费用的列支范围、标准的前提下，可以采用的筹划方法有：第一，遵照税法规定的列支范围、标准进行抵扣，避免因纳税调整而增加企业税负。第二，对税法允许扣除的各项费用，按其规定标准尽量用足，使其得以充分抵扣。第三，在合理范围内适当转化费用项目，将有扣除标准的费用项目通过会计处理转化为没有扣除标准的费用项目。加大扣除项目总额，降低企业应纳税所得额。（2）税法没有扣除标准的费用项目，包括劳动保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、资料及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销以及各项税金等。对于这类费用可采用的筹划方法有：第一，按照国家财务制度规定正确设置费用项目，合理加大费用开支。第二，选择合理的费用分摊方法。（3） 对税法给予优惠的费用项目，应创造条件，充分享受税收优惠政策。51简述工资薪金所得的筹划方式。2012.1工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得适用5%45%的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相对应的税额，也就是说，月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多。工资薪金所得常用的筹划方式有：（1） 工资、薪金所得均匀筹划。（2） 工资、薪金所得福利化筹划。（3） 全年一次性奖金的筹划。同时，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。52个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？2014.1 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。每次收入不足4000元的可扣除800元的费用，收入额在4000元以上的可以扣除20%的费用计算缴纳个人所得税。劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成。这种做法实际上相当于劳务报酬所得适用20%，30%，40%的三级超额累进税率。劳务报酬所得筹划通常有如下方式：（1）劳务报酬所得取得时间的筹划（2）劳务报酬取得项目的筹划（3）劳务报酬取得人员的筹划（4）劳务报酬支付次数的筹划（5）劳务报酬费用转移的筹划（6）劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划53.税收筹划与偷税有何区别？(1)法律性质不同。筹划是节税的一种行为，是符合法律的行为，它符合法律的文字规定和立法精神；偷税则是违反法律的条文规定，是违法行为。(2)行为的时点不同。税收筹划，即节税，是纳税人在应税行为发生前，通过对经济管理活动进行有意识的安排，以轻税代替重税，具有事前性；偷税行为是对已发生的应税行为全部或部分的否定，具有事后性，且属非法行为。(3)产生的后果不同。税收筹划，即节税符合国家政策导向，有利于国家采用税收杠杆来调节国家宏观经济的发展。而偷税行为由于和税法的立法精神相违背，因而使税收杠杆失灵，并造成社会经济不公，容易滋生腐败现象。(4)各国的态度不同。税收筹划，即节税由于符合国家的立法精神，各国一般持鼓励和支持态度；偷税，各国从法律上予以禁止和制裁，并给予严厉打击。54.实施税收筹划的前提条件是什么？(1)具备必要的法律知识。纳税人进行的税收筹划是以合法为前提、选择少缴或者免缴税款的行为，因而必须了解并掌握税法规定。(2)具备相当的收入规模。若是企业规模过小，缴纳税种有限，业务比较简单，则筹划空间比较狭窄，反之，大企业纳税税种繁多，业务比较复杂，则筹划空间相对比较大。(3)具备税收筹划知识。税收筹划的直接动力是纳税人税收筹划意识的强烈与否，在具备一定的法律意识下，意识到税收筹划的重要作用，才能产生直接的税收筹划行为。55.如何选择税收筹划的切入点？(1)以税收筹划空间大的税种为切入点。选择税负弹性较大的税种作为筹划重点，弹性越大，筹划的潜力越大。(2)以税收优惠政策为切入点。在充分了解、不曲解税收优惠条款的前提下选择税收优惠政策作为突破口。(3)以纳税人构成为切入点。一般而言，相对于非增值税的纳税人、非增值税小规模纳税人而言，企业选择做营业税的纳税人、增值税一般纳税人。(4)以影响应纳税额的几个基本因素为切入点。影响应纳税额的因素包括计税依据和税率，计税依据越小，税率越低，应纳税额越小。5、以不同的财务管理过程为切入点。企业应针对财务管理的筹资管