医院院长经济责任审计.docx

医院院长经济责任审计对医院院长任期责任审计，是为了确保院长在国家政策支持和法律许可条件下，正确行使自己权利，提升科学管理方法和当代医院管理创新能力。然而在实际审计活动中，对千头万绪院长工作，其审计不知从哪些方面下手，不清楚审计那些项目和内容，这种无计划、无目标审计，往往会影响审计质量，甚至流于形式。追溯其根源是当前卫生行政部门还没有建立一套科学、完整、准确评价体系。依照现行国家政策要求，结合各地审计经验，笔者设计了医院院长任期经济责任审计项目和内容。审计内容选择医院院长任期经济责任审计要贯通于医院经营活动各个方面，是对医院整个经营管理活动进行监督和控制过程，它不但包含院长用来指挥与授权，开展医疗服务和药品经销活动各种方式和方法，也包含为医院经济活动进行综共计划控制和评价而制订各项规章制度，还包含重大经济事项应推行法定程序。审计全局性要求必须建立一个能涵盖其经营管理活动全过程整体框架，但对院长来说，工作效率性决定了院长应该也只能将注意力集中于业务处理过程中发挥作用较大、影响范围较广、对确保整个业务活动工作目标至关主要关键性工作。依照这一客观规律，审计工作要抓住关键点，也就抓住了全局。院长任期经济责任审计，重点应放在防止和降低效率低下、违法乱纪事件发生，也就是说从众多院长工作中选择出能反应工作本质和需要目标加以审计。为此，笔者结合医院审计经验筛选出四大方面审计内容：恪守国家财经法规及廉洁自律；重大决议内部控制制度建立和执行；医院发展规划和经营策略执行及完成；财务收支和财务结果完成。审计依据确实认审计依据是国家颁发法律、法规、规章和制度，审计依据作用是有针对性确定审计项目和增强审计结论权威性。因为近几年来国家制订财经法规较多，必须依照审计内容、搜索、筛选与院长本质工作亲密相关财经法规。在恪守国家财经法规及廉洁自律内容方面，审计依据应选择：中华人民共和国会计法；财政部会计工作基础工作规范；中华人民共和国国务院关于财政违法行为处罚处罚条例；财政部事业单位国有资产管理方法；国家发改委关于价格违法行为处罚要求；中华人民共和国采购法；中华人民共和国协议法；中华人民共和国招标投标法；卫生部等大型医用设备配置与使用管理方法；卫生部卫生系统内部审计工作要求；中共中央纪委关于严格禁止利用职务上便利谋取不正当利益若干要求；12国家关于职员基本养老保险、职员基本医疗保险、职员失业保险、个人所得税、住房公积金等法律法规；13地方性相关法规。在医院重大决议、内部控制方面审计依据应选择：国家工商行政管理局关于禁止商业贿赂行为暂行要求；卫生部等六部委关于深入规范医疗机构药品集中招标采购若干要求；国务院关于控制固定资产投资规模若干要求；国家计委关于加强国家重点建设项目及大型建设项目招标管理通知；国家计委关于建设项目进行可行性研究试行管理方法；卫生部接收社会捐赠财产管理暂行方法；卫生部关于深入加强医疗器械集中采购管理通知；国家发展和改革委员会等关于深入整理药品和医疗服务市场秩序意见通知；卫生部医疗机构财务会计内部控制要求；卫生部关于卫生系统内部审计工作要求等等。在医院发展规划和经营策略方面审计依据：卫生资源配置标准；“十一五”发展规划；医院年度工作计划；中华人民共和国预算法。在财务收支、财务结果完成情况方面审计依据：财政部事业单位财务规则；财政部事业单位会计准则；中国人民银行现金管理暂行条例；中国人民银行关于颁发银行帐户管理方法通知；财政部、卫生部颁发医院财务制度、医院会计制度以及当地财政部门制订一系列开支标准要求。审计项目标设计审计项目确实定必须符合有法规约束工作项目，与院长直接责任相关事项，是院长决议指挥关键性工作、是反应医院发展目标经济业务要求。详细设计以下。机构设置及人员配置：依照会计业务需要设置会计机构和配置会计人员；会计机构责任人、会计主管人员任命是否符合会计法要求；会计机构责任人、会计主管人员任职是否符合基本条件，有没有未取得会计证人员从事会计工作；依照医院年收入和规模设置对应内部审计机构，专职审计人员及兼职审计人员；业务部门项职能落实情况；内部审计人员项工作职责落实情况。违反财经法规虚报、冒领财政资金行为；违反国有资产管理要求行；违反投资建设项目要求行为；违反国家关于帐户管理要求行为；违反财政收入票据行为；私存私放公款行为。财务收支合规性、正当性财务管理、会计制度制订和落实情况；授意会计人员将应列收入经济业务挂往来帐处理；授意会计人员将应列成本经济事项转移到应付帐款；串通会计人员少提少交“三险”“两金”“一税”；授意会计人员少提或多提工会经费、福利费、应付工资、修购基金、坏帐损失；指使会计人员应从专用基金列支会计事项转移到正常经费列支、或将正常经费转嫁到基本建设项目中报销；同意乱发奖金、乱发福利费；指使关于人员向上级机关领导送礼廉洁自律将本人或者亲属应该由个人支付费用，到分管单位报销；违规购置住房和装修住房；利用权利为个人和亲属进行谋利活动；在购置设备、药品活动中收受回扣行为；在基本建设和房屋大型修缮过程中收受贿赂行为；在提干、晋职称工作中有没有接收对方钱财行为。重大经济事项应推行法定程序要依照医院实际情况和现行政策要求确定重大经济事项范围和额度；基本建设置项要推行集体讨论，可行性研究汇报，审批立项、招投标、完工验收、决算审查等法定程序；大型设备购置要依据配置规划，经过教授论证，按管理权限分级审批；纳入药品集中招标采购范围药品购置，要推行集中招标采购程序；对外投资要经过可行性研究，报送主管部门审查，财政部同意后方可实施；资产处置要经过科学技术判定、资产评定、按管理权限审批后才能处置；因为决议失误，给单位和国家造成重大经济损失情况。财务会计内部控制制度执行情况预算控制执行情况；收入控制执行情况；支出控制执行情况；货币资金控制执行情况；药品及库存物资控制执行情况；固定资产控制执行情况；工程项目控制执行情况；对外投资控制执行情况；债权债务控制执行情况；财务电子信息化控制情况。医院预算执行情况依照单位年度工作计划，编制全额年度预算，财政补助预算、政府采购预算、基本建设预算；预算调整要推行申请汇报，审批程序；年度预决算是否经过职代会讨论、审查、同意；年度预算执行情况分析评价；国家专题资金完成情况。财务收支和财务结果收入指标完成率；支出指标完成率；收支结余完成率；全员职员劳动生产率；医生工作效率；百元专用设备医疗收入；资产负债率、流动百分比、速动百分比；药品周转率；管理费用占业务支出百分比；病床周转率；11药品收入占医药收入比重；12每门诊收费水平，每床日平均收费水平，出院者平均医药费；13出院者平均住院天数；14净资产增值率。医院院长经济责任审计