房地产账务处理.docx

房地产管帐业务处置惩罚大全

房地产管帐业务处置惩罚大全
2009年10月23日
一、资产类主要管帐科目核算：
（1）库存现金
从银行提取现金
借：库存现金
  贷：银行存款
支取库存现金或是预支现金
借：其他应收账——XX
本钱类或质料类科目
贷：库存现金
（2）银行存款
（3）应收账款：主要是核算在开发经营历程中，转让和销售开发产物，提供出租衡宇和提供劳务，而向购买、担当和租用单元或小我私家收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始票据：购方协议销售发票或出租发票）
借：应收账款——XX公司或小我私家
贷：主营业务收入
②出让质料而应收取的未收款项
借：应收账款——XX公司
  贷：其他业务收入
收回款项时：
借：银行存款
  贷：应收账款

（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算要领：一种直接转销法，二是备抵法
提取坏账准备金
借：资产减值损失
贷：坏账准备
产生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
收回已转销的应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款

（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产物而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票
借：应收票据——XX公司
  贷：主营业务收入
商业汇票到期：
若为无息商业汇票（所附票据：销售发票、双方协议）
借：银行存款
  贷：应收账款
若为有息商业汇票
借：银行存款
  贷：应收票据——XX公司
    财政用度

（6）预付账款：是指房地产开发企业凭据条约预付给承包单元的工程款和备料款，分别设置“预付承包单元款”和“预付供给单元款”两个明细科目。
①预付给承包单元的工程款和备料款（所附票据：付款申请书、付款单）
借：预付账款——预付承包单元款
  贷：银行存款
拔付承包单元抵作备料款的质料
借：预付账款——预付承包单元款
  贷：原质料
企业与承包单元按月或是按季进行工程结算时（所附票据：工程价款结算单）
借：开发本钱
  贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借：应付账款——应付工程款
  贷：预付账款——预付承包单元款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付工程款
  贷：银行存款
②预付给供给商的质料价款
借：预付账款——预付供给单元款
  贷：银行存款
质料验收入库，用预付款抵扣应付款
借：应付账款——应付购货款
  贷：预付账款——预付供给单元款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付购货款
贷：银行存款

（7）物资采购：主要是核算企业购入种种物资的采购本钱。包罗购入质料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分派的采购保管费和质料本钱差别。
（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的人为、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动掩护费、查验试验费等
（9）质料本钱差别：主要用来核算实际本钱与筹划本钱之间的差别。
（10）库存质料：用来核算种种为库存质料的筹划本钱或实际本钱
（11） 库存设备：用来核算企业用于开发工程的种种库存设备的实际本钱
①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫用度交付单、销售发票、付款单）
借：物资采购——设备采购
  贷：银行存款
盘算与分派的采保费（所附凭证：盘算的采保用度牢固表格）
借：物资采购——设备采购
  贷：采购保管费
采购保管费的盘算公式如下：
采购保管费的实际分派率=质料实际产生的采保费/本月购入质料实际产生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分派率
质料验收入库（所附票据：入为单、设备治理单）
借：库存设备
贷：物资采购
②订购设备与质料，所产生的买价与动杂费、税款（所附票据：购货发票、提货单、银行票据、运输费票据）
借：预付账款
  贷：银行存款
设备到达验收入库
借：物资采购——设备采购
  贷：应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款
借：应付账款——应付供货款
贷：预付账款
支付余下应付的设备质料采购款
借：应付账款
贷：银行存款
③设备和质料发出，领用设备进行安装，用作衡宇建立（所附凭据：发出质料汇总表、设备出库单）
借：开发本钱——衡宇开发
  贷：库存设备
销售积存设备（所附票据：设备出库单、银行票据、销售发票）
借：银行存款
  贷：其他业务收入
结转本钱
借：其他业务本钱
  贷：库存设备

（12）委托加工质料：主要是核算委托外单元加工的种种质料的实际本钱。应与加工单元签订加工条约。
发出质料，委托外单元加工
借：委托加工质料
  贷：库存质料
    质料本钱差别
加工完后验收入库
借：委托加工质料
  贷：银行存款
借：库存质料——XX质料
  贷：委托加工质料

（13）低值易耗品：是指未到达牢固资产尺度的劳动质料。如：东西、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产东西，一次性摊销计入本钱用度
借：开发间接用度
  贷：周转质料
堆栈领用东西一批，用五五摊销法：
借：待摊用度
  贷：周转质料
借：采购保管费
  贷：待摊用度

（14）开发产物：是指企业已经完玉成部开发历程并验收及格，可以凭据条约的条件移交购货单元，大概可以作为商品对外销售的产物，包罗开发完工的建立园地、衡宇、配套设施和代建工程等
企业开发的产物，在竣工验收时
借：开发商品
贷：开发本钱
对外销售转让的开发产物，月份终了定时结转开发本钱
借：主营业务本钱
  贷：开发商品

（15）分期开发产物：应凭据分期销售条约进行结算，可以凭据需要设置“分期收款开发商品备查账”。
借：主营业务本钱
  贷：分期收款开发商品

（16）出租开发产物：是指利用开发完成的土地和衡宇，进行商业性出租的一种经营运动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产物”“出租产物摊销”两个明细科目
出租土地或是衡宇时
借：出租开发商品——出租产物
  贷：开发商品
租金收入：
借：银行存款或应收账款
  贷：主营业务收入

（17）周转房：是指企业用于安顿拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的本钱
借：周转房——在用周转房
  贷：开发商品——衡宇
按月计提的周转房摊销
借：开发本钱或开发间接用度
贷：周转房——周转房摊销
其间产生的维修用度，如果金额不大
借：开发本钱或开发间接用度
  贷：银行存款
如果金额较大的
借：待摊用度或恒久待摊用度
  贷：银行存款
最后再分次摊入到有关本钱用度科目

（18）牢固资产
①购入的牢固资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行票据、购货发票等）
借：牢固资产
贷：银行存款
购入需要安装的牢固资产
借：牢固资产－－购建支出
  贷：银行存款
支付安装用度
借：牢固资产－－购建支出
  贷：银行存款
安装完毕交付使用时
借：牢固资产
  贷：牢固资产－－购建支出
②自制自建的牢固资产（所附票据：移交使用单、工程结算单）
支付的土地征用费及堪设计费
借：牢固资产－－购建支出
  贷：银行存款
领用质料时
借：牢固资产－－购建支出
  贷：原质料
分派修建工人人为和福利费
借：牢固资产－－购建支出
  贷：应付职工薪酬
完毕修建交付使用
借：牢固资产
  贷：牢固资产－－购建支出
③其他单元投资转入的牢固资产（所附票据：投资证明、条约）
借：牢固资产
  贷：实收资本
    累计折旧
④改扩建的牢固资产（所附票据：扩建通知单）
借：牢固资产——未使用牢固资产
贷：牢固资产——生产生用牢固资产
残料变卖时
借：银行存款
贷：牢固资产－－购建支出
支付扩建工程款时
借：牢固资产－－购建支出
贷：银行存款
工程竣工时（所附票据：工程竣工结算单）
借：牢固资产——未使用牢固资产
贷：牢固资产－－购建支出
交付使用时
借：牢固资产——生产用牢固资产
贷：牢固资产——未使用牢固资产

（19）无形资产：企业恒久使用而没有实物形态的资产，包罗专利权、非专利技能、商标权、土地使用权。
二、欠债的主要管帐科目的核算
（1）应付账款：因购买质料物资或担当劳务应付给供给单元的款项
支付给承包单元转来的工程价款结算预支单
借：开发本钱
  贷：应付账款
以预支款抵冲应付款时
借：应付账款
  贷：预付账款
补付其余款时
借：应付账款
  贷：银行存款

（2）预收账款：凭据划定条约或协议向购房单元或小我私家收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款
收到预付款时
借：银行存款
贷：预收账款——预收代建工程款
提交工程价款结算单时
借：应收账款
  贷：主营业务收入
借：预收账款——预收代建工程款
贷：应收账款
收回全部余款
借：银行存款
贷：应收账款

（3）应付职工薪酬
开出现金支票，发放人为
借：库存现金
贷：银行存款
借：应付职工薪酬
  贷：库存现金
结转代扣款项
借：应付职工薪酬
  贷：其他应收款——代扣水电费
              　　　　－－代扣房租
月末分派人为用度
借：开发本钱（建安）
　　开发间接用度（开发项目现场）
　　销售用费（销售机构）
　　治理用度（行政治理部分）
　　采购保管费（采购部分）
　　治理用度——劳动保险费（恒久放假员工）
　　贷：应付职工薪酬（医务人员）

（4）应交税费：核算应向国度交纳的各项税金，主要包罗（营业税、都会维护建立税、牢固资产调治税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税种种税种）
月末凭据实现的经营收入盘算应交税费
借：主业税金及附加
  贷：应交税费——应交营业税
          ——应交都会维护建立税
月末凭据实现的其他业务收入盘算出应交纳的税金
借：其他业务本钱
  贷：应交税费——应交营业税
          ——应交都会维护建立税
月末如按划定盘算当月应交纳的房产税、车船使用税
借：治理用度
贷：应交税费——房产税
        ——车船税
      ——土地使用税
月末盘算的所得税
借：所得税用度
  贷：应交税费——应交所得税
实际交纳的税金
借：应交税费——XX税
  贷：银行存款

（6）其他应交款：核算向国度交纳的教诲费附加以及其他应交款
月末按划定提取教诲附加
借：营业税金及附加
　　贷：应交税费——教诲费附加
三、本钱、用度主要管帐科目核算
（1） 开发本钱：如能确定核算东西的，直接计入“开发本钱”，主要包罗：
土地征用及拆迁赔偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安顿费）；前期工程费（筹划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；底子设施费（小区门路建立、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；修建安装工程费（支付给承包单元的修建安装工程费）；大众配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、大众茅厕等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“衡宇开发”设置二级明细。可凭据上述六项来设置三级明细科目
①开发土地本钱用度：
借：开发本钱——土地开发
贷：银行存款
  或应付账款——XX公司
分派开发的间接用度
借：开发本钱——土地开发
  贷：开发间接用度
结转开发土地本钱用度
借：开发本钱——衡宇开发
  贷：开发本钱——土地开发。
②配套设施开发
盘算公式：
某项开发产物预提配套设施开发费=该项开发产物的预算本钱（或筹划本钱）*配套设施预提率
配套设施费预提率=该配套设施预算本钱（或筹划本钱）/应包袱该设施开发产物的预算本钱（或筹划本钱）*100%
产生的配套设施用度（自用的修建园地的开发）
借：开发本钱——配套设施开发
  贷：开发产物
支付的配套设施开发用度
借：开发本钱——配套设施开发
  贷：银行存款
同时领用库存设备或是质料开发
借：开发本钱——配套设施开发
  贷：库存设备或库存质料
分派应包袱的开发间接用度
借：开发本钱——配套设施开发
贷：开发间接用度
结转配套设施开发本钱
借：开发本钱——衡宇开发
  贷：开发本钱——配套设施开发
③衡宇开发历程中产生的用度（能够分清东西的）
借：开发本钱——衡宇开发
贷：银行存款
④开发衡宇修建的施工方法主要有“出包”、“自营”两种
出包给外单元进行施工制作（凭据提出的已完工程月报或是价款结算单）
借：开发本钱——衡宇开发
  贷：银行存款
    或应付账款——应付工程款
自已组织施工的
借：开发本钱——衡宇开发
  贷：银行存款
    或应付账款——应付工程款
      应付职工薪酬
      库存质料或设备
⑤代建工程开发本钱：是指企业担当其他单元委托，代为开发建立的工程项目
企业产生的各项代建工程用度支出
借：开发本钱——代建工程开发
贷：银行存款
  或库存质料
  或现金
结转开发的间接用度
借：开发本钱——代建工程开发
贷：开发间接用度
工程竣工后结转本钱
借：开发本钱——代建工程
贷：开发本钱——代建工程开发
移交委托单元后，凭据移比武续
借：主营业务本钱——代建工程结算本钱
  贷：开发本钱——代建工程

（2）开发间接用度：所属直接组织和治理开发产生的用度，包罗：治理人员的人为、职工福利用度、折旧用度、修理费、办公费、水电费、劳动掩护费、周转房摊销
产生的间接用度时
借：开发间接用度
  贷：银行存款
    或应付账款
      或应付职工薪酬
分派开发的间接用度
借：开发本钱——衡宇开发
  贷：开发间接用度
竣工衡宇开发本钱的结转
借：开发产物——衡宇
  贷：开发本钱——衡宇开发

（3）治理用度：是指开发企业的行政治理疗门为治理和组织房地产开发经营运动而产生的各项用度

（4）财政用度：包罗开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调度外汇手续用、金融机构手续用度

（5）销售用度：为销售产物或提供劳务历程中所产生的各项用度。主要包罗：产物销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产物销售历程中所产生的告白宣传费、展览费，以及为销售本企业的产物而专设的销售机构的职工人为、福利费、业务费等经常用度
产生的销售用度
借：销售用度
  贷：银行存款
    或应付账款
四、收入、利润的主要管帐科目核算
1）主营业务收入：包罗土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。
由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该离开盘算
①在实现营业收入同时收到价款时
借：银行存款
  贷：主营业务收入
②营业收入实现前，价款收取后的。
借：应收账款
贷：主营业务收入
③预收价款时，待开发完工后再移交使用的
借：银行存款
  贷：预收账款
移交使用时
借：应收账款
  贷：主营业务收入
借：预收账款
  银行存款
  贷：应收账款
④以赊销或分期收款方法销售开发产物时，应以当期收到的金额确认为收入
借：银行存款
  贷：主营业务收入

（2）其他业务收入：主要包罗售后办事收入、质料转让收入、牢固资产出租收入、开形资产转让收入
借：银行存款
或应收账款
贷：其他业务收入

（3）主营业务本钱：一般本科目期末无余额
转让或是销售开发产物本钱的结转
借：主营业务本钱
贷：开发产物
如分期开发产物的，应与收入相配比结转本钱
借：主营业务本钱
  贷：分期收款开发产物

（4）其他业务本钱
（5）主营业务税金及附加
计提本月份主营业务应交纳的营业税、都会维护建立税、教诲费附加及土地增值税
借：营业税金及附加
  贷：应交税费——应交营业税
          ——应交都会维护建立税
          ——应交土地增值税
　　　——应交教诲费附加
月末凭据实现的其他业务收入盘算出应交纳的税金
借：其他业务本钱
  贷：应交税费——应交营业税
　　　　　　　——应交都会维护建立税
　　　　　　——应交教诲费附加
五、配套设施开发本钱的核算
一）、配套设施的种类及其支出归集的原则
房地产开发企业开发的配套设施，可以分为如下两类：一类是开发小区内开发不能有偿转让的大众配套设施，如水塔、锅炉房、居委会、派出所、消防、幼托、自行车棚等；另一类是能有偿转让的都管帐划中划定的大配套设施项目，包罗：（1）开发小区内营业性大众配套设施，如商店、银行、邮局等；（2）开发小区内非营业性配套设施，如中小学、文化站、医院等；（3）开发项目外为居民办事的给排水、供电、供气的增容增压、交通门路等。这类配套设施，如果没有投资来源，不能有偿转让，也将它归入第一类中，计入衡宇开发本钱。
凭据现行财政制度划定，都会建立筹划中的大型配套设施项目，不得计入商品房本钱。因为这些大配套设施，国度有这方面的投资，或是政府投资，或国度拨款给有关部分再由有关部分出资。但在实际执行历程中，由于都会底子设施的投资体制，无法包管与都会建立综合开发协调一致，作为都会底子设施的投资者，往往在客观上拿不出资金来，有些能拿的也只是其中很少的一部分。因此，开发企业也只得将一些不能有偿转让的大配套设施产生的支出也计入开发产物本钱。
为了正确核算和反应企业开发建立中种种配套设施所产生的支出，并准确地盘算衡宇开发本钱和种种大配套设施的开发本钱，对配套设施支出的归集，可分为如下三种：
1．对能分清并直接计入某个本钱核算东西的第一类配套设施支出，可直接计入有关衡宇等开发本钱，并在“开发本钱——衡宇开发本钱”账户中归集其产生的支出；
2．对不能直接计入有关衡宇开发本钱的第一类配套设施支出，应先在“开发本钱——配套设施开发本钱”账户进行归集，于开发完成后再按一定尺度分派计入有关衡宇等开发本钱；
3．对能有偿转让的第二类大配套设施支出，应在“开发本钱——配套设施开发本钱”账户进行归集。
由上可知，在配套设施开发本钱中核算的配套设施支出，只包罗不能直接计入有关衡宇等本钱核算东西的第一类配套设施支出和第二类大配套设施支出。
（二）、配套设施开发本钱核算东西简直定和本钱项目的设置
一般说来，对能有偿转让的大配套设施项目，应以各配套设施项目作为本钱核算东西，借以正确盘算各该设施的开发本钱。对这些配套设施的开发本钱应设置如下六个本钱项目：（1）土地征用及拆迁赔偿费或批租地价；（2）前期工程费；（3）底子设施费；（4）修建安装工程费；（5）配套设施费；（6）开发间接费。其中配套设施费项目用以核算分派的其他配套设施费。因为要使这些设施投入运转，有的也需要其他配套设施为其提供办事，所以理应分派为其办事
的有关设施的开发本钱。
对不能有偿转让、不能直接计入各本钱核算东西的各项大众配套设施，如果工程范围较大，可以各该配套设施作为本钱核算东西。如果工程范围不大、与其他项目建立所在较近、开竣工时间相差不多、并由同一施工单元施工的，也可考虑将它们归并作为一个本钱核算东西，于工程完工算出开发总本钱后，凭据各该项目的预算本钱或筹划本钱的比例，算出各配套设施的开发本钱，再按一定尺度，将各配套设施开发成天职配记入有关衡宇等开发本钱。至于这些配套设施的开发本钱，在核算时一般可仅设置如下四个本钱项目：（1）土地征用及拆迁赔偿费或批租地价；（2）前期工程费；（3）底子设施费；（4）修建安装工程费。由于这些配套设施的支出需由衡宇等开发本钱包袱，为简化核算手续，对这些配套设施，可不再分派其他配套设施支出。它自己应包袱的开发间接用度，也可直接分派计入有关衡宇开发本钱。因此，对这些配套设施，在核算时也就可不必设置配套设施费和开发间接费两个本钱项目。
（三）、配套设施开发本钱的核算
企业产生的各项配套设施支出，应在“开发本钱——配套设施开发本钱”账户进行核算，并按本钱核算东西和本钱项目进行明细分类核算。对产生的土地征用及拆迁赔偿费或批租地价、前期工程费、底子设施费、修建安装工程费等支出，可直接记入各配套设施开发本钱明细分类账的相应本钱项目，并记入“开发本钱——配套设施开发本钱”账户的借方和“银行存款”、“应付账款——应付工
程款”等账户的贷方。对能有偿转让大配套设施分派的其他配套设施支出，应记入各大配套设施开发本钱明细分类账的“配套设施费”项目，并记入“开发本钱——配套设施开发本钱—— X X”账户的借方和“开发本钱——配套设施开发本钱——XX”账户的贷方。对能有偿转让大配套设施分派的开发间接用度，应记入各配套设施开发本钱明细分类账的“开发间接费”项目，并记入“开发本钱——配套设施开发本钱”账户的借方和“开发间接用度”账户的贷方。
对配套设施与衡宇等开发产物差别步开发，或衡宇等开发完成等候出售或出租，而配套设施尚未全部完成的，经批准后可接配套设施的预算本钱或筹划本钱，预提配套设施费，将它记入衡宇等开发本钱明细分类账的“配套设施费”项目，并记入“开发本钱——衡宇开发本钱”等账户的借方和“预提用度”账户的贷方。因为一个开发小区的开发，时间较长，有的需要几年，开发企业在开发进度
摆设上，有时先建衡宇，后建配套设施。这样，往往是衡宇已经建成而有的配套设施可能尚未完成，大概是商品房已经销售，而幼托。消防设施等尚未完工的情况。这种衡宇开发与配套设施建立的时间差，使得那些已具备使用条件并已出售的衡宇应包袱的配套设施费，无法接配套设施的实际开发本钱进行结转和分派，只能以未完成配套设施的预算本钱或筹划本钱为基数，盘算出已出售衡宇应包袱的数额，用预提方法记入出售衡宇等的开发本钱。开发产物预提的配套设施费的盘算，一般可按以下公式进行：
　　某项开发产物预提的配套设施费＝该项开发产物预算本钱（或筹划本钱）×配套设施费预提率
　　配套设施费预提率＝该配套设施的预算本钱（或筹划本钱）÷应包袱该配套设施费各开发产物的预算本钱（或筹划本钱）合计×100%
式中应包袱配套设施费的开发产物一般应包罗开发衡宇、能有偿转让在开发小区内开发的大配套设施。

如某开发小区内幼托设施开发本钱应由101、102商品房，151出租房，181周转房和201大配套设施商店包袱。由于幼托设施在商品房等完工出售、出租时尚未完工，为了实时结转完工的商品房等本钱，应先将幼托设施配套设施费预提计入商品房等的开发本钱。假定各项开发产物和幼托设施的预算本钱如下：
101商品房 1000 000元
102商品房 900 000元
151出租房 800 000元
181周转房 800 000元
201大配套设施——商店 500 000元
251幼托设施 320 000元
则
幼托设施配套设施费预提率＝320000÷（1000000+900000+800000+800000+500000）×100%＝320000÷4000000×100%＝8%
各项开发产物预提幼托设施的配套设施费为：
101商品房：1000 000元×8％＝80 000元
102商品房：900 000元×8％＝72000元
152出租房：800 000元×8％＝64000元
182周转房；800 000元×8％＝64000元
201大配套设施——商店：500 000元×8％＝40 000元
按预提率盘算各项开发产物的配套设施费时，其与实际支出数的差额，应在配套设施完工时，按预提数的比例，调解增加或淘汰有关开发产物的本钱。
现举例说明配套设施开发本钱的核算如下：
如某房地产开发企业凭据建立筹划要求，在开发小区内卖力建立一间商店和一座水塔、一所幼托。上述设施均发包给施工企业施工，其中商店建成后，有偿转让给商业部分。水塔和幼托的开发支出按划定计入有关开发产物的本钱。水塔与商品房等同步开发，幼托与商品房等差别步开发，其支出经批准接纳预提步伐。上述各配套设施共产生了下列有关支出（单元：元）：
201　　　251 　　　252
商店　　　水塔　　　幼托
（元）　　（元）　　（元）
支付征地拆迁费 50 000 5 000 50 000
支付承包设计单元前期工程款 30 000 20 000 30 000
应付承包施工企业底子设施工程款 50 000 30 000 50 000
应付承包施工企业修建安装工程款 200 000 245 000 190 000
分派水塔设施配套设施费 35 000
分派开发间接费 55 000
预提幼托设施配套设施费 40 000
则用银行存款支付征地拆迁费时，应作：
借；开发本钱——配套设施开发本钱 105 000
贷：银行存款 105 000
用银行存款支付设计单元前期工程款时，应作：
借：开发本钱——配套设施开发本钱 80 000
贷：银行存款 80 000
将应付施工企业底子设施工程款和修建安装工程款入账时，应作：
借：开发本钱——配套设施开发本钱 765 000
贷：应付账款—一应付工程款 765 000
分派应记入商店配套设施开发本钱的水塔设施支出时，应作；
借：开发本钱——配套设施开发本钱——商店 　 35 000
贷：开发本钱——配套设施开发本钱——水塔 35 000
分派应记入商店配套设施开发本钱的开发间接用度时，应作：
借：开发本钱——配套设施开发本钱——商店 55 000
贷：开发间接用度 55 000
预提应由商店配套设施开发本钱包袱的幼托设施支出时，应作：
借：开发本钱—一配套设施开发本钱—一商店　40000
贷：预提用度——须提配套设施费　40000
同时应将各项配套设施支出分别记入各配套设施开发本钱明
细分类账。
（四）、已完配套设施开发本钱的结转
已完玉成部开发历程计经验收的配套设施，应按其人问情况
和用途结转其开发本钱：
1，对能有偿转让给有关部分的大配套设施，如上述商店设
施，应在完工验收后将其实际成年自“开发本钱一配套设施吁发
本钱”账厂的贷方转入“开发产物——一配套设施”账户的借方，作如
下分录入贴：
借：外发产物—一配套设施　　　　460000
贷；开发本钱－－－配套设施开发本钱　　460000
配套设施有偿转让收入，应作为经营收入处置惩罚。
2．按划定应将其开发成个分派计入商品房等计发产物本钱
的大众配套设施，如上述水塔设施，在完工验收后、应将其产生的
实际开发本钱按一定的尺度（有关开发产物的实际本钱、预算本钱
或筹划本钱），分派记入有关衡宇和大配套设施的开发本钱，作如
下分录入账：
借；开发本钱——－衡宇开发本钱　265000
开发本钱—一配套设施可发本钱　35000
贷：开发本钱—一配套设施开发本钱　300000
3．对用预提方法将配套设施支出记入有关评发产物本钱的
大众配套设施，如幼托设施，应在完工验收后，将其实际产生的开
发本钱冲减预提的配套设施费，作如下分录入账：
借：预提用度—一预提配套设施费 320 000
贷：开发本钱—一配套设施开发本钱 320 000
如预提配套设施费大于或少于实际开发本钱，可将其多提数或少提数冲减有关开发产物本钱或作追加的分派。如有关开发产物已完工并治理竣工决算，可将其差额冲减或追加分派于尚未治理竣工决算的开发产物的本钱。
六、代建工程开发本钱的核算
一）、代建工程的种类及其本钱核算的东西和项目
代建工程是指开发企业担当委托单元的委托，代为开发的种种工程，包罗土地、衡宇、市政工程等。由于种种代建工程有着差别的开发特点和内容，在管帐上也应凭据种种代建工程本钱核算的差别特点和要求，接纳相应的用度归集和本钱核算要领。现行管帐制度划定：企业代委托单元开发的土地（即建立园地）、种种衡宇所产生的各项支出，应分别通过“开发本钱——商品性土地开发本钱”和“开发本钱——衡宇开发本钱”账户进行核算，并在这两个账户下分别按土地、衡宇本钱核算东西和本钱项目归集各项支出，进行代建工程项目开发本钱的明细分类核算。除土地、衡宇以外，企业代委托单元开发的其他工程如市政工程等，其所产生的支出，则应通过“开发本钱——代建工程开发本钱”账户进行核算。因此，开发企业在“开发本钱——代建工程开发本钱”账户核算的，仅限于企业担当委托单元委托，代为开发的除土地、衡宇以外的其他工程所产生的支出。
代建工程开发本钱的核算东西，应凭据各项工程实际情况确定。本钱项目一般可设置如下几项：（l）土地征用及拆迁赔偿费；（2）前期工程费；（3）底子设施费；（4）修建安装工程费；（5）开发间接费。在实际核算事情中，应凭据代建工程支出内容设置使用。
（二）、代建工程开发本钱的核算
开发企业产生的各项代建工程支出和对代建工程分派的开发间接用度，应记入“开发本钱——代建工程开发本钱”账户的借方和“银行存款”、“应付账款——应付工程款”、“库存质料”、“应付职工薪酬”、“开发间接用度”等账户的贷方。同时应按本钱核算东西和本钱项目分别归类记入各代建工程开发本钱明细分类账。代建工程开发本钱明细分类账的格式，根本上和衡宇开发本钱明细分类账相同。
完玉成部开发历程并经验收的代建工程，应将其实际开发本钱自“开发本钱——代建工程开发本钱”账户的贷方转入“开发产物”账户的借方，并在将代建工程移交委托代建单元，办好工程价款结算手续后，将代建工程开发本钱自“开发产物”账户的贷方转入“经营本钱”账户的借方。
如某开发企业担当市政工程治理部分的委托，代为扩建开发小区旁边一条门路。扩建历程中，用银行存款支付拆迁赔偿费300 000元，前期工程费 160 000元，应付底子设施工程款 540 000元，分派开发间接用度 80 000元，在产生上列各项扩建工程开发支出和分派开发间接用度时，应作如下分录入账：
借：开发本钱——代建工程开发本钱 1080 000
贷：银行存款 460 000
应付账款——应付工程款 540 000
开发间接用度 80 000
门路扩建工程完工并经验收，结转已完工程本钱时，应作如下分录入账：
借：开发产物——代建工程 1080 000
贷：开发本钱——代建工程开发本钱 1080 000
七、自营开发工程本钱的核算
房地产开发企业的底子设施和修建安装等工程的施工，可以接纳自营方法，也可接纳发包方法进行。
接纳自营方法进行的底子设施和修建安装（包罗装饰）等工程，如果工程范围不大，在施工历程中产生的各项工程用度，可直接计人有关开发本钱的核算东西，记入“开发本钱——衡宇开发本钱”等账户的借方和“银行存款”、“库存质料”、“应付职工薪酬”等账户的贷方，作如下分录入账：
借：开发本钱——衡宇开发本钱XXX
贷：银行存款XXX
库存质料XXX
应付职工薪酬XXX
如果工程范围较大，由企业所属施工单元进行内部核算的，可凭据需要设置“工程施工”账户，用来核算和归集自营工程用度，并按工程施工本钱核算东西和本钱项目设置工程施工本钱明细分类账进行工程本钱明细分类核算。
（一）、自营工程本钱核算的东西和项目
由于开发企业底子设施、修建安装等工程具有多样性和牢固性的特点，每一工程险些都有它的奇特形式和结构，需要一套单独的设计图纸，在建立它时，要接纳差别的施工要领和施工组织。纵然接纳相同的尺度设计，也由于必须在指定的所在制作，以致它们的地形、地质、水文等自然条件和交通、质料资源等社会条件差别，在制作时，往往也需要对设计图纸以及施工要领、施工组织等作适当改变。工程的这些特点，使工程施东西有个别性。因此，底子设施、修建安装等工程的施工属于单件生产，在对工程组织本钱核算时，必须接纳定单本钱核算法，即凭据各项工程进行分别核算本钱的要领。通常可以直接记入各项工程的生产用度，应直接计入各项工程本钱；通常不能直接计入各项工程而应由有关工程配合包袱的生产用度，要先凭据产生所在先行归集，然后凭据一定的尺度，定期分派计入有关工程本钱。
按定单本钱核算法核算工程本钱，必须确定工程本钱盘算的东西。工程本钱核算的东西，通常是具有工程预算的单元工程。因为单元工程是体例工程预算、工程进度筹划的东西。凭据单元工程来组织工程本钱核算，便于反应工程预算的执行结果，阐发工程本钱超降的原因，实时反应施工运动的经济效益。为了简化工程本钱核算手续，对付：（l）在同一施工所在、同一结构类型、开竣工时间
相靠近的各个单元工程；（2）在同一工地上施工的几个预算造价很小的工程，也可把它们的本钱归并核算，然后凭据各该单元工程预算造价的比例，算得各该单元工程的实际本钱。
为了便于核算各项工程本钱和分清工程本钱超降的原因，必须对生产用度凭据经济用途加以分类。施工单元的生产用度凭据它的经济用途，一般应分为下列本钱项目：
1．质料费指在施工历程中所耗用的组成工程实体的质料、结构件的实际本钱以及周转质料的摊销和租赁用度。
2．人工费指直接从事工程施工工人（包罗施工现场制作构件工人，施工现场水平、垂直运输等帮助工人，但不包罗机器施工人员）的人为、奖金、津贴和职工福利费。
3．机器使用费指在施工历程中使用自有施工机器所产生的用度，包罗机上操纵人员人为，职工福利费，燃料动力费，机器折旧、修理费，替换东西及部件费，润滑及擦拭质料费，安装、拆卸及帮助设施费，养路费，牌照税，使用外单元施工机器的租赁费，以及凭据划定支付的施工机器进进场费。
4．其他直接费指现场施工用水、电、蒸汽费，冬雨季施工增加费，夜间施工增加费，土方运输费，质料二次搬运费，生产东西用具使用费，工程定位复测费，工程点交费，园地清理费等。
5．施工间接费步伐工单元为组织和治理工程施工所产生的全部支出，包罗施工单元治理人员人为、职工福利费、办公费、差旅交通费、行政治理用牢固资产折旧修理费、低值易耗品摊销、产业保险费、劳动掩护费、民工治理费等。如搭建有为工程施工所必须的生产、生活用的临时修建物、构筑物及其他临时设施，还应包罗临时设施摊销费。
上述质料费、人工费、机器使用费和其他直接费，由于直接耗用于工程的施工历程，叫做直接费，可以直接记入“工程施工”账户和各项工程本钱。施工间接费由于属于组织和治理工程施工所产生的各项用度，要凭据一定尺度分派计入各项工程戍本，叫做间接费，在核算上应先将它记入“施工间接用度”账户，然后凭据一定尺度分派计入各项工程本钱。
（二）、质料费的核算
各项工程耗用的主要质料和结构件，通常通过“领料单”、“退料单”。“已领来用质料清单”、“大堆质料耗用单”等质料凭证汇总盘算。“已领未用质料清单”是对下月需要继承使用的月末施工现场存料，在月末由各施工队组按各项工程用料分别盘点后填制，应从当月领用质料总额中减去借以盘算该月质料耗用额的质料凭证。大堆质料是指砖、瓦、砂、石等质料。这些质料常有几个单元工程配合耗用，领用次数又多，很难在领用时逐一加以点数，往往接纳“算两头、轧中间”的步伐，来定期盘算其实际用量。即对进场的大准质料进行点数后，日常领用时不必逐笔治理领料手续，月末先盘算定额耗用量。
本月定额耗用量＝∑（本月完成工程量×质料消耗定额）
再通过盘点求得实际耗用量，差别数量和差别分派率：
本月实际耗用量＝月初结存数量+本月收入数量-月末盘点数量
　　差别数量＝本月实际耗用量一本月定额