会计电算化讲义.pptx

4 4、财经法规财经法规主要是理解记忆。先看一遍教材，考前结合历年考试真题主要是理解记忆。先看一遍教材，考前结合历年考试真题再学习熟练，临考前做几套好的模拟题，并注意时间分配。再学习熟练，临考前做几套好的模拟题，并注意时间分配。5 5、会计基础会计基础有一定难度，专业性较强，同时又是有一定难度，专业性较强，同时又是会计电算化会计电算化总账总账操作题（会计分录）的知识基础，所以一定要学透。建议可以听听学校操作题（会计分录）的知识基础，所以一定要学透。建议可以听听学校会计相关的公选课。（周一晚上公教楼会计相关的公选课。（周一晚上公教楼306306室）室）（二）（二）初级会计电算化初级会计电算化考试情况介绍考试情况介绍1 1、考核内容包括理论题（单选题、多选题、判断题）和操作题（用友通），、考核内容包括理论题（单选题、多选题、判断题）和操作题（用友通），单选题单选题 20 20 题题共共 10 10 分分 多选题多选题 20 20 题题共共 30 30 分分 是非题是非题 20 20 题题共共 20 20 分分 系统管理系统管理 1 1 题题共共 10 10 分分 总账总账 2 2 题题共共 20 20 分分 报表报表 1 1 题题共共 10 10 分分 （20092009年年1111月曾有说法，题型要改，但目前来看仍维持原题型。邯郸月曾有说法，题型要改，但目前来看仍维持原题型。邯郸 市面上模拟题鱼龙混杂，一定要买河北省的，各省不一样）市面上模拟题鱼龙混杂，一定要买河北省的，各省不一样）第2页/共79页2 2、正版、正版河北省初级会计电算化考试练习系统河北省初级会计电算化考试练习系统光盘（北京无忧公光盘（北京无忧公司开发）上机考试之前需要熟练操作，提前熟悉会计电算化考试司开发）上机考试之前需要熟练操作，提前熟悉会计电算化考试界面，提前模拟考试全过程。只有电算化考试通过后，参加其它界面，提前模拟考试全过程。只有电算化考试通过后，参加其它两科考试才有意义。两科考试才有意义。光盘光盘每张定价每张定价2828元，元，1111月中旬出版。月中旬出版。（三）（三）初级会计电算化初级会计电算化培训介绍培训介绍1 1、客观题：靠学员自己多做练习题，尤其是历年考试真题。多理解、客观题：靠学员自己多做练习题，尤其是历年考试真题。多理解记忆，许多是计算机一级的题。记忆，许多是计算机一级的题。2 2、实务操作题（系统管理、实务操作题（系统管理1010分，总账两道题分，总账两道题2020分，报表分，报表1010分）分）机房上机主要是练习操作题。根据提供的历年考试资料练习。机房上机主要是练习操作题。根据提供的历年考试资料练习。总账第二道题需要会计知识（编记账凭证）总账第二道题需要会计知识（编记账凭证）（机房提供了历年考试题库，（机房提供了历年考试题库，ftp:/ftp:/）第3页/共79页第二部分第二部分 教材基础知识串讲教材基础知识串讲第一篇第一篇 会计电算化理论会计电算化理论第一章第一章 会计电算化概述（讲解）会计电算化概述（讲解）第二章第二章 会计电算化的工作环境（计算机一级知识）会计电算化的工作环境（计算机一级知识）第三章第三章 会计电算化基本要求（讲解）会计电算化基本要求（讲解）第四章第四章 财务软件的操作要求财务软件的操作要求 （学完（学完207207页总账系统演练后再学）页总账系统演练后再学）（其中第四节计算机基本操作要求，为计算机一级知识）（其中第四节计算机基本操作要求，为计算机一级知识）第4页/共79页第二篇第二篇 会计电算化实务会计电算化实务第一章第一章 产品安装（讲解）产品安装（讲解）第二章第二章 建立核算帐套（演示，练习，建立核算帐套（演示，练习，1010分）分）第三章第三章 总账系统（演示，练习，总账系统（演示，练习，2020分）分）第四章第四章 现金、银行存款（讲解）现金、银行存款（讲解）第五章第五章 财务报表（演示，练习，财务报表（演示，练习，1010分）分）第六章第六章 往来管理（讲解）往来管理（讲解）第七章第七章 工资管理（讲解）工资管理（讲解）第八章第八章 固定资产（讲解）固定资产（讲解）第5页/共79页会计基础会计基础讲义讲义邢台学院会计系邢台学院会计系 王秀敏王秀敏第6页/共79页第三节第三节 会计要素与会计等式（会计要素与会计等式（1313页）页）一、会计要素的确认一、会计要素的确认反映财务状况的要素反映财务状况的要素（静态要素）（静态要素）资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益反映经营成果的要素反映经营成果的要素（动态要素）（动态要素）收入、费用、利润收入、费用、利润第7页/共79页1 1、资产、资产定义：定义：过去的交易、事项过去的交易、事项 企业企业 拥有或控制拥有或控制 所有权所有权 如：融资租入固定资产如：融资租入固定资产 预期带来经济利益（好处）预期带来经济利益（好处）否则就是损失否则就是损失 第8页/共79页分类：分类：（1 1）标志：）标志：按流动性分（变现能力）按流动性分（变现能力）（2）界限：一年）界限：一年 特殊行业是超过一年的一个营业周期内特殊行业是超过一年的一个营业周期内流动资产：流动资产：货币资金（库存现金、银行存款）货币资金（库存现金、银行存款）交易性金融资产交易性金融资产 应收及预付款项应收及预付款项 存货（原材料、库存商品）存货（原材料、库存商品）第9页/共79页 资产资产 =权益（资金来源）权益（资金来源）所有者权益所有者权益 债权人权益（负债）债权人权益（负债）2、负债、负债定义：定义：流动负债流动负债分类：偿还期分类：偿还期 非流动负债非流动负债第10页/共79页3 3、所有者权益（股东权益）所有者权益（股东权益）数值：所有者权益数值：所有者权益=资产资产 负债负债 实收资本实收资本 初始投资初始投资 资本公积资本公积所有者所有者权益权益 盈余公积盈余公积 留存收益留存收益 未分配利润未分配利润 第11页/共79页4 4、收入、收入1 1）日常）日常 如销售商品收入如销售商品收入 非日常（利得）如罚款收入、接受捐赠非日常（利得）如罚款收入、接受捐赠2 2）经济利益总流入）经济利益总流入包括：主营业务收入、其他业务收入等包括：主营业务收入、其他业务收入等5 5、费用、费用1 1）日常）日常 如期间费用（管理、销售、财务费用）如期间费用（管理、销售、财务费用）非日常（损失）非日常（损失）如罚款支出、非常损失如罚款支出、非常损失2 2）经济利益总流出）经济利益总流出包括：主营业务成本、管理费用、销售费用、财包括：主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等务费用等第12页/共79页6 6、利润、利润营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附营业税金及附 加加-期间费用期间费用-资产减值损失资产减值损失+公允价公允价 值变动损益值变动损益+投资收益投资收益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净净利润利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用总结：总结：资产负债表要素：资产资产负债表要素：资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润表要素：收入利润表要素：收入-费用费用=利润利润第13页/共79页二、企业会计等式（二、企业会计等式（2323页）页）基本等式：资产基本等式：资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 月初月初 100 =10 +90100 =10 +90 例例5 +50 +505 +50 +50 150 =10 +140 150 =10 +140 例例6 -2 -26 -2 -2 148 =8 +140 148 =8 +140 例例7 -8+87 -8+8 148 =8 +140 148 =8 +140 例例8 +10-10 8 +10-10 月末月末 148 =8 +140148 =8 +140第14页/共79页基本等式：资产基本等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益动态等式：收入动态等式：收入-费用费用=利润利润进一步扩展：进一步扩展：期初：期初：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益0 0经营中：资产经营中：资产=负债负债+所有者权益所有者权益0 0+（收入（收入-费用）费用）期末：期末：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1 1扩展等式：扩展等式：资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入第15页/共79页第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目一、会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类分为分为 总分类科目（一级科目）总分类科目（一级科目）明细科目明细科目 例如：固定资产例如：固定资产房屋建筑物房屋建筑物 机器设备机器设备 运输工具运输工具 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 应交所得税应交所得税第16页/共79页按归属会计要素分类按归属会计要素分类（3838页）页）资产类：库存现金、银行存款资产类：库存现金、银行存款 应收票据、应收账款、其他应收款应收票据、应收账款、其他应收款 材料采购、原材料、库存商品材料采购、原材料、库存商品 固定资产、累计折旧、无形资产固定资产、累计折旧、无形资产负债类：短期借款负债类：短期借款 应付账款、应付职工薪酬、应交税费应付账款、应付职工薪酬、应交税费 长期借款长期借款所有者权益：实收资本、资本公积所有者权益：实收资本、资本公积 盈余公积、利润分配、本年利润盈余公积、利润分配、本年利润第17页/共79页按归属会计要素分类按归属会计要素分类（3838页）页）成本类：生产成本、制造费用成本类：生产成本、制造费用 主营业务收入、其他业务收入主营业务收入、其他业务收入 收入收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入损益类损益类 主营业务成本、其他业务成本主营业务成本、其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 费用费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用第18页/共79页第二节第二节 账户账户一、账户一、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构1）实务中使用）实务中使用账页账页2）教学中使用）教学中使用“T”账账 借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方第19页/共79页二、账户的分类二、账户的分类 总分类账总分类账 根据一级科目开设根据一级科目开设 明细分类账明细分类账 根据明细科目开设根据明细科目开设账户按经济内容分类：五类账户按经济内容分类：五类账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类三、账户的基本结构三、账户的基本结构(55页页)增加方、减少方、余额（期初、期末）增加方、减少方、余额（期初、期末）借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方 期初余额期初余额 1500 增加增加 500 减少减少 1000 期末余额期末余额 1000第20页/共79页四、账户与会计科目的联系和区别四、账户与会计科目的联系和区别1 1、会计科目是账户的名称、会计科目是账户的名称2 2、科目是名字，账户有结构，写在帐页上、科目是名字，账户有结构，写在帐页上一般不加区分一般不加区分会计科目和账户总结：会计科目和账户总结：1 1、3838页会计科目表常看，主要科目要记住页会计科目表常看，主要科目要记住2 2、账户分为总账、（二级帐）、明细账、账户分为总账、（二级帐）、明细账 应收账款应收账款A A企业企业 B B企业企业第21页/共79页第四章第四章 复式记账复式记账（重点）（重点）第一节第一节 复式记账法复式记账法一、记账方法：单式、复式一、记账方法：单式、复式二、复式记账法特点二、复式记账法特点1 1、对于每一项经济业务，都在两个或两个以上、对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。相互关联的账户中进行记录。2 2、可以试算平衡，检查记录是否正确、可以试算平衡，检查记录是否正确三、种类：三、种类：借贷记账法借贷记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法第22页/共79页第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、概念一、概念 以以“借借”、“贷贷”为记账符号的一种复式记账为记账符号的一种复式记账二、记账符号：二、记账符号：1 1、借方（左方）、贷方（右方）、借方（左方）、贷方（右方）一方登记增加，另一方登记减少一方登记增加，另一方登记减少2 2、哪方登记增加，取决于账户的性质及结构。、哪方登记增加，取决于账户的性质及结构。3 3、借贷二字逐渐失去原来的银行业含义，转化为、借贷二字逐渐失去原来的银行业含义，转化为纯粹的记账符号，用以表明记账方向。纯粹的记账符号，用以表明记账方向。第23页/共79页三、账户结构（重点）三、账户结构（重点）资产资产 +费用费用=负债负债 +所有者权益所有者权益 +收入收入+-+-+-+-+-+-+-+-+余余 余余 余余1 1、等式左边的资产、成本、费用类账户，、等式左边的资产、成本、费用类账户，借方登增，贷方登减，期末余额在借方借方登增，贷方登减，期末余额在借方2 2、等式右边的负债、所有者权益、收入类账户，、等式右边的负债、所有者权益、收入类账户，贷方登增，借方登减，期末余额在贷方贷方登增，借方登减，期末余额在贷方3 3、账户期末余额、账户期末余额一般一般在登记增加的方向在登记增加的方向 费用、收入类账户期末无余额费用、收入类账户期末无余额第24页/共79页（一）资产类账户的基本结构（一）资产类账户的基本结构1 1、借方登增，贷方登减，期末余额一般在借方、借方登增，贷方登减，期末余额一般在借方2 2、例如：、例如：1 1月月1 1日有现金日有现金10001000元，本月增加元，本月增加30003000元，元，本月减少本月减少20002000元。元。借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方 期初：期初：1000 1000 本期本期 3000 3000 本期本期 20002000 期末：期末：第25页/共79页（二）负债、所有者权益类账户的基本结构（二）负债、所有者权益类账户的基本结构1 1、贷方登增，借方登减，期末余额一般在贷方、贷方登增，借方登减，期末余额一般在贷方2 2、例如：、例如：1 1月月1 1日有短期借款日有短期借款5000050000元，本月又贷元，本月又贷款款3000030000元，本月归还贷款元，本月归还贷款2000020000元。元。借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 期初：期初：5000050000 归还归还 20000 20000 贷款贷款 3000030000 期末：期末：第26页/共79页（三）成本、费用类账户的基本结构（三）成本、费用类账户的基本结构1 1、借方登记发生额，贷方登记转销额，期末无余额、借方登记发生额，贷方登记转销额，期末无余额2 2、本月发生广告费、本月发生广告费30003000元，月末全部转销（结转）元，月末全部转销（结转）借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方 广告费广告费 30003000 月末结转月末结转 30003000第27页/共79页（四）收入、收益类账户的基本结构（四）收入、收益类账户的基本结构1 1、贷方登记收入实现额，借方登记转销额，期末无、贷方登记收入实现额，借方登记转销额，期末无余额余额2 2、本月实现销售收入、本月实现销售收入30003000元，月末全部转销（结转）元，月末全部转销（结转）借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 实现收入实现收入 30003000 月末结转月末结转 30003000第28页/共79页三、记账规则：有借必有贷，借贷必相等三、记账规则：有借必有贷，借贷必相等举例（举例（6565页）：页）：1 1、企业收到投资者投资、企业收到投资者投资1000010000元，存入银行。元，存入银行。判断涉及的会计科目判断涉及的会计科目 判断应计入的方向判断应计入的方向银行存款增加银行存款增加1000010000元，应记入银行存款借方元，应记入银行存款借方实收资本增加实收资本增加1000010000元，应记入实收资本贷方元，应记入实收资本贷方 判断应计入的金额判断应计入的金额形成会计记录：借：银行存款形成会计记录：借：银行存款 1000010000 贷：实收资本贷：实收资本 1000010000第29页/共79页举例（举例（6565页）：页）：2 2、企业用银行存款、企业用银行存款50005000元偿还短期借款。元偿还短期借款。判断涉及的会计科目判断涉及的会计科目 判断应计入的方向判断应计入的方向银行存款减少银行存款减少50005000元，应记入银行存款贷方元，应记入银行存款贷方短期借款减少短期借款减少50005000元，应记入短期借款借方元，应记入短期借款借方 判断应计入的金额判断应计入的金额形成会计记录：借：短期借款形成会计记录：借：短期借款 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000第30页/共79页举例（举例（6565页）：页）：3 3、企业以银行存款、企业以银行存款30003000元购买材料。元购买材料。判断涉及的会计科目判断涉及的会计科目 判断应计入的方向判断应计入的方向银行存款减少银行存款减少30003000元，应记入银行存款贷方元，应记入银行存款贷方原材料增加原材料增加30003000元，应记入原材料借方元，应记入原材料借方 判断应计入的金额判断应计入的金额形成会计记录：借：原材料形成会计记录：借：原材料 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000第31页/共79页举例（举例（6565页）：页）：4 4、企业从银行借入短期借款、企业从银行借入短期借款60006000元，直接偿还应元，直接偿还应付账款。付账款。判断涉及的会计科目判断涉及的会计科目 判断应计入的方向判断应计入的方向短期借款增加短期借款增加60006000元，应记入短期借款贷方元，应记入短期借款贷方应付账款减少应付账款减少60006000元，应记入应付账款借方元，应记入应付账款借方 判断应计入的金额判断应计入的金额形成会计记录：借：应付账款形成会计记录：借：应付账款 60006000 贷：短期借款贷：短期借款 60006000第32页/共79页练习：练习：某企业发生如下经济业务：某企业发生如下经济业务：1 1、20082008年年3 3月月3131日，企业收到王军人民币投资日，企业收到王军人民币投资12,00012,000元，款项存入银行（附件元，款项存入银行（附件2 2张）张）2 2、20082008年年3 3月月3131日，以银行存款归还到期的短期日，以银行存款归还到期的短期借款借款30,00030,000元（附件元（附件2 2张）张）3 3、20082008年年3 3月月2020日，行政管理部门报销日常管理日，行政管理部门报销日常管理支出支出500500元，以现金支付。（附件元，以现金支付。（附件1 1张）。张）。4 4、20082008年年3 3月月2222日，以银行存款支付前欠货款日，以银行存款支付前欠货款15001500元。元。（附单据数：（附单据数：2 2张）张）5 5、20082008年年3 3月月2828日，收到应收账款日，收到应收账款2860028600元，存入元，存入银行。（附单据数：银行。（附单据数：1 1张）张）6 6、20082008年年3 3月月3131日，企业从银行提取备用金日，企业从银行提取备用金50005000元。元。（附件（附件2 2张）张）要求：写出上述业务的会计分录。要求：写出上述业务的会计分录。第33页/共79页讲解：讲解：1 1、20082008年年3 3月月3131日，企业收到王军人民币投资日，企业收到王军人民币投资12,00012,000元，款项存入银行（附件元，款项存入银行（附件2 2张）张）借：银行存款借：银行存款 6000060000 贷：实收资本贷：实收资本王军王军 6000060000第34页/共79页2 2、20082008年年3 3月月3131日，以银行存款归还到期的短期日，以银行存款归还到期的短期借款借款30,00030,000元（附件元（附件2 2张）张）借：短期借款借：短期借款 3000030000 贷：银行存款贷：银行存款 30000300003 3、20082008年年3 3月月2020日，行政管理部门报销日常管理日，行政管理部门报销日常管理支出支出500500元，以现金支付。（附件元，以现金支付。（附件1 1张）张）借：管理费用借：管理费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500第35页/共79页4 4、20082008年年3 3月月2222日，以银行存款支付前欠货日，以银行存款支付前欠货款款15001500元。元。（附单据数：（附单据数：2 2张）张）借：应付账款借：应付账款 1500015000 贷：银行存款贷：银行存款 15000150005 5、20082008年年3 3月月2828日，收到应收账款日，收到应收账款2860028600元，元，存入银行。（附单据数：存入银行。（附单据数：1 1张）张）借：银行存款借：银行存款 2860028600 贷：应收账款贷：应收账款 2860028600第36页/共79页6 6、20082008年年3 3月月3131日，企业从银行提取备用金日，企业从银行提取备用金50005000元。元。（附件（附件2 2张）张）借：库存现金借：库存现金 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000第37页/共79页会计分录会计分录（6969页）页）1 1、对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其、对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。金额的记录。2 2、分类：、分类：简单分录：一借一贷简单分录：一借一贷复合分录：多借、多贷；可分解为若干简单分录。复合分录：多借、多贷；可分解为若干简单分录。3 3、教学中写法：、教学中写法：借：银行存款借：银行存款 1000010000 贷：实收资本贷：实收资本 1000010000第38页/共79页借贷记账法总结：借贷记账法总结：1 1、是复式记账法的一种、是复式记账法的一种2 2、记账符号：借、贷、记账符号：借、贷3 3、账户结构、账户结构资产资产 +费用费用=负债负债 +所有者权益所有者权益 +收入收入+-+-+-+-+-+-+-+-+余余 余余 余余4 4、记账规则：有借必有贷，借贷必相等、记账规则：有借必有贷，借贷必相等5 5、试算平衡：检查账户登记是否正确、试算平衡：检查账户登记是否正确运用借贷记账法编制复合会计分录：运用借贷记账法编制复合会计分录：第39页/共79页例例4-14-1企业生产产品直接耗用原材料企业生产产品直接耗用原材料2300023000元，生产元，生产车间管理方面耗用原材料车间管理方面耗用原材料40004000元，共计元，共计2700027000元。元。原材料减少原材料减少2700027000元，应记入原材料贷方元，应记入原材料贷方生产成本增加生产成本增加2300023000元，应记入生产成本借方元，应记入生产成本借方制造费用增加制造费用增加40004000元，应记入制造费用借方元，应记入制造费用借方复合复合会计分录：借：生产成本会计分录：借：生产成本 2300023000 制造费用制造费用 40004000 贷：原材料贷：原材料 2700027000分解成简单分录：分解成简单分录：借：生产成本借：生产成本 23000 23000 借：制造费用借：制造费用 40004000 贷：原材料贷：原材料 23000 23000 贷：原材料贷：原材料 40004000第40页/共79页例例4-24-2企业偿还应付账款企业偿还应付账款2320023200元，其中以现金偿还元，其中以现金偿还200200元，以银行存款偿还元，以银行存款偿还2300023000元。元。银行存款减少银行存款减少2300023000元，应记入银行存款贷方元，应记入银行存款贷方库存现金减少库存现金减少200200元，应记入库存现金贷方元，应记入库存现金贷方应付账款减少应付账款减少2320023200元，应记入应付账款借方元，应记入应付账款借方复合复合会计分录：借：应付账款会计分录：借：应付账款 2320023200 贷：银行存款贷：银行存款 2300023000 库存现金库存现金 200200分解成简单分录：分解成简单分录：借：应付账款借：应付账款 23000 23000 借：应付账款借：应付账款 200200 贷：银行存款贷：银行存款 23000 23000 贷：库存现金贷：库存现金 200200第41页/共79页练习：练习：某企业发生如下经济业务：某企业发生如下经济业务：1 1、20082008年年3 3月月2222日，以银行存款支付前欠货日，以银行存款支付前欠货款款15001500元。元。（附单据数：（附单据数：2 2张）张）2 2、20082008年年3 3月月3131日，以现金支付管理部门水日，以现金支付管理部门水电费电费600600元。元。（附单据数：（附单据数：1 1张）张）3 3、20082008年年3 3月月3131日，借入日，借入3 3个月的借款个月的借款50005000元，存入银行。（附单据数：元，存入银行。（附单据数：1 1张）张）要求：写出上述业务的会计分录。要求：写出上述业务的会计分录。第42页/共79页第三节第三节 借贷记账法的应用借贷记账法的应用以制造业为例以制造业为例制造业主要经济活动：制造业主要经济活动：筹集资金：所有者出资、从银行借款筹集资金：所有者出资、从银行借款供应过程：购建固定资产、买原材料供应过程：购建固定资产、买原材料生产过程：职工利用机器将材料加工成产品生产过程：职工利用机器将材料加工成产品销售过程：销售收入、销售成本、销售费用销售过程：销售收入、销售成本、销售费用利润的形成与分配：利润的形成与分配：本节学习重点：账户的结构；常用分录本节学习重点：账户的结构；常用分录第43页/共79页一、筹集资金业务：一、筹集资金业务：投入资本的核算投入资本的核算1 1、实收资本、实收资本性质：所有者权益性质：所有者权益结构：结构：明细：投资人明细：投资人分录：（吸收所有者投资）分录：（吸收所有者投资）借：银行存款借：银行存款 借：固定资产等借：固定资产等 贷：实收资本贷：实收资本 贷：实收资本贷：实收资本例题：例题：第44页/共79页例例4-4 4-4 企业收到投资者企业收到投资者王某王某投资投资100 000100 000元，元，款项存入银行。款项存入银行。借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：实收资本贷：实收资本王某王某 100000100000例例4-5 4-5 企业收到企业收到甲甲公司投入全新设备一套，公司投入全新设备一套，确认价值确认价值200000200000元。元。借：固定资产借：固定资产 200000200000 贷：实收资本贷：实收资本甲公司甲公司 100000100000 第45页/共79页借入资金的核算借入资金的核算1 1、短期借款、短期借款性质：负债性质：负债分录：分录：借款借款 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 归还归还 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款例：例：20082008年年3 3月月3131日，借入日，借入3 3个月的借款个月的借款50005000元，元，存入银行。（附单据数：存入银行。（附单据数：1 1张）张）第46页/共79页2 2、长期借款、长期借款性质：负债性质：负债例：例：20082008年年3 3月月3131日，向银行取得为期三年的长期日，向银行取得为期三年的长期借款借款50,00050,000元存入银行（附件元存入银行（附件2 2张）。张）。借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款例：例：20082008年年3 3月月2727日，用银行存款偿还长期借款日，用银行存款偿还长期借款160000160000元。（附单据数：元。（附单据数：1 1张）张）借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款第47页/共79页例例4-6 4-6 企业向银行借款企业向银行借款50 00050 000元，期限元，期限3 3个月，年利个月，年利率率6.6%6.6%，款项存入银行。，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：短期借款贷：短期借款 5000050000例例4-7 4-7 企业向银行借款企业向银行借款100000100000元，期限元，期限2 2年，利率年，利率7.26%7.26%，款项存入银行。借款到期一次还本付息。，款项存入银行。借款到期一次还本付息。借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：长期借款贷：长期借款 100000100000 第48页/共79页3 3、财务费用、财务费用性质：费用性质：费用分录：分录：支付贷款利息支付贷款利息 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 4 4、应付利息、应付利息性质：负债性质：负债分录：分录：月末计提利息月末计提利息 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 支付利息支付利息 借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款 第49页/共79页例：例：20072007年年3 3月月3131日计提应由本月负担的长期借款利息日计提应由本月负担的长期借款利息10,00010,000元，该借款用于固定资产的建造，建造尚未元，该借款用于固定资产的建造，建造尚未完工（附件完工（附件1 1张）。张）。借：在建工程借：在建工程 1000010000 贷：应付利息贷：应付利息 1000010000例：例：20072007年年3 3月月2222日，用银行存款归还短期借款本金日，用银行存款归还短期借款本金2000020000元，利息元，利息600600元（其中利息元（其中利息600600元已预提）。元已预提）。（附单据数：（附单据数：2 2张）张）借：短期借款借：短期借款 2000020000 应付利息应付利息 600600 贷：银行存款贷：银行存款 20600 20600 第50页/共79页二、材料采购业务：二、材料采购业务：涉及的账户：涉及的账户：原材料原材料 银行存款银行存款 在途物资在途物资 应付账款、预付账款应付账款、预付账款 应交税费应交税费应交增值税应交增值税例：例：20082008年年3 3月月2525日，用银行存款支付购入原材料日，用银行存款支付购入原材料货款货款3000030000元，以及购入材料支付的增值税元，以及购入材料支付的增值税51005100元，材料已验收入库。（附单据数：元，材料已验收入库。（附单据数：2 2张）张）第51页/共79页1 1、原材料、原材料 原材料原材料 性质：资产性质：资产 验收入库验收入库 发出材料成本发出材料成本 结构：结构：材料成本材料成本明细：材料品种明细：材料品种 余：库存余：库存分录：分录：购买，直接验收入库：购买，直接验收入库：借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 生产领用原材料：生产领用原材料：借：生产成本借：生产成本 贷：原材料贷：原材料 第52页/共79页例：例：20082008年年3 3月月2525日，用银行存款支付购入原材料日，用银行存款支付购入原材料货款货款3000030000元，以及购入材料支付的增值税元，以及购入材料支付的增值税51005100元，材料已验收入库。（附单据数：元，材料已验收入库。（附单据数：2 2张）张）借：原材料借：原材料 3000030000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5100 5100 贷：银行存款贷：银行存款 3510035100例：例：20082008年年3 3月月3131日，从久久工厂赊购原材料一批日，从久久工厂赊购原材料一批（按实际成本计价），计（按实际成本计价），计50,00050,000元，增值税额元，增值税额8,5008,500元，材料验收入库（附件元，材料验收入库（附件2 2张）。张）。借：原材料借：原材料 5000050000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8500 8500 贷：应付账款贷：应付账款 5850058500第53页/共79页2 2、在途物资、在途物资 在途物资在途物资 性质：资产性质：资产 已购买已购买 验收入库验收入库结构：结构：材料成本材料成本 转出成本转出成本 明细：供货方明细：供货方 余：在途余：在途 购买：购买：借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 所买材料验收入库：所买材料验收入库：借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资 第54页/共79页3 3、应交税费、应交税费应交增值税应交增值税应交税费应交税费性质：负债性质：负债结构：结构：明细：税种明细：税种 应交税费应交税费应交所得税应交所得税 应交营业税应交营业税 应交增值税应交增值税 第55页/共79页应交税费应交税费应交增值税应交增值税1 1）关于增值税：针对货物增值额征收，）关于增值税：针对货物增值额征收，17%17%2 2）账户）账户 应交税费应交税费应交增值税应交增值税性质：负债性质：负债 购料进项税购料进项税 销货销项税销货销项税结构：结构：（允许抵扣）（允许抵扣）明细：进项税额明细：进项税额 应交增值税应交增值税 销项税额销项税额 3）分录分录购料时，借：在途物资购料时，借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款例题例题11、12、13第56页/共79页4 4、应付账款、应付账款 应付账款应付账款 性质：负债性质：负债 偿还偿还 购料未付款购料未付款 结构：结构：余余明细：供货商明细：供货商分录：分录：购料未付款：购料未付款：借：原材料借：原材料 应交税费应交税费增（进）增（进）贷：应付账款贷：应付账款 以后付款时：以后付款时：借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 例题例题 第57页/共79页练习练习1 1、20082008年年3 3月月2222日，企业购入不需要安装设备一台，日，企业购入不需要安装设备一台，价款及价外费用价款及价外费用3000030000元，增值税额元，增值税额51005100元，款项元，款项尚未支付。尚未支付。（附单据数：（附单据数：2 2张）张）借：固定资产借：固定资产 3000030000 应交税费应交税费增（进）增（进）51005100 贷：应付账款贷：应付账款 35100351002 2、20072007年年3 3月月1919日，企业购进一项非专利技术，支日，企业购进一项非专利技术，支付的买价和有关费用合计付的买价和有关费用合计3000030000元，以银行存款支元，以银行存款支付。付。借：无形资产借：无形资产 3000030000 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000第58页/共79页4 4、20072007年年3 3月月1111日，企业持银行汇票日，企业持银行汇票93,90093,900元从元从长远工厂购入原材料一批（按实际成本计价），长远工厂购入原材料一批（按实际成本计价），货款货款80,00080,000元，增值税额元，增值税额13,60013,600元，另支付运元，另支付运杂费杂费300300元，材料验收入库（附件元，材料验收入库（附件3 3张）张）借：原材料借：原材料 8030080300 应交税费应交税费增（进）增（进）13600 13600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 9390093900第59页/共79页三、产品生产业务的核算三、产品生产业务的核算1.1.账户设置：账户设置：生产成本：成本类。生产成本：成本类。借方登记发生的生产费用（料工费）；借方登记发生的生产费用（料工费）；贷方登记结转完工验收入库产成品成本。贷方登记结转完工验收入库产成品成本。期末借方余额，在产品（存货）期末借方余额，在产品（存货）制造费用：成本类。制造