2021年财会信息化竞赛本科参考答案.doc

古越龙山试题参照答案审计某些参照答案答案1：浙江古越龙山绍兴酒股份有限公司董事会 年度关于公司内部控制自我评估报告我司董事会及全体董事保证本公示内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大漏掉，并对其内容真实性、精确性和完整性承担个别及连带责任。建立健全并有效实行内部控制是我司董事会及管理层责任。我司内部控制目的是：建立和完善符合当代管理规定及上市公司原则内部组织构造，建立全面有效风险管理控制体系，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及有关信息真实完整，提高经营效率和效果，增进公司实现持续、健康、稳定发展。内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目的提供合理保证，并且，内部控制有效性亦也许随公司内、外部环境及经营状况变化而变化。我司内部控制设有检查监督机制，内控缺陷一经辨认，将及时采用整治办法。一、公司建立内部控制制度遵循基本原则(略)二、公司内控制度建立健全及执行状况1、控制环境（1.5）（1）公司治理 公司依照现行国家法律法规建立了较为完善法人治理构造，公司全体董事按照有关规则勤勉尽责、依法有效行使职权，监事会充分发挥了对董事会和管理层监督作用，经理层严格执行股东大会和董事会决定。股东大会、董事会、监事会和经理层分别作为公司权力机构、决策机构、监督机构，与执行层之间权责分明、各司其职、有效制衡，可以科学决策、协调运作。董事会下设战略、审计、提名、薪酬与考核四个专门委员会，并根据各自职能制定了相应工作细则，在战略发展、财务审计、人员选聘、履职考核与勉励等方面进行更为专业化探讨和审核，进一步完善了治理构造，可以有效提高董事会决策专业性和科学性。（2）组织机构公司依照实际状况，建立了与业务性质和规模相适应组织构造，设立了人力资源部、信息部、财务部、审计部、投资发展部、办公室、营销部、市场部、质量技术中心、供应部、生产部等部门， 各部门有明确管理职能，部门之间及内部建立了恰当职责分工与报告关系，以保证各项经济业务 授权、执行、记录及资产维护与保管，由不同人员或部门互相牵制监督，可以保证公司正常 经营管理运作和公司财务资料真实、精确、合法，保证公司财产物资安全完整。2、风险评估 (1.5分)公司依照战略规划、发展思路及设定控制目的，逐渐建立系统、有效风险评估体系，通过收集有关信息，进行内部风险和外部风险辨认，权衡风险与收益关系，并做出相应合理判断， 制定风险管理方略。从制度和组织机构上保证及时进行风险评估，适时调节管理方略，以达到风险可控目。3、控制活动 （1.5分）公司按照公司法、证券法等法律法规及公司章程规定制定了股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、总经理工作细则等涉及三会运作、涵盖决策、执行、监督等实行细节规章制度；制定了独立董事制度、独立董事年报工作制度、信息披露管理办法、投资者关系管理制度、子公司综合管理制度和四个董事会专门委员会实行细则等针对上市公司有关管理运作规章制度；建立了涉及公司民主、行政、财务会计、生产经营、资金项目、人力资源、风险安全及其她专项管理等八大类六十个涉及寻常生产经营管理方面制度，保证各项经营管理工作均有章可循，以保证公司规范运作，安全、健康发展。公司以基本内控状况检查为基本，有针对性地进行食品安全、品牌管理、实物资产管理等方面重点内控检查；合理调节部门和岗位，科学划分职责和权限，形成各司其职、各负其责、互相配合、互相制约、环环相扣内部控制体系；修订完善董事会审计委员会年度财务报告工作规程、募集资金管理办法、关联交易公允决策制度；依照公司法、证券法关于规定，修订了公司章程；制度修订和执行进一步规范了业务行为，减少风险，达到控制活动目，为实现经济效益最大化提供了有力保证和支持。4、信息与沟通 （1.5分）公司建立了涉及信息披露管理办法、投资者关系管理制度等在内各项沟通内外部信息制度。通过网络、电话等及时便捷方式，保证投资者和监管机构及时获取公司信息，实现公司内部与资我市场沟通渠道畅通。通过办公自动化、现场会议、现场指引等方式，在下属分公司指定信息披露联系员，保证公司内部各管理层级、各部门、各业务单位以及员工与管理层之间信息传递更迅速、顺畅，沟通更便捷、有效。通过加强与有关监管部门、行业协会、中介机构、业务往来单位等信息沟通和反馈以及市场调查、网络传媒等渠道，及时反映状况、获取外部信息。5、内部监督（1.5分）公司监事会负责对董事、经理及其她高档管理人员履职状况及公司依法运作状况进行监督，对股东大会负责；董事会审计委员会重要负责公司内、外部审计沟通、监督和核查以及重大财务事项审核等工作，保证董事会对经理层有效监督；薪酬与考核委员会依照公司有关制度和规定规定，对公司董事、监事和高档管理人员履职状况进行检查，同步审查公司绩效考核、工资奖金发放及福利发放状况；公司审计部为负责内部控制寻常检查监督工作部门。公司独立董事严格按照公司章程和独立董事工作制度及有关法律法规规定，勤勉尽职，积极参加各次董事会和股东大会，进一步理解公司发展及经营状况，对重大事项刊登独立意见。在年报编制过程中，独立董事与公司及会计师事务所进行充分沟通，切实履行监督检查职责，对公司决策科学性、规范化起到了积极作用。三、对内部控制健全性和有效性认定 我司董事会对本年度上述所有方面内部控制进行了自我评估，评估以为，自本年度1月1日起至本报告期末，未发现我司存在内部控制设计或执行方面重大缺陷。我司董事会以为，自本年度1月1日起至本报告期末止，我司制定内部控制制度是合理，符合公司生产经营需要，执行是有效，增进了各项经营目的和财务目的实现，对经营风险起到了有效控制作用。本报告已于4月7日经公司第五届董事会第十次会议审议通过，我司董事会及其全体成员 对其内容真实性、精确性和完整性承担个别及连带责任。我司未聘请会计师事务所对公司本年度内部控制状况进行核算评价。浙江古越龙山绍兴酒股份有限公司董事会 年 4 月 7 日（0.5分）在信息技术环境下，手工控制基本原理与方式在ERP系统运营下并不会发生实质性变化，注册会计师仍需要按照原则执行有关审计程序。或举例阐明：如注册会计师财务报告审计目的是其合法性，公允性，以及信息披露充分性，不应为公司信息技术环境（ERP系统运营）而变化。（1分）对信息技术内部控制审计从信息技术普通控制审计（1分）和信息技术应用控制审计（1分）两个方面考虑：信息技术普通控制审计是是指对为了保证信息系统安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实行，对所有应用或控制模块具备普遍影响控制办法进行审计。如注册会计师筹划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖信息系统生成信息控制时，她们就需要对有关信息技术普通控制进行验证（1分）。信息技术应用控制审计是通过输入、解决及输出等环节完整性、精确性、通过授权和访问控制进行审计。如应用控制时设计在计算机应用系统中，有助于达到信息解决控制，例如：顺序编号可以保证系统每笔日记账都是唯一，并且系统不会接受相似编号，或超范畴编号。如果系统提供一种例外，就需要有关人员进行审计跟进。（1分）答案2：计算样本量n=(1.96150180050000)2112（0.5分）n=112(1+1121800)106（0.5分）样本平均差额=(502)106=15746/106=148.55元（1分）推断总体差额=148.55元1800=267384.90元（1分）抽样推断总体实际余额=267384.90+.00=.90元 (1分) 审计抽样差错率=267384.90/.00=0.0024=0.24%(1分)审计抽样结论：由于0.24%不大于0.5%，可以确认该集团公司应收账款余额是对的。(1分)财务会计某些参照答案原持有股份5%股份，公司采用权益法核算，原投资额172.4824万元，至合并日，该长期股权投资账面价值310万元，增长额为女儿红各年留存收益。判断公司对此持股核算与否合理？在合并时，公司对原有5%投资如何会计解决（假设不考虑所得税和利润分派），该持股比例变化若按公司会计准则解释第4号在个别报表与合并报表如何解决。答案1：9月11日为公司合并女儿红合并日（购买日）（1分）。我司与绍兴黄酒投资有限公司于 年 8 月 11 日订立股权转让合同，并经绍兴黄酒投资有限公司董事会以及我司 年度第二次暂时股东大会决策通过，我司以评估价溢价 5% 计 16,200.92 万元受让绍兴黄酒投资有限公司持有女儿红公司 95%股权，9月11日，公司召开了 年第二次暂时股东大会，审议通过了关于受让绍兴女儿红酿酒有限公司95股权并增资议案。本次合同转让已获浙江省人民政府国有资产监督管理委员会核准。依照公司与绍兴黄酒投资有限公司订立股权转让合同， 年 9 月 17 日，公司支付了女儿红 95股权转让款 16,200.92 万元。 年 10 月 15 日，股权变动已完毕工商变更登记，女儿红成为公司下属全资子公司。从这些条件可看出在9月11日公司已获得被购买方控制权，可拟定9月11日为购买日（1分）。本次合并为非同一控制下公司合并，合并前公司持有女儿红5%股份，绍兴黄酒投资有限公司持有女儿红95%股份，绍兴黄酒投资有限公司与我司没关于系，因而合并为非同一控制公司合并（1分）。合并日只需编制合并资产负债表（1分）。从税收角度来看，本次合并为免税合并（1分）。免税合并为合并公司支付给被合并公司非股权支付额不超过股权账面价值20%，经税务某些批准，可做免税合并。合并中被合并公司不确认所有资产转让所得或损失，不计算缴纳所得税，同是因税法以为公司按账面价值结转被购买方，确认损益不纳税，会计上则按公允价值确认被购买方，形成暂时性差别（2分）。从持股比例来看，公司持有女儿红5%股份，应按成本法核算该长期股权投资。而公司按权益法核算该长期股权投资，核算办法不对，应作为一种前期会计差错改正解决。（2分）借：此前年度损益调节 137.5176贷：长期股权投资 137.5176借：利润分派未分派利润137.5176贷：此前年度损益调节 137.5176按公司会计准则解释第4号，公司通过多次交易分步实现非同一控制下公司合并，应当区别个别财务报表和合并财务报表进行有关会计解决：（3分）（一）在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方股权投资账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资初始投资成本；购买日之前持有被购买方股权涉及其她综合收益，应当在处置该项投资时将与其有关其她综合收益（例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积某些，下同）转入当期投资收益。（二）在合并财务报表中，对于购买日之前持有被购买方股权，应当按照该股权在购买日公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值差额计入当期投资收益；购买日之前持有被购买方股权涉及其她综合收益，与其有关其她综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有被购买方股权在购买日公允价值、按照公允价值重新计量产生有关利得或损失金额。答案2：该事项为资产负债表日后非调节事项。公司非公司发行股票是事情，与报告年度无关。（1分）答案3：公司在本项目中土地作为无形资产单独核算。建设投入某些作为在建工程，已完毕某些转作固定资产核算。（2分）答案4：公司排污权符合公司无形资产定义及特性，是一项排放权利，可以交易，获得需有支出，也即将来能给公司带来经济利益，获得成本能可靠计量。（3分）答案5：公司在编制合并资产负债表时，不应继续将绍兴古越龙山物流基地有限公司纳入合并资产负债表，不调节合并资产负债表期初数。公司在编制合并利润表时，应当将绍兴古越龙山物流基地有限公司1月1日至6月30日收入、费用、利润纳入合并利润表。公司在编制合并钞票流量表时，应当将绍兴古越龙山物流基地有限公司1月1日至6月30日钞票流量纳入合并钞票流量表。（2分）成本管理某些参照答案答案1：（9分，每个0.6分，答对15个为满分）1、市场展望拓展或营销创新筹划；2、新产品开发筹划或研发筹划；3、新客户开发与旧客户裁减；4、古越龙山等品牌广告（或其她销售推广）政策或品牌建设筹划；5、定价政策；6、应收账款授信及回收政策；7、业务人员增减异动表；8、质量控制与提高筹划；9、节能减排与生态化经营筹划；10、成本控制筹划；11、产量及产能运用；12、机械修改筹划；13、机械裁减更新及扩建筹划；14、人员合理化筹划；15、公司原则产能设定表；16、公司原则用料设定表；17、公司原则人工费用设定表；18、人才引进和培养筹划；19、公司原则制造费用设定表；20、公司服务部门费用分摊设定表；21、公司产销配共筹划表；22、公司生产筹划；23、公司重要材料耗用表；24、公司材料筹划；25、公司重要材料采购筹划；26、公司生产成本筹划；27、公司销货成本筹划；28、公司管理费用筹划；29、公司财务费用筹划；30、经营费用筹划。答案2：（7分）1、涉及粮食等在内原辅材料等直接材料：采购成本；（0.5分）2、各项人工费用和制造费用；（0.5分）3、管理费用：新产品开发费用，节能降耗提高循环经济和清洁生产水平费用（1分）4、经营费用（或销售费用）：广告投放、营销网络建设或渠道减少、市场推广（2分）5、财务费用（0.5分）6、投资损失（0.5分）7、营业外支出（0.5分）8、投资成本：募投项目投资成本、年产五万吨轻量薄壁玻璃瓶项目投资成本、筹建中华人民共和国绍兴黄酒工业城（黄酒产业园区）项目投资成本。（1.5分）答案3：（4分）1、制定单位原则成本：价格原则和用量原则；（0.5分）2、计算单位原则成本：单位原则成本（0.5分）3、差别分析：计算人工工资率差别和效率差别、材料价格差别和耗用差别；变动制造费用、固定制造费用耗用差别和效率差别（1分）4、拟定差别责任中心：（2分）材料价格差别责任中心是采购部门等成本中心；材料耗用差别责任中心是车间、分厂等成本中心；人工工资率差别责任中心是决定如何使用人工车间、分厂等成本中心人工效率差别责任中心是生产经理。变动制造费用耗用差别责任中心是车间、分厂和维修部门等成本中心。变动制造费用效率差别责任中心是生产经理。固定制造费用耗用差别责任中心是固定制造费用各项详细项目负责部门固定制造费用效率差别责任中心是车间、分厂和维修部门等成本中心及采购部门等成本中心。战略某些参照答案答案1：（1）分析该公司选取了哪种总体战略。公司总体战略可以划分为成长型战略、稳定型战略和收缩型战略三类。该公司选取是成长型战略中横向一体化战略。成长型战略是以发展壮大公司为基本导向，致力于使公司在产销规模、资产、利润或新产品开发等某一方面或某几方面获得增长战略。横向一体化战略是指公司收购、兼并或联合竞争公司战略，公司用横向一体化战略重要目是减少竞争压力、实现规模经济和增强自身实力以获得竞争优势。（2分）该公司受让绍兴女儿红酿酒有限公司95%股权并增资，能使黄酒主业做大、做强、做优，通过品牌、渠道整合，可以充分运用有效营销网络资源，实现资源有效配备，优化组合，有效减少内部运营成本，进一步增强公司品牌效应和核心竞争力。（2分）（2）分析公司受让女儿红酿酒有限公司股权所面临失败风险。该公司并购后不能进行公司整合。公司完毕并购背面临着战略、组织、制度、业务和文化等多方面整合，其中公司文化整合是最基本、最核心也是最困难工作。如果古越龙山和女儿红两家公司在公司文化上存在着较大差别，后者员工不喜欢前者公司管理作风，并购后公司很难管理，并且会严重影响公司效益。（3分）此并购决策不当。公司并购前没有认真分析目的公司潜在成本效益，高估并购后所带来潜在经济效益，导致决策不当。如并购后黄酒用原材料价格大幅上涨，公司若无法保证原材料供应稳定性，消化成本上涨所带来压力，很也许浮现亏损。（3分）答案2：该公司转让绍兴古越龙山物流基地有限公司51%股权对实现公司总体战略影响是正面、积极。物流业务并非该公司主业与强项，再加上与行政部门规划不符，采用收缩型战略中在剥离战略有助于公司集中精力和财力搞好黄酒主业，从而有助于公司横向一体化战略实现。（4分）答案3：当前黄酒行业存在着区域性消费、过度竞争、营销投入局限性等制约黄酒行业发展瓶颈因素。黄酒行业内公司良莠不齐将会催生黄酒行业新一轮洗牌，加速行业构造调节和资源整合，有助于建立更加健康行业格局，提高行业集中度。当前市场集中度正逐渐向较大规模公司汇集。古越龙山作为一家知名黄酒类上市公司完全具备实力和条件采用并购方式整合更多同类公司。（3分）同步，该公司可通过内部发展方式，在不收购其她公司状况下运用自身规模、利润、活动等内部资源来实现扩张。公司可充分发挥行业引领和表率作用，以深厚黄酒文化和精湛绍兴黄酒酿制技术为根基，加大在品牌建设、营销创新、人才培养、新产品开发等方面力度，不断提高公司核心竞争力。（3分）财务管理某些参照答案（1）编制管理用资产负债表和管理用利润表；（4分）管理用资产负债表编制单位：浙江古越龙山绍兴酒股份有限公司12月31日单位：元项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额经营性流动资产：金融负债：货币资金188,414,671.34174,136,017.49短期借款436,000,000.00260,000,000.00 应收票据3,435,091.418,731,460.29应付利息803,796.62 540,000.00 应收账款113,945,890.0076,842,164.53其她应付款55,000,000.00 0.00 预付款项28,960,166.2724,172,874.03一年内到期非流动负债3,784,188.20 4,664,616.44 其她应收款8,894,840.617,564,366.16长期借款92,000,000.00 5,035,383.56 存货1,072,895,200.84904,472,127.04金融负债共计587,587,984.82 270,240,000.00 经营性流动资产共计1,416,545,860.471,195,919,009.54金融资产：经营性流动负债：交易性金融资产0.00 0.00 应付票据23,000,000.00可供出售金融资产0.00 0.00 应付账款227,691,955.16177,415,146.60金融资产共计0.00 0.00 预收款项22,163,865.1825,348,232.23净负债587,587,984.82 270,240,000.00 应付职工薪酬17,232,661.7613,048,198.27应交税费12,927,065.9312,744,580.02其她应付款110,419,268.7144,867,775.53经营性流动负债共计413,434,816.74273,423,932.65经营营运资本1,003,111,043.73922,495,076.89经营性长期资产资产：长期股权投资74,346,176.4781,845,576.35投资性房地产2,457,821.2514,547,018.81固定资产464,658,946.66410,016,213.39在建工程223,982,426.8118,580,326.21无形资产161,331,963.58105,846,990.05商誉21,462,781.98股东权益：长期待摊费用2,358,782.96股本558,720,000.00372,480,000.00递延所得税资产4,570,767.154,453,231.32资本公积381,943,067.49568,183,067.49经营性长期资产共计955,169,666.86635,289,356.13盈余公积129,817,924.15125,515,205.19经营性长期负债：未分派利润263,663,433.41191,468,989.75递延所得税负债10,954,330.06415,512.91外币报表折算差额-1,395,493.88-1,441,045.54其她非流动负债600,000.00480,000.00归属于母公司所有者权益共计1,332,748,931.171,256,206,216.89经营性长期负债共计11,554,330.06895,512.91少数股东权益26,389,464.5430,442,703.22净经营性长期资产943,615,336.80634,393,843.22所有者权益共计1,359,138,395.711,286,648,920.11净经营资产总计1,946,726,380.531,556,888,920.11净负债及股东权益共计1,946,726,380.53 1,556,888,920.11 每个加粗数据0。25分管理用利润表编制单位：古越龙山 单位：元项目本期金额上期金额一、营业总收入740,570,977.45747,813,509.33其中：营业收入740,570,977.45747,813,509.33二、营业总成本641,170,182.64611,223,956.28其中：营业成本463,123,760.22442,640,547.06营业税金及附加34,248,149.6534,976,262.26销售费用89,421,699.0093,430,112.89管理费用52,470,032.0345,520,513.42资产减值损失1,906,541.74-5,343,479.35加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）3,960,388.027,282,839.58其中：对联营公司和合营公司投资收益2,193,397.105,882,839.58三、税前营业利润（亏损以“”号填列）103,361,182.83143,872,392.63加：营业外收入14,006,332.771,018,970.39减：营业外支出1,405,435.77740,789.34其中：非流动资产处置损失153,289.20111,649.17四、税前经营利润（亏损总额以“”号填列）115,962,079.83144,150,573.68减：经营利润所得税26,511,411.6826,510,929.68五、税后经营利润89,450,668.15117,639,644.00金融损益：六、利息费用15,023,132.1321,383,705.23减：税后利息费用11,588,522.8117,450,998.68五、净利润（净亏损以“”号填列）77,862,145.34100,188,645.32平均所得税税率22.86%18.39%每个加粗数据0。25分（2）分别债务融资和股权融资二种状况编制预测利润表和预测资产负债表；（8分）预测管理用利润表编制单位：古越龙山 单位：元项目本期金额比例下期金额一、营业总收入740,570,977.45925,713,721.81其中：营业收入740,570,977.451.2500925,713,721.81二、营业总成本641,170,182.64778,306,540.29其中：营业成本463,123,760.221.555,748,512.26营业税金及附加34,248,149.650.046242,810,187.06销售费用89,421,699.000.1207111,777,123.75管理费用52,470,032.030.070965,587,540.04资产减值损失1,906,541.740.00262,383,177.17投资收益（损失以“”号填列）3,960,388.023,960,388.02三、税前营业利润（亏损以“”号填列）103,361,182.83151,367,569.54加：营业外收入14,006,332.7714,006,332.77减：营业外支出1,405,435.771,405,435.77四、税前经营利润（亏损总额以“”号填列）115,962,079.83163,968,466.54非持续计算,税率直接取22.86%减：经营利润所得税26,511,411.6837,486,698.4637,483,191.45 五、税后经营利润89,450,668.15126,481,768.08126,485,275.09 金融损益：六、利息费用15,023,132.1315,023,132.1315,023,132.13 减：税后利息费用11,588,522.8111,588,522.8111,588,844.13 五、净利润（净亏损以“”号填列）77,862,145.34114,893,245.27114,896,430.97 平均所得税税率22.86%22.86%每股收益0.140.18 归属于母公司所有者净利润76,497,162.62112,879,079.16 少数股东损益1,364,982.722,014,166.11 如果你是该公司财务总监，试结合资产负债率、每股收益（以年末股份总数为基本计算）等指标提出债务融资或股权融资建议方案。（5分）试分析该公司决定采用股票融资方式也许因素，以及在这一方式下，谁获益、谁受损？（3分）