全面预算.pptx

内容导航一、全面预算的概念和作用二、全面预算的内容及编制方法 （1）固定预算 （2）弹性预算 （3）零基预算一、全面预算的概念和作用预算预算：用货币单位货币单位表示表示的财务计划，将企业决策的目标加以具体化和数量化的过程。长期预算（投资预算）短期预算（经营预算）什么是全面预算什么是全面预算 反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活 动的财务计划。动的财务计划。把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量 和表格形式反映出来，叫做全面预算。即，全 面预算是企业总体规划的数量说明。全面预算以利润利润为最终目标，前提条件为目标利 润 全面预算以销售预算销售预算为中心，以销定产以销定产。作用作用明确目标和任务（规划）协调各部门的工作（沟通和协调）控制各部门的经济活动（控制）考核各部门的业绩（激励）二、全面预算的内容和编制方法全面预算实质是一整套预计的财务报表和其他附表，主要用来规划计划期间企业的全部经济活动及其成果。全面预算的内容包括：业务预算 专门决策预算 财务预算全面预算的内容体系1.销售预算2.生产预算6.单位产品成本和期末存货预算5.制造费用预算4.直接人工预算3.直接材料预算8.资本预算9.现金预算10.预计损益表12.预计现金流量表11.预计资产负债表7.销售管理费用固定预算编制固定预算：根据预算期内正常的，可能实现的某一业务活动水平而编制的全面预算，也称为静态预算。（一）经营预算1）销售预算 依据：a.销售预测 b.单价 c.收款条件编制方法A公司只生产一种产品，销售单价200元，预算年度内4个季度的销售量，经测算分别为300件、600件、400件和450件。根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季收到。预计预算年度第一季度可回收上年第四季度的应收账款18 000元。A公司销售预算公司销售预算20XX年度 季度1234 全年预计销售量（件）3006004004501750销售单价（元）200200200200200预计销售额（元）600001200008000090000350000预计销售额（元）600001200008000090000350000收到上季应收销货款1800018000360002400096000收到本季销货款42000840005600063000245000现金收入合计6000010200092000870003410002）生产预算 依据：a.销售预算 b.期初期末存货 c.预计生产量计算公式 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品量 -预计期初产成品存货量编制方法依上例资料，如果A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预计年度第一季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。A公司生产预算 单位：件季度1234 全年预计销售量3006004004501750加：预计期末存货量6040454040减：期初存货量5060404550预计生产量31058040544517403）直接材料预算 依据：a)生产预算 b)材料消耗定额 c)期初期末存料量 d)单价 e)付款条件 f)预计采购量计算公式 预计直接材料采购量=预计生产量*单位产品耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货编制方法依上例资料，如果A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额4千克，每千克单位成本12元，每季度的材料存量为下一季度生产用料的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第一季度应付上年第四季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量510千克，期末材料存量为500千克。A公司材料采购预算20XX年度 单位：千克季度1234全年预计生产量（件）3105804054451740单位产品材料消耗定额44444生产需要量12402320162017806960加：期末存量696486534500500减：期初存量510696486534510材料采购量14262110166817466950材料采购量(千克）14262110166817466950材料单位成本1212121212预计材料采购额1711225320200162095283400应付上季赊购款60006844.8101288006.430979.2应付本季现购款10267.21519212009.612571.250040现金支出16267.222036.822137.620577.681019.24）直接人工预算 依据：a)生产预算 b)单位产品工时定额 c)工资率标准 d)人工成本计算公式直接人工预算额=预计生产量*单位产品工时定额*小时工资率 编制方法依前例资料，如果A公司在预算期内所需要直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司现以现金支付的直接人工工资均于当期付款。A公司直接人工预算表 20XX年度季度1234 全年预计生产量（件）3105804054451740单位产品工时定额（小时）33333总工时用量（小时）9301740121513355220单位工时工资率（元）55555预计直接人工成本（元）4650870060756675261005）制造费用预算 依据：a)直接人工预算（生产预算）b)目标成本降低率 c)开支项目及水平 d)制造费用分配率编制方法假设预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元（其中间接人工1000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元），固定间接制造费用46980元（其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧20000元），其他条件同前例。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。则：变动间接制造费用分配率=31320/1740=18间接制造费用现金支出预算表20XX年度 单位：元季度1234 全年预计生产量（件）3105804054451740变动制造费用分配率1818181818变动制造费用现金支出5580104407290801031320固定制造费用1174511745117451174546980减：折旧500050005000500020000间接制造费用现金支付合计12325171851403514755583006）单位成本及期末存货预算 依据：a)生产预算 b)料工费预算编制方法 产品单位成本及期末存货预算表20XX年度 单位：元成本项目价格标准用量定额合计金额直接材料12元千克/4千克48直接人工5元/工时3工时15制造费用（31320+46980）/1740=45单位产品成本108产品期末存货量（件）40产品期末存货成本 43207）销售与管理费用预算 依据：a)销售预算 b)成本费用降低率 c)开支项目及水平 d)分配率编制方法 假设A公司在预算期间的变动销售与管理费用3500元，按销售量计算分配率，固定销售与管理费用为13600元。销售及管理费用预算表20XX年度 单位：元季度1234 全年预计销售量（件）3006004004501750变动销售及管理费用分配率22222变动销售及管理费用现金支出60012008009003500固定销售及管理费用现金支出340034003400340013600现金支出总额400046004200430017100资本预算（略）财务预算8）现金预算 依据：a)业务预算 b)资本预算 c)目标现金余额编制方法 假设A公司预计在第一季度购置设备94000元。期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行存款，借款利率为年息10%。预计预算期初现金余额为45000元，年所得税70000元预算期按季度编制现金预算。季度 1234全年期初现金余额4500026257.85823686288.445000加：现金收入收回赊销款和现销收入600001020009200087000341000可动用现金合计105000128257.8150236173288.4386000减：现金支出直接材料16267.222036.822137.620577.681019.2直接人工465087006075667526100间接制造费用1232517185140351475558300销售与管理费用400046004200430017100购置设备9400094000支付所得税1750017500175001750070000现金支出合计148742.270021.863947.663807.6346519.2现金节余或不足-43742.25823686288.4109480.839480.8筹措资金向银行借款7000070000归还借款7000070000支付利息70007000期末现金余额26257.85823686288.432480.832480.89）预计损益表 依据：a)业务预算 现金预算 b)资本预算编制方法 10）预计资产负债表 依据：a)业务预算 b)资本预算 c)财务预算 d)期初资产负债表 弹性预算（一）弹性预算：变动成本法下，对预产期可能发生的变化所作的多业务水平的预算。P=pxi-bxi-a (i=1,2,3,n)(二)编制方法预计损益表销售量（件）15501650175018501950销售收入（p=200）310000330000350000370000390000 减：变动成本（b=80）124000132000140000148000156000贡献毛益186000198000210000222000234000 减：固定成本 4660046600466004660046600营业净利润139400151400163400175400187400零基预算（一）含义：以零为基础的预算（二）编制步骤 1.根据目标，以零为基础，提出开支方案 2.确定约束性固定成本项目 3.确定酌量性固定成本项目并进行成本效益分析 4.确定目标资金 5.分配资金 先约束性固定成本，后酌量性固定成本 酌量性固定成本中，按成本收益率成本收益率分配例 假定长城公司在编制下年度推销及管理费用预算 时，拟采用零基预算法。广告费 20000元培训费 18000元房屋租金 9000元差旅费 3000元办公费 5000元将酌量性固定成本进行“成本效益分析”明细项目成本金额收益金额广告费元元培训费元元把个费用项目排序：第一层次：房屋租金、差旅费、办公费属于约束性固定成本，在计划期间必不可少，需全额得到保证第二层次：培训费属于酌量性固定成本，可以酌情增减；由于其成本收益率大于广告费，所以列为第二层次第三层次：广告费也属于酌量性固定成本，由于其成本收益率小于培训费，所以列为第三层次假定长城公司在计划期间，对于推销及管理费用的可动用的财力资源只有43000元，那么就应根据以上排列的层次和顺序分配资金，落实预算：房屋租金 9000元差旅费 3000元办公费 5000元合计 17000元，必须全额得到保证 尚可分配的资金=43000-17000=26000元，按成本收益率的比例分配：培训费可分配数=26000X30/(20+30)=15600元广告费可分配数=26000X20/(20+30)=10400元优点：提高资金的使用效率