财税实务：如何进一步加强“四小票”信息化管理.pdf

如何进一步加强如何进一步加强“四小票四小票”信息化管理信息化管理一、当前“四小票”管理的现状 国家税务总局借鉴金税工程的经验做法，通过加强“四小票”的比对来防范利用“四小票”抵扣凭证进行偷骗税的违法犯罪活动，强化增值税的监管，堵塞税收征管漏洞，取得了一定的效果。目前，运输发票比对相符率已达到 50.53%，废旧物资发票比对相符率为 68.32%，海关代征进口增值税专用缴款书比对相符率达到 91.77%，税务机关代开增值税专用发票比对相符率达到 99.93%。从比对相符率上看，运输发票、废旧物资发票的比对相符率仍然偏低，大量的比对不符票、缺联票仍然存在。另外，对比对异常的发票核查仍依赖责任区管理员的人工审核，受责任区管理员的责任心以及管理水平等因素的制约。二、存在问题的原因 1、目前“四小票”的数据信息大部分依赖手工采集，操作性错误难免，由于开具方、抵扣方的信息都是由纳税人采集的，只要有一方的数据采集有误，必然导致比对结果不符。2、企业数据录入人员计算机操作水平不高，责任心不强或粗心大意，对录入的数据不加以审核。3、存根联数据采集的时间滞后于抵扣方采集、抵扣时间，数据漏采或传输过程中数据丢包等原因造成缺联。4、数据清分存在问题。这种情况主要集中在税务机关代开发票的清分上，总局主要依据纳税人识别号进行发票数据清分。但是，个体工商业户的纳税识别号就是业主的身份证号，这些业主既可以在身份证发证地进行经营活动，也可以跨地区到别的省市去办证经营。这种情况会导致数据不能正确清分，从而导致比对结果为缺联。三、进一步加强“四小票”信息化管理的措施 目前，各级税务机关每个月都需要对比对异常的四小票数据进行核查和协查，但由于异常数据量大，不仅给税务干部带来了极大的工作量，而且造成了比对结果并不能真正有效地为征管工作所利用。所以笔者认为只有进一步加强四小票的信息化管理，特别是提高源头采集和比对结果协查的信息化程度，我们税务机关对四小票的管理水平才能得到极大的提升，利用“四小票”进行涉票犯罪活动的现象才能得到最大程度的遏制。1、逐步将“四小票”全部纳入防伪税控管理。目前，由税务机关代开的专用发票已纳入防伪税控管理。增加了普通发票管理功能的防伪税控网络版已经在江苏试运行，废旧物资发票的管理纳入防伪税控也指日可待。而海关完税凭证的信息由海关管理，运输发票由地税管理，部门分割，条块管理，信息不能完全实现共享，给“四小票”的管理带来诸多不便。如果能建立国税和地税、税务与海关等相关部门之间的协调配合机制，通过联席会议、联合执法等形式共同解决“四小票”管理中存在的一些实际问题，做到国税、地税和海关等部门信息共享，使运输发票和海关完税凭证也能纳入防伪税控进行开具，那么“四小票”的管理将会更上一个台阶。2、在四小票全部纳入防伪税控的基础上，全面实现电子密文开具，使发票本身的真伪“失去价值”，并实现电子数据采集，排除技术性错误，这样得到的交叉稽核结果才能真正有效的被税务机关利用，发现比对异常的“四小票”信息才是犯罪疑点和税务机关的重点核查对象。3、对个体工商户参照企业的编码办法办理税务登记证，取消用身份证号作为纳税人识别号的办法，使个体工商户的的纳税人识别号能正确反映经营所在地信息，解决代开增值税专用发票的数据清分问题。4、当前税务机关对比对异常的“四小票”只能采用人工核查、主观判断、信函协查的方法进行处理，而不能通过金税工程网络来传递信息，信函协查的回复率很低，大大影响了协查工作的效率和质量，从而导致发现涉票违法行为的机率很小，如能借鉴目前增值税专用发票协查信息系统的思路和做法，加强国税与地税、海关之间的横向联网，延伸金税工程网络，通过网络来传递协查信息，并在业务程序上加以约束和规范，协查周期将会明显缩短，回复率将会明显提高，协查的质量和效果才能得到保证。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！