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常见税务违法行为处理管理规范

36
2020年5月29日
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序号1-48增值税销项
序号49-71增值税进项
序号72-90消费税
序号91-113税务征收管理
序号114-131发票
序号132-201企业所得税
序号202-230外资企业所得税

常见税务违法行为处理规范及主要证据

编号
违法类型
主要证据
处理依据
增值税

销项税额

1
销售货物、提供加工、修理修配劳务未申报缴纳增值税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及附件;③出库单;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第一条、<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第三条
2
以物易物未申报缴纳增值税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及附件;③出库单、入库单;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐;⑥相关合同、协议;⑦计算计税价格的相关帐册凭证。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第一条、<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第三条
3
以货物抵付货款、加工费未申报缴纳增值税
①相关合同、协议;②相关记帐凭证及附件;③出库单;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第一条及<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第三条
4
适用税率错误少申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及附件;②销售发票或收据;③纳税申报资料;④销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第二条
5
兼营不同税率货物未分别核算
①相关记帐凭证及其附件;②未分别核算销售额的帐册凭证;③、纳税申报资料;④销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第三条
6
价外费用未申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及附件;②与价外费用相关的货物或应税劳务销售时记帐凭证及附件;③有关合同协议;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第六条、<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第十二条
7
价格明显偏低并无正当理由少申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及其附件;②有关销售发票或收据;③出库单;④纳税申报资料;⑤计算计税价格的相关帐册凭证;⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐;⑦相关合同、协议。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第七条、<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第十六条
8
适用征收率错误少申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及附件;②销售发票或收据;③纳税申报资料;④销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第十二条
9
兼营免税项目未分别核算
①相关记帐凭证及其附件;②未分别核算销售额的帐册凭证;③、纳税申报资料;④、销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第十七条
10
将货物交付她人代销未申报缴纳增值税
①代销合同或协议;②出库单;③相关记帐凭证及附件;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐;⑥计算计税价格的相关帐册凭证;⑦受托方交付的代销清单。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第四条第一项
11
销售代销货物未申报缴纳增值税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及附件;③出库单;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第四条第二项
12
将货物从一个机构移送其它机构用于销售未按规定申报缴纳增值税
①接受货物机构的营业执照、税务登记证;②相关记帐凭证及其附件;③出库单;④接受货物机构记录及相关证明材料;⑤计算计税价格的相关帐册凭证;⑥纳税申报资料;⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第四条第三项
13
将自产或委托加工货物用于非应税项目未申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及附件;②出库单;③自产或委托加工的证明材料;④有关的协议、合同;⑤计算计税价格的相关帐册凭证;⑥纳税申报资料;⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第四条第四项
14
将自产、委托加工或购买的货物作为投资,未申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及其附件;②出库单;③相关的协议、合同;④计算计税价格的相关帐册凭证;⑤纳税申报资料;⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第四条第五项
15
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者未申报缴纳增值税
①、相关记帐凭证及附件;②、出库单;③、计算计税价格的帐册凭证;④纳税申报资料;⑤股东或投资者证明材料;⑥有关分配的决议、清单;⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第四条第六项
16
将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费未申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及其附件;②出库单;③自产或委托加工的证明材料;④计算计税价格的相关帐册凭证;⑤纳税申报资料;⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐;⑦相关合同、协议。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第四条第七项
17
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送她人未申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及附件;②出库单;③相关合同、协议;④计算计税价格的相关帐册凭证;⑤纳税申报资料;⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐;
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第四条第八项
18
混合销售未按规定申报缴纳增值税
①营业执照;②混合销售相关帐册凭证;③有关合同、协议;④纳税申报资料;⑤年度销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第五条、第十三条、财税字(94)026号<关于增值税、营业税若干政策规定的通知>、国税发(94)122号<关于增值税若干征收问题的通知>
19
兼营非应税劳务未分别核算
①相关记帐凭证及其附件;②未分别核算销售额的帐册凭证;③纳税申报资料;④销售收入明细帐、应交税金金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第六条、第十条、第十三条
20
承租、承包经营未按规定申报缴纳增值税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及附件;③承包合同、协议;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第九条、国税发(1994)186号
21
取得”三包”收入未按规定申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及其附件;②相关合同、协议;③纳税申报资料;④相关明细帐、应交税金明细帐。
国税函发(1995)288号<增值税问题解答>
22
折扣销售少申报缴纳增值税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及附件;③纳税申报资料;④销售收入明细帐、应交税金明细帐;⑤有关合同、协议。
国税发(1993)154号<增值税若干具体问题的规定>
23
以旧换新、还本支出少申报缴纳增值税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及附件;③出库单;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。⑥有关合同、协议。
国税发(1993)154号<增值税若干具体问题的规定>
24
期货交易未按规定申报缴纳增值税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及附件;③实物交割环节有关单据;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐.
国税发(1993)154号<增值税若干具体问题的规定>、国税发(1994)244号<货物期货征收增值税具体办法>
25
代购货物未按规定申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及其附件;②有关发票及收据;③纳税申报资料;④相关协议、合同;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
财税字(1994)026号<关于增值税、营业税若干政策规定的通知>
26
销售旧货未按规定申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及附件;②相关固定资产明细帐;③相关发票或收据;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
财税字( )29号<关于旧货和旧机动车增值税政策的通知>
27
包装物逾期押金未按规定申报缴纳增值税
①收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件;②相关往来明细帐;③纳税申报资料;④销售收入明细帐、应交税金明细帐;⑤相关合同、协议。
国税发(1993)154号<增值税若干具体问题的规定>
28
军队系统销售应税货物未按规定申报缴纳增值税
①销售发票或收据;②货物销售或发出时相关记帐凭证及附件;③相关销售合同、协议;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
财税字(1994)011号<关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知>
29
民政福利企业外购货物、委外加工销售享受先征后返政策
①销售发票或收据;②货物销售或发出时相关记帐凭证及附件;③外购货物或委托加工的记帐凭证及附件;④相关合同、协议;⑤纳税申报资料;⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐;⑦享受先征后返政策的批复;⑧收入退还书。
国税发(1994)155号<关于民政福利企业征收流转税问题的通知>
30
校办企业非自用货物申报免税未缴纳增值税
①销售发票或收据;②货物销售或发出时相关记帐凭证及附件;③相关合同、协议;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
财税字( )92号<关于校办企业免税问题的通知>第一条
31
拍卖行受托拍卖货物未按规定申报缴纳增值税
①向购买方收取的全部价款及价外费用相关记帐凭证及附件;②有关合同、协议;③纳税申报资料;④营业收入明细帐、应交税金明细帐。
国税发(1999)40号<关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税相关问题的通知>第一条
32
购入拍卖商品再销售、罚没物品纳入正常销售渠道销售未按规定申报缴纳增值税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及附件;③出库单;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
财税字(1995)69号<关于罚没物品征免增值税问题的通知>
33
建筑安装企业制售铝合金门窗产品未按规定申报缴纳增值税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及其附件;③出库单;④纳税申报资料;⑤相关明细帐。
国税发(1993)154号<增值税若干具体问题的规定>、国税函发(1997)186号<关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知>

进项税额

34
购进固定资产申报抵扣
①相关记帐凭证及附件;②固定资产明细帐;③纳税申报表;④应交税金明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第十条第一项
35
用于非应税项目的购进货物或应税劳务申报抵扣
①相关记帐凭证及附件;②纳税申报表;③相关明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第十条第二项
36
用于免税项目的购进货物或应税劳务申报抵扣
①相关记帐凭证及附件;②纳税申报表;③相关明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第十条第三项
37
购进货物或应税劳务用于集体福利或个人消费申报抵扣
①相关记帐凭证及附件;②纳税申报表;③相关明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第十条第四项
38
非正常损失的购进货物未按规定转出进项税额
①相关记帐凭证及附件;②非正常损失的证明材料;③纳税申报表;④相关明细帐。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第十条第五项
39
非正常损失的在产品、产成品未按规定转出进项税额
①相关记帐凭证及附件;②非正常损失证明材料;③纳税申报表;相关明细帐;⑤非正常损失的在产品、产成品所耗用了购进货物或者应税劳务的相关帐册凭证。
<中华人民共和国增值税暂行条例>第十条第六项
40
进货退出、折让收回的增值税额未从当期进项税额中扣减
①相关记帐凭证及附件;②纳税申报资料;③应交税金明细帐;④进货退出或折让证明材料单。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第十一条、国税发(1993)150号<增值税专用发票使用规定>、国税发(1995)162号<关于加强增值税专用发票填开管理问题的补充通知>
41
装卸费、保险费等杂费申报抵扣
①相关记帐凭证及附件;②应交税金明细帐;③纳税申报资料。
财税字 (1994)012号<关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知>、国税函(1995)288号<增值税问题解答>第一条。
42
取得非运输单位开具的货运发票申报抵扣
①相关记帐凭证及附件;②应交税金明细帐;③纳税申报资料。
国税发(95)192号<关于加强增值税征收管理若干问题的通知>第一条
43
购销免税货物的运费申报抵扣进项税额
①相关记帐凭证及附件;②应交税金明细帐;③纳税申报资料。
财税字(1994)060号<关于增值税几个税收政策问题的通知>第一条
44
取得不符合规定的运费结算单据抵扣进项税
①相关记帐凭证及附件;②应交税金明细帐;③纳税申报资料。
国税函(1995)288号<增值税问题解答>
45
货运发票项目填写不全、定额发票、运输费用明显偏高申报抵扣
①相关记帐凭证及附件;②应交税金明细帐;③纳税申报资料。
国税发(1995)192号<国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知>第一条
46
运输费用抵扣税率错误
①相关记帐凭证及附件;②纳税申报资料;③应交税金明细帐。
财税字(1998)114号<国家税务总局关于调整增值税运输费用扣除率的通知>
47
购进农产品未使用农产品收购统一凭证抵扣
①相关记帐凭证及附件;②纳税申报资料;③应交税金明细帐。
国税函(1995)288号<增值税问题解答>
48
邮寄费申报抵扣
①相关记帐凭证及附件;②纳税申报资料;③应交税金明细帐。
国税函(1995)288号<增值税问题解答>
49
取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票未按规定认证申报抵扣
①相关记帐凭证及附件;②纳税申报资料;③应交税金明细帐。④认证清单。
国税发( )17号<关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知>
50
申报抵扣停止抵扣期间进项税
①相关记帐凭证及附件;②纳税申报资料;③应交税金明细帐;④享受优惠政策通知书。
国税发(1995)015号<关于加强增值税征收管理工作的通知>
51
申报抵扣免税期间的进项税
①相关记帐凭证及附件;②纳税申报资料;③应交税金明细帐;④享受优惠政策通知书。
国税发(1996)155号<国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知>
52
购货返利未冲减当期进项税额
①收到返利的相关记帐凭证及附件;②购进货物时已抵扣进项税金的凭证及附件;③纳税申报资料;④应交税金明细帐。
国税发(1997)167号<关于平销行为征收增值税问题的通知>第二条
53
直接收款方式销售货物已取得货款或索取销售额的凭据未按规定时间申报缴纳增值税
①已取得货款或索取销售额的相关记帐凭证及附件;②相关合同、协议;③直接收款方式的其它证明材料。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第三十三第一项
54
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税
①办妥托收承付、委托收款手续的单据;②发出货物的单据。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第三十三第二项
55
采取赊销和分期收款方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税
①相关合同、协议;②收款期已到的相关证明材料。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第三十三第三项
56
预收货款方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税
①预收货款的记帐凭证及附件;②货物发出的单据;③相关合同、协议。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第三十三第四项
57
委托她人代销方式销售货物未按规定时间申报缴纳增值税
①代销协议或合同;②代销清单。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第三十三第五项
58
销售应税劳务未按规定时间申报缴纳增值税
①相关记帐凭证及附件;②已提供应税劳务的证明材料。
<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>第三十三第六项

消费税部分

59
生产销售应税消费品未按规定申报缴纳消费税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及附件;③出库单;④纳税申报表;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国消费税暂行条例>第一条
60
兼营不同税率的应税消费品未分别进行核算,或者将不同税率应税消费品组成成套消费品销售未按规定申报缴纳消费税
①相关记帐凭证及附件;②未分别核算销售额的帐册凭证;③、纳税申报资料;④销售收入明细帐、应交税金明细帐。⑤产品说明书或包装物说明书。
<中华人民共和国消费税暂行条例>第三条
61
自产自用的应税消费品,用于其它方面未按规定申报缴纳消费税
①相关记帐凭证及附件;②出库单;③纳税申报资料;④生产成本、产成品明细帐;⑤计算计税依据的其它帐册凭证;⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国消费税暂行条例>第四条、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>第六条
62
委托加工、外购已税消费品连续生产,超范围或超标准扣除
①相关记帐凭证及附件;②原材料、生产成本、产成品等明细帐;③相关合同、协议;④纳税申报资料、⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国消费税暂行条例>第四条、国税发(93)156号<消费税若干具体问题的规定>、国税发(95)94号<关于用外购和委托加工收回的应税消费品征收消费税问题的通知>、国税发(94)130号<关于消费税若干征税问题的通知>、国税发(1997)84号<关于消费税若干征税问题的通知>
63
委托加工应税消费品未按规定代扣代缴消费税
①相关记帐凭证及附件;②相关合同协议;③委托加工明细帐;④纳税申报资料;⑤应交税金明细帐;⑥计算计税依据的帐册凭证。
<中华人民共和国消费税暂行条例>第四条、第八条、国税发(95)122号<关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知>、国税发(94)130<关于消费税若干征税问题的通知>
64
收取价外费用未按规定申报缴纳消费税
①相关记帐凭证及附件;②与价外费用相关的货物或应税劳务销售时记帐凭证及附件;③相关合同、协议;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国消费税暂行条例>第六条、<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>第十四条
65
随同应税消费品销售的包装物未按规定申报缴纳消费税
①发出包装物及应税消费品的记帐凭证及附件;②相关明细帐;③纳税申报资料;④销售收入明细帐、应交税金明细帐。
<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>第十三条
66
逾期包装物押金未按规定申报缴纳消费税
①收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件;②收款收据或其它结算单据;③相关明细帐;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐;⑥相关合同协议。
<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>第十三条
67
外购的与自产应税消费品同样应税消费品,对外销售未按规定申报缴纳消费税
①相关记帐凭证及附件;②相关存货明细帐;③购货发票、销货单位为商业企业的证明材料;④纳税申报资料;⑤应交税金明细帐。
国税发(1997)84号<关于消费税若干征税问题的通知>
68
从商业企业购入应税消费品,扣除已纳消费税税款
①相关记帐凭证及附件;②相关存货明细帐;③购货发票、销货单位为商业企业的证明材料;④纳税申报资料;⑤应交税金明细帐。
国税发(1997)84号<关于消费税若干征税问题的通知>
69
用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品未按规定申报缴纳消费税
①相关记帐凭证及附件;②生产成本、产成品明细帐;③出库单;④有关合同、协议;⑤纳税申报资料;⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐;⑦计算计税依据的相关帐册凭证。
国税发(93)156号<消费税若干具体问题的规定>
70
残次品卷烟未按规定申报缴纳消费税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及其附件;③出库单;④纳税申报资料;⑤相关存货明细帐、销售收入明细帐、应交税金明细帐。
国税发(93)156号消费税若干具体问题的规定>
71
进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟、自产自用无同牌号、委托加工无同牌号、计划外卷烟未按规定申报缴纳消费税
①销售发票或收据;②相关记帐凭证及其附件;③出库单;④纳税申报资料;⑤相关存货明细帐、销售收入明细帐、应交税金明细帐。
财税( )91号<关于调整烟类品消费税政策的通知>
72
购进已税烟丝生产出口卷烟,扣除已纳消费税,未按规定申报缴纳消费税
①相关记帐凭证及附件;②相关存货明细帐;③购货发票、出口卷烟的证明材料;④纳税申报资料;⑤应交税金明细帐。
<中华人民共和国消费税暂行条例>第四条、国税发(93)156号<消费税若干具体问题的规定>、国税函(1997)306号<消费税问题解答>
73
酒类产品包装物押金未按规定申报缴纳消费税
①收取押金、发出包装物的记帐凭证及附件;②收款收据或其它结算单据;③相关明细帐;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
财税字(1995)53号<关于酒类产品包装物押金征税问题的通知>
74
金银手饰零售业务未按规定申报缴纳消费税
①相关记帐凭证及附件;②销售发票或收据;③非经营单位证明材料;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
国税发(1994)267号<金银手饰消费税征收管理办法>、财税字(94)095关于调整金银手饰消费税纳税环节有关问题的通知>
75
为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰未按规定申报缴纳消费税
①相关记帐凭证及附件;②加工费发票或收据;③非经营单位证明材料;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐;⑥计算计税依据的帐册凭证。
国税发(1994)267号<金银手饰消费税征收管理办法>
76
金银首饰的生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面未按规定申报缴纳消费税
①相关记帐凭证及附件;②出库单;③相关明细帐;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐;⑥计算计税依据的帐册凭证。
国税发(1994)267号<金银手饰消费税征收管理办法>、财税字(94)095关于调整金银手饰消费税纳税环节有关问题的通知>
77
未经批准经营批发的单位将金银首饰销售给经营单位未按规定申报纳税
①相关记帐凭证及附件;②销售发票或收据;③非经营单位证明材料;④纳税申报资料;
国税发(1994)267号<金银手饰消费税征收管理办法>
78
外县市固定业户来本地临时销售金银首饰未持有税收管理证明
①相关记帐凭证及附件;②销售发票或收据;③未持有税收管理证明材料的调查材料;④纳税申报资料;⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。
国税发(1994)267号<金银手饰消费税征收管理办法>
79
到外县市销售金银首饰未开具管理证明
①相关记帐凭证及附件;②销售发票或收据;③出库单;④有关税务机关的调查材料;⑤纳税申报资料;⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐。
国税发(1994)267号<金银手饰消费税征收管理办法>
80
金银首饰与其它产品成套销售未按规定申报缴纳消费税
①成套销售记帐凭证及附件;②销售发票或收据;③出库单;③纳税申报资料;④销售收入明细帐、应交税金明细帐。⑤相关明细帐;⑥产品说明书或包装物说明书。
财税字(1994)095号<关于调整金银手饰消费税纳税环节有关问题的通知>
81
赊销和分期收款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税
①相关合同、协议;②收款期已到的相关证明材料。
<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>第八条第一款第一项
82
预收货款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税
①预收货款的记帐凭证及附件;②货物发出的单据;③相关合同、协议。
<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>第八条第一款第二项
83
托收承付和委托银行收款方式销售货物未按规定申报缴纳消费税
①办妥托收承付、委托收款手续的单据;②发出货物的单据。
<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>第八条第一款第三项规定
84
其它结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税
①有关合同、协议;②已收讫销货款或者索取销售款凭据的相关记帐凭证及附件。
<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>第八条第一款第四项

企业所得税收入

收入

85
销售收入、营业收入未计入应纳税所得
①收入的相关记帐凭证及附件;②相关收入成本结转凭证及附件;③纳税申报资料;④相关帐簿记录。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第一项,<细则>第七条
86
财产转让收入未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③转让协议;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第二项,<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第七条
87
利息收入未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③相关合同协议;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第三项,<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第七条
88
租赁收入未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③相关租赁合同和协议;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第四项,<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第七条
89
特许权使用费收入未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③相关转让合同和协议;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第五项,<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第七条
90
股息收入未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③相关投资合同和协议;④被投资方证明材料;⑤纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第六项,<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第七条第六款
91
固定资产盘盈收入未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②盘点表;③固定资产明细帐;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第七项、<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第七条第七款
92
罚款收入未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③相关合同、协议;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第七项、<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第七条第七款
93
无法支付的应付款项未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③逾期及无法支付的证明材料;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第七项,<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则细则>第七条第七款
94
流动资产盘盈收入未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②盘点表;③相关明细帐;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第七项,<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则细则>第七条第七款
95
教育费附加返还款未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第七项,<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则细则>第七条第七款
96
逾期未返还的包装物押金收入未计入应纳税所得
①收入记帐凭证及附件;②收款收据;③相关合同、协议;④相关明细帐;⑤纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第七项,<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第七条第七款、国税发(98)228号<>
97
保险公司给予的无赔款优待未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②保险合同和协议;③相关明细帐;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第七项,<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第十六条
98
将生产或经营的产品或商品低价售与关联企业
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③关联企业证明材料;④计算计税依据的帐册凭证及材料;⑤纳税申报资料。
<中华人民共和国税收征收管理法>第三十六条、<中华人民共和国税收征管法实施细则>第五十四条、第五十五条的规定、<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第十条
99
已作为支出、亏损或坏帐处理的应收款项在以后年度收回时未计入应纳税所得额
①已作为支出、亏损或坏帐处理的记帐凭证及附件;②收回时记帐凭证及附件;③相关明细帐;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第二十条
100
汇兑净收益未计应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③纳税申报资料。
国税发(1994)128号<关于餐汇管理体制改革后企业外币业务税收处理的通知>、<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第二十四条
101
清算所得未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②清算决议;③有关中介机构的审计报告;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第十三条、<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第四十四条
102
使用本企业商品产品未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②出库单;③计算计税依据的相关帐册凭证;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第五十五条
103
对外进行来料加工装配业务节省的材料按合同规定留给企业所有的部分未计应纳税所得
①相关合同、协议;②节省材料的相关证明材料;③纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第五十五条
104
补贴收入未按规定计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③纳税申报资料。
财税字(1995)81号<关于企业补贴收入征税等问题的通知>
105
未按规定扣减销售折扣
①相关记帐凭证及附件;②销售发票;③相关合同、协议;④纳税申报资料。
国税函(1997)472号<关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复>
106
在建工程发生的试运行收入未并入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③收款凭证;④工程建造合同;⑤纳税申报资料。
国税发(1994)132号<关于企业所得税若干问题的通知>
107
联营分配利润未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②联营合同和协议;③相关明细帐;④联营方证明材料;⑤纳税申报资料。
财税字(1994)009号<企业所得税若干政策问题的规定>第二条、第三条、国税发(1994)229号<关于企业所得税几个具体问题的通知>第二条、财税字(1997)22号<关于企业收取和缴纳的各种价内外基金(资金、附加)和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知>
108
减免及返还的流转税未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②减免税批文、收入退还书;③纳税申报资料。
财税字(1994)074号<关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知>
109
企业中途转让对外投资取得的款项高于其帐面价值的差额未计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②相关明细帐;③投资转让合同、协议;④纳税申报资料。
国税发(1994)229号<关于企业所得税几个具体问题的通知>
110
出售或者清算接受捐赠的实物资产,未按规定计入应纳税所得
①相关记帐凭证及附件;②销售发票或清算报告;③接受捐赠的相关合同、协议;④纳税申报资料。
财税字(97)77号<关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知>
111
其它收入未计入应纳税所得
①收入的相关记帐凭证及附件;②相关收入成本结转凭证及附件;③纳税申报资料;④相关帐簿。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第四条、第五条第七项,<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则细则>第七条,财税字(1995)81号<关于企业补贴收入征税等问题的通知>第一条、财税字(1997)22号<关于企业收取和缴纳的各种价内外基金(资金、附加)和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知>第一条

成本费用列支

112
超标准列支利息支出
①列支记帐凭证及附件;②相关明细帐;③借款合同、协议;④同类、同期金融机构贷款年利率;⑤纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第六条第二款第一项、<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第十条、国税发( )84号第三十三条、第三十四条、第三十五条、第三十六条、第三十七条
113
未按规定列支计税工资
①列支凭证及其附件;②职工人数统计表;③相关明细帐;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第六条(二)款第二项、 国税发( )84号<企业所得税税前扣除办法>第十七条、第二十条。财税字(1995)81号<关于企业补贴收入征税等问题的通知>、财税字(1999)258号<关于调整计税工资扣除限等有关问题的通知>、苏财税( )7号
114
实行工效挂钩企业未按规定列支工资
①列支凭证及其附件;②工效挂钩批复材料;③相关明细帐;④纳税申报资料。
国税发(1998)86号<关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知>、国税函(1999)294号<关于实行工效挂钩工资办法的企业改组改造后工资支出税前扣除问题的批复>
115
未按规定列支三项费用
①列支凭证及其附件;②职工人数统计表;③相关明细帐;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第六条第三项、国税发(1998)86号<国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知>、苏国税发(1998)321号、国税函( )678号<关于工会经费税前扣除问题的通知>
116
税前列支购置、建造固定资产、对外投资支出
①列支相关记帐凭证及附件;②相关合同、协议;③相关明细帐;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第七条第一项
117
未按规定摊销无形资产
①摊销的相关记帐凭证及附件;②相关合同协议或其它摊销年限的证明材料;③成本费用明细帐;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第三十二条、第三十三条,及国税发( )84号<企业所得税税前扣除办法>第二十八条、第二十九条
118
未按规定列支违法经营的罚款和被没收财物的损失
①列支的相关记帐凭证及附件;②成本费用明细帐;③罚没收款收据;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第七条第三项、<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第二十七条第三项
119
未按规定列支罚款、罚金、滞纳金
①列支的相关记帐凭证及附件;②成本费用明细帐;③纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第七条第四项、<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第二十七条第四项
120
未按规定列支自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;
①相关记帐凭证及附件;②收到赔偿的证明材料;③相关明细帐;④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第七条第五项
121
超范围列支捐赠支出
①列支的相关记帐凭证及附件;②相关捐赠材料;③成本费用明细帐;④纳税申相关报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第七条第六项、<中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则>第十二条
122
超标准列支捐赠支出
①列支的相关记帐凭证及附件;②成本费用明细帐;③有关捐赠材料、④纳税申报资料。
<中华人民共和国企业所得税暂行条例>第七条第四项、<中华人民共和国企