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江苏自考27309税收学试卷及答案

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２０１４年１０月江苏省自学考试
２７３０９税收学
一、 单项选择题（每小题１分，共２０分）
在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内。
１. 属于对流动额课税的税种是（　　　）
Ａ．房产税　　　　　　Ｂ．营业税　　　　　Ｃ．资源税　　　　　　Ｄ．印花税
２. 根据课税对象确定的具体征收项目是（　　　）
Ａ．征税对象　　　　　Ｂ．税目　　　　　　Ｃ．税率　　　　　　　Ｄ．纳税期限
３． 以税收的计税依据为标准，能够将税收分为（　　　）
Ａ．直接税与间接税　　　　　　　　　　　　　　Ｂ．从价税与从量税
Ｃ．中央税与地方税　　　　　　　　　　　　　　Ｄ．价内税与价内税
４. 在税制构成要素中，作为区别一种税与另一种税的重要标志是（　　　）
Ａ．纳税人义务　　　　　Ｂ．征税对象　　　　Ｃ．税目　　　　　　　Ｄ．税率
５. 属于中央税的是（　　　）
Ａ．个人所得税　　　　　Ｂ．企业所得税　　　Ｃ．关税　　　　　　　Ｄ．房产税
６. 亚当·斯密的税收四原则是（　　　）
Ａ．平等、确实、便利和最小征收费用原则
Ｂ．财政政策、国民经济、社会公平和税务行政原则
Ｃ．效率、公平、稳定和发展原则
Ｄ．财政、效率、公平和法制原则
７. 不允许抵扣购进固定资产的进项税额的增值税属于（　　　）
Ａ．生产型　　　　　　　　Ｂ．收入型　　　　　Ｃ．消费型　　　　　　Ｄ．混合型
８. 按规定应征收增值税的业务是（　　　）
Ａ．汽车修理业务　　　　　　　　　　　　　　　　Ｂ．建筑安装业务
Ｃ．装卸搬运业务　　　　　　　　　　　　　　　　Ｄ．饮食服务业务
９. 能被认定为一般纳税人的是（　　　）　
Ａ．年应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位
Ｂ．非企业性单位
Ｃ．个人
Ｄ．不经常发生增值税应税行为的企业
１０. 根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一般纳税人支付运输费用计算抵扣进项税的扣除率为（　　　）
Ａ．７％　　　　　　　　　Ｂ．１０％　　　　　　　Ｃ．１３％　　　　Ｄ．１７％
１１. 属于从价征收消费税的项目是（　　　）
Ａ．白酒　　　　　　　　　Ｂ．化妆品　　　　　　　Ｃ．啤酒　　　　　Ｄ．汽油
１２． 某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计１０万元，利润率为１０％，按当月同类产品的平均售价计算为１８万元，计算增值税的销售额为（　　）
Ａ．１０万元　　　　　　　Ｂ．１０.９万元　　　　Ｃ．１１万元　　　Ｄ．１８万元
１３. 在资源税中，煤炭的征收范围包括（　　　）
Ａ．洗煤　　　　　　　　　Ｂ．选煤　　　　　　　　Ｃ．煤炭制品　　　Ｄ．原煤
１４. 计算税额时享受加征一定比例个人所得税的是（　　　）
Ａ．稿酬所得　　　　　　　　　　　　　　　　Ｂ．利息、股息、红利所得
Ｃ．偶然所得　　　　　　　　　　　　　　　　Ｄ．劳务报酬所得
１５. 纳税人如果以房产余值计算缴纳，适用的房产税税率为（　　　）
Ａ．１.２％　　　　　　　　Ｂ．１２％　　　　　　Ｃ．１０％　　　　Ｄ．１５％
１６. 属于房产税征税范围的是（　　　）
Ａ．国家机关出租的房产　　　　　　　　　　　　　Ｂ．名胜古迹自用的房产
Ｃ．人民军队自用的房产　　　　　　　　　　　　　Ｄ．居民自住的房产
１７. 不允许税前扣除的固定资产折旧时（　　　）
Ａ．经营租赁方式租出的固定资产
Ｂ．融资租赁方式租出的固定资产
Ｃ．在用的机器设备
Ｄ．单独估价入账的土地
１８. 免征印花税的合同是（　　　）
Ａ．违约合同　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Ｂ．技术转让合同
Ｃ．无息、贴息贷款合同　　　　　　　　　　　　　　　Ｄ．分包和转包合同
１９. 企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度的所得税弥补，但结转年限最长不得超过（　　　）
Ａ．三年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Ｂ．五年
Ｃ．七年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Ｄ．十年
２０. 股息、利息、红利所得的应纳税所得额是（　　　）
Ａ．每年收入额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Ｂ．每季度收入额
Ｃ．每次收入额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　Ｄ．每月收入额
二、 判断改错题（每小题2分，共12分）
21. 免征额是征税对象达到征税数额开始征税的界限。（ ）
22. 现行小规模纳税人适用的增值税征收率是3%。（ ）
23. 增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时能够扣除折扣额部分。（ ）
24. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，但转让该项股权，应按“转让无形资产”税目征税。（ ）
25. 外商投资企业和外国企业暂不适用《房产税暂行条例》。（ ）
26. 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。（ ）

三、 名词解释题（每小题3分，共15分）
27. 税收成本

28. 税负转嫁

29. 税率

30. 增值税

31. 税收效应

四、 简答题（每小题6分，共30分）
32. 简述税收的特征。

33. 简述营业税的特点。

34. 简述赋税转嫁的主要因素。

35. 简述增值税的类型

36. 简述税款征收的主要方式。

五、 计算题（第37、38、39每小题6分，第40小题5分，共23分）
写出下列每小题的计算过程，否则只给结果分。
37. 某电器商场为增值税一般纳税人， 4月发生以下购销业务：
（1） 购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。另外支付运费1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0.1万元。
（2） 批发销售空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
（3） 零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。
（4） 采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元。
要求：计算该电器商场 4月应纳的增值税。

38. 某中国公民 从境内每月取得工资、薪金收入2800元，取得一部著作稿酬收入 元；当年还缺特许权使用费收入8000元，取得股息收入3000元。计算该纳税人全年应纳个人所得税税额（工资、薪金税率：全年应纳税所得额超过500至 元的，税率10%，速算扣除数25）。

39. 某企业为居民企业， 全年经营业务如下：
（1） 取得销售收入4000万元。
（2） 发生产品销售成本2600万元。
（3） 发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。
（4） 销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5） 营业外收入80万元，营业外支出50万元（含经过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6） 计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、之处职工福利费31万元，职工教育经费7万元。
要求：按下列顺序回答问题：
（1） 企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为多少万元？
（2） 企业营业外支出需要调增的数额为多少万元？
（3） 企业“三项经费”应调增所得税额为多少万元、
（4） 企业应纳企业所得税为多少万元？

40. 某市一娱乐公司 1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其它服务，当年收入情况如下：
（1） 门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
（2） 保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；
（3） 非独立核算的小卖部销售收入60万元；
（4） 余某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，取得租金76万元；
（5） 经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地的省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%）。
计算该娱乐公司当年应缴纳的营业税。

C151 27309 税收学答案
一、 单项选择题（每小题1分，共20分）
1. B 2.B 3.B 4.B 5.C 6.A 7.A 8.A 9.A 10.A
11. B 12.D 13.D 14.D 15.A 16.A 17.D 18.C 19.B 20.C
二、 判断改错题（每小题2分，共12分）
21.×（1分）起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。（1分）
22.√（2分）
23.×（1分）折扣额和销售额要开在一张发票上。（1分）
24.×（1分）转让该项股权也不征税。（1分）
25.×（1分）外商投资企业和外国企业自 起适用《房产税暂行条例》。（1分）
26.√（2分）
三、名词解释题（每小题3分，共15分）
27.在实施税收分配过程中所发生的各种有形或无形的耗费，分为征收成本、纳税成本、社会成本。
28.纳税人经过各种途径和方式将其所缴纳的税款全部或部分地转嫁给她人负担的过程。
29.税额与课税对象之间的比例。税率是税制的中心环节和基本构成要素。
30.是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
31.纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出反应，即税收的调节作用。
四、简答题（每小题6分，共30分）
32.税收的特征：固定性、（2分）无偿性、（2分）强制性。（2分）
33.营业税的特点：（1）税源广泛；（2分）（2）税负低，税率档次少；（2分）（3）税收成本低，征收简便。（2分）
34.影响税负转嫁的主要因素有：税种、价格、供求弹性、课税范围。
（前2小点各1分，后2小点各2分）
35. 增值税的类型：生产型、消费型、收入型。（每小点2分）
36. 税款征收的主要方式：查账征收、核定征收。（每小点3分）
五、 计算题（第37、38、39每小题6分，第40小题5分，共23分）
37. 销项=128×17%+(98+30×0.35)÷(1+17%)×17%=21.76+15.763=37.52(万元）
（3分）
进项=16.32+1×7%=16.39（万元） （2分）
应纳税额=37.52—16.39=21.13（万元） （1分）
38. （1）中国境内工薪收入应纳税额：
月应纳税所得额=2800— =800（元）
全年应纳税额=（800×10%—25）×12=660（元） （2分）
（2）境内稿酬收入应纳税额=（ —800）×20%×(1—30%)=168(元） （1分）
（3）特许权使用费收入应纳税额=8000×（1—20%）×20%=1280（元） （1分）
（4）股息收入应纳税额=3000×20%=600（元） （1分）
（5）该纳税人全年应纳个人所得税额为：660+168+1280+600=2708（元） （1分）
39. （1）广告费用扣除限额=4000×15%=600（万元）
实际发生650万元，调增650—600=50万
业务招待费用限额=4000×5%=20（万元），实际发生额的60%=25×60%=15（万元），
准予扣除15万元。调增25—15=10万
应调增的销售费用、管理费用=50+10=60（万元） （2分）
（2） 利润总额=4000—2600—770—480—60—40—50+80=80（万元）
公益捐赠税前扣除限额=80×12%=9.6（万元）
实际公益捐赠额30万元超过税法规定的扣除限额，调增30—9.6=20.4（万元） （1分）
税收滞纳金6万元不能够税前扣除，营业外支出需要调增的数额为20.4+6=26.4万元
（1分）
（3） 职工公会经费调增5—200×2%=1万元、职工福利费31—200×14%=3（万元），
职工教育经费7—200×2.5%=2（万元）
“三项经费”应调增所得额=1+3+2=6（万元） （1分）
（4） 应纳税所得额=80+60+20.4+6=166.4（万元）
应缴企业所得税166.4×25%=41.6（万元） （1分）
40. （1）应纳营业税=（400+100）×20%+220×5%=111（万元） （1分）
（2）应纳营业税=120×5%=6（万元） （1分）
（3）应纳营业税=60×5%=3（万元） （1分）
（4）应纳营业税=76×5%=3.8（万元） （1分）
（5）应纳营业税=10×5%=0.5（万元） （1分）