广东会计从业资格考试财经法规第一章.doc

广东会计从业资格考试财经法规第一章资料仅供参考第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计法律制度名称制定部门内容会计法律全国人民代表大会及其常委会会计法、注册会计师法会计行政法规国务院企业财务会计报告条例总会计师条例。国家统一会计制度国务院财政部门会计规章：会计从业资格管理办法 企业会计准则基本准则会计规范性文件：38项具体准则及应用指南、企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法注意：在会计法律体系中，法律效力是依次减弱的。【例题单选题】中华人民共和国会计法属于（）。A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件 正确答案A 【例题单选题】在中国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（）。A.会计法规 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件 正确答案B 【例题单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.中华人民共和国会计法 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例 正确答案D 【例题单选题】根据中华人民共和国会计法制定国家统一会计制度的部门是（）。A.国务院审计部门 B.国务院金融部门C.国务院财政部门 D.国务院税务部门 正确答案C 【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A.企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 正确答案ABC 【例题多选题】会计从业资格管理办法属于（）。.会计法律体系 .国家统一的会计制度 .会计规章 .会计规范性文件 正确答案ABC 【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法。（）正确答案 【例1-1单选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（）。A.会计法 B.企业财务会计报告条例 C.总会计师条例 D.会计基础工作规范正确答案D 【例题多选题】国家统一会计制度不能与（）相抵触A.会计法律 B.会计规范性文件 C.地方性会计法规 D.会计行政法规 正确答案AD 第二节会计工作管理体制会计工作管理体制包括：会计工作的行政管理、自律管理、单位会计工作管理。一、 会计工作的行政管理：国务院财政部门主管全国的会计工作（统一领导）；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作（分级管理）。【例题单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（）。A.财政部门 B.税务部门 C.审计部门 D.金融部门 正确答案A 财政部门会计行政管理职能有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施1.国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。2.中国人民解放军总后勤部能够依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【例题单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。A.国务院证券监管部门 B.国务院财政部门 C.国务院审计部门 D.国务院税务部门 正确答案B （二）会计市场管理1.会计市场准入管理：如会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及会计师事务所的设立等。2. 会计市场的运行管理3. 会计市场的退出管理（三）会计专业人才评价：包括初、中、高级会计人才评价机制、会计行业领军人才的培养评价、对会计人员的表彰奖励。【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。A.经济师资格证书 B.会计从业资格证书 C.高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书正确答案B 【例题多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。A.助理会计师 B.会计师 C.总会计师 D.高级会计师 正确答案ABD 【例题判断题】在中国，会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格，包括助理会计师、会计师、高级会计师、注册会计师四个级别。（） 正确答案 （四）会计监督检查：包括对会计信息质量、会计师事务所执业质量的检查。【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。A.会计市场退出管理 B.会计市场运行管理 C.会计市场准入管理 D.会计市场培训管理正确答案B 二、会计工作的自律管理：中国注册会计师协会、中国会计学会【例题多选题】下列属于会计工作的自律管理的有（）。A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料C.某高校开设会计专业学习D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识正确答案AB 三、单位会计工作管理单位会计工作由谁来管，出了问题找谁？（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人不得授意、指使、强令会计机构及人员违法办理会计事项。（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责单位会计人员归谁管理会计人员：会计从业资格证会计机构负责人/会计主管人员：会计从业资格证+会计师以上资格/3年会计工作经验总会计师：会计师以上资格+3年会计工作经验【例题判断题】单位负责人作为法定代表人，依法代表单位行使职权，应当对本单位对外提供财务会计报告的真实性、完整性负责。正确答案 【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。A.单位负责人必须事事参与，严格把关 B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项 D.依法进行会计核算正确答案BC 【例题单选题】根据中华人民共和国会计法对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任的是（）。A.单位总会计师 B.单位负责人 C.单位会计机构负责人 D.单位内部审计机构负责人正确答案B 第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算依据：以实际发生的经济业务事项为依据。（二）会计资料的基本要求：“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其它会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定”、“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”注意：伪造：无中生有变造：篡改事实提供虚假的财务会计报告：以假乱真【例题判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。（）正确答案 【例题判断题】伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为（）。 正确答案 【例题判断题】伪造会计凭证、会计账簿及其它会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实性的会计凭证、会计账簿及其它会计资料（）。正确答案 【例题判断题】变造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证真实内容的行为（）。正确答案 【例题判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（ ）正确答案 按来源：外来、自制 原始凭证 按填制手续、用途：一次、累计、汇总二、会计凭证 按格式：通用、专用 记账凭证 按反映经济业务内容：收、付、转 按填列方式：复式、单式 总账：订本式 三、会计账簿 明细账：活页式 日记账：订本式 辅助账：租借设备、应收应付备查、担保、低押备查【例题多选题】下列各项中，属于原始凭证的有（）。A.领料单 B.入库单 C.发票 D.结算凭证正确答案ABCD 【例题单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是（）。A.结算凭证 B.记账凭证 C.领料单 D.入库单正确答案B 【例题单选题】对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是（）。A.原始凭证 B.记账凭证 C.销货凭证 D.购货凭证正确答案B 【例题多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有（）。A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿正确答案ABCD （二）会计账簿的登记1.依据审核无误的会计凭证登记。2.按照记账规则：（1）按连续编号的页码顺序登记，不得跳行，隔页。 （2）错账更正的方法：划线更正法，红字更正法，补充登记法。（3）及时对账：账实相符、账证相符、账账相符和账表相符.（4）定期结账。分月结、季结、年结。3.实行会计电算化的单位，也应符合国家统一的会计制度的规定。4.禁止账外设账。【例题多选题】账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。根据中华人民共和国会计法的规定，账目核对应做到（）。A.账证相符 B.账实相符 C.账账相符 D.账表相符正确答案ABCD 【例题单选题】单位会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符，简称之为（）。A.账实相符 B.账证相符 C.账表相符 D.账账相符正确答案A 四、财务会计报告的规定（一）财务报表：至少应当包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表能够不包括现金流量表。分类：1.按编制期间：中期、年度财务报表 2.按编报主体：个别、合并报表。（二）财务报表附注 【例题多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有（）。 A.会计报表 B.年度财务计划 C.会计报表附注 D.财务情况说明书正确答案ACD 【例题判断题】利润表是反映公司、企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。（）正确答案 五、会计档案（一）范围、种类：1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其它会计凭证；2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账，辅助账簿，其它会计账簿；3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其它财务报告；4.其它类：银行存款余额调节表，银行对账单、会计档案移交、保管、销毁清册。注意：各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。【例题多选题】会计档案一般分为（）。A.会计凭证类 B.会计账簿类C.财务会计报告类 D.其它会计资料类正确答案ABCD 【例题多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。 A.会计凭证 B.总账 C.日记账 D.会计报表正确答案ABCD 【例题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证 B.会计账簿 C.财务会计报告D.单位营业执照正确答案D 【例题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计档案移交清册 B.会计档案保管清册 C.财务会计报告 D.年度工作计划正确答案D （二）归档和移交1.由会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管（出纳人员不得兼管会计档案）。2.单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可提供查阅或复制； 3.档案要拆封的，由会计部门和档案部门共同拆封。（三）会计档案的保管期限1.永久2.定期：3、5、l0、l5、25年。保管期限从会计年度终了后第一天算起。【例题单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是（）。A.5年B. C. D.25年正确答案D （四）会计档案的销毁1.保管期满的会计档案，档案部门同会计部门编销毁清册，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；2.专人负责监销：（1）一般企业、事业单位：档案部门及会计部门（2）国家机关：财政部门、审计部门（3）财政部门：同级审计部门3.不得销毁的会计档案：未了事项【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（）。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后能够对外提供查询B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁正确答案BCD 第四节会计监督三位一体的会计监督体系：单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督、以政府财政部门为主体的政府监督。【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。 A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督正确答案BCD 【例题判断题】当前中国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）正确答案 一、单位内部会计监督（一）主体和对象1.主体：会计机构、会计人员（单位负责人承担最终责任）。2.对象：单位的经济活动。【例题多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。A.审计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员正确答案BC 【例题判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）正确答案 （二）基本要求1.记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员职责权限应明确，并相互分离、相互制约；2.重大对外投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；【陷阱，重大投资由单位负责人决定】3.财产清查的范围、期限和组织程序应明确；4.对会计资料定期内部审计的办法和程序应明确。【例题判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，能够相互兼任。（）正确答案 【例题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确正确答案ABCD （三）会计机构和会计人员职权1.对违法事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2.发现账实不相符的：有权自行处理的，应及时处理；无权处理的，应报单位负责人。【例题判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）正确答案 二、会计工作的政府监督（县级以上财政部门）主要内容：（1）是否依法设置会计账簿。（2）会计资料是否真实、完整。（3）对各单位会计核算情况检查。（4）会计人员从业资格和任职资格的检查。（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行检查。【提示】没有对“税”的监督。【例题判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）正确答案 【例题多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其它会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.是否按照税法的规定按时足额纳税正确答案ABC 【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算正确答案AD 三、会计工作的社会监督（注册会计师及其所在的会计师事务所）【例题判断题】单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（）正确答案 会计师事务所业务范围：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其它审计业务。【例题多选题】注册会计师及所在的会计师事务所依法承办的审计业务有（）。A.验证企业资本、出具验资报告B.审查企业财务会计报告出具审计报告C.办理企业合并、分立的审计业务D.办理企业清算事宜中的审计业务正确答案ABCD 第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置1.设置会计机构，考虑因素：（1）单位规模的大小；（2）经济业务和财务收支的繁简；（3）经营管理的要求。2.不设置会计机构，指定会计主管人员3.代理记账【例题单选题】会计法规定，各单位应依据（）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。A.单位营业收入B.会计人员数C.会计业务的需要D.单位的规模正确答案C （二）会计机构负责人（会计主管人员）任职资格：会计师或3年以上会计工作经验【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（）。A.1年以上B.2年以上 C.3年以上D.4年以上正确答案C （三）会计人员回避制度：1.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；2.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【例题判断题】单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。（）正确答案 二、代理记账业务范围：1.根据委托人提供的原始凭证和其它资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算。2.对外提供财务会计报告。3.向税务机构提供税务资料。4.委托人委托的其它会计业务。【例题多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，代理记账机构能够接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（）。A.登记会计账簿 B.编制财务会计报告C.出具审计报告 D.向税务机构提供纳税资料正确答案ABD 三、会计从业资格（一）概念：从事会计工作必须取得会计从业资格证书。（二）适用范围：1.会计机构负责人（会计主管人员）；2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核算；5.收入、支出、债权债务核算；6.工资、成本费用、财务成果核算；7.财产物资的收发、增减核算；8.总账；9.财务会计报告编制；10.会计机构内会计档案管理。（三）会计从业资格证书管理1.上岗注册登记：自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。2.离岗备案：离开会计工作岗位超过6个月的，应向原注册登记机构备案。3.调转登记：调转工作单位，且继续从事会计工作的， 90日内办理调转登记【例题单选题】根据会计从业资格管理办法的规定，持有会计从业资格证书人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起一定期间内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。该期限是（）。A.30日B.60日C.90日D.120日正确答案C （四）会计人员继续教育1.特点：针对性、适应性、灵活性。2.内容：会计理论与实务、财策法规、业务知识、技能训练人、会计职业道德。3.学时要求形式：接受培训和自学。学时：每年不得少于24小时。【例题单选题】根据会计法律制度规定，会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为（）。A.20小时B.24小时C.48小时D.68小时 正确答案B 四、会计专业职务与会计专业技术资格 （一）会计专业职务：高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员。【例题多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。A.总会计师B.高级会计师C.会计师D.助理会计师和会计员正确答案BCD 五、会计工作岗位设置：能够一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。能够登记固定资产。【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，出纳员不得兼任的工作有（）。A.登记收入、支出账目 B.登记债权、债务账目C.保管会计档案 D.保管人事档案正确答案ABC 【例题多选题】下列各项中，出纳人员不得兼任会计岗位的有（）。 A.收入账目登记B.会计档案保管C.费用账目登记D.债权债务账目登记正确答案ABCD 【例题判断题】出纳人员能够兼管稽核、债权债务账目登记和会计档案保管工作。（）正确答案 3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。六、会计人员的工作交接（1）一般会计人员交接：会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）交接：由单位负责人监交，必要时主管单位能够派人会同监交。【例题单选题】一般会计人员办理会计工作交接手续时，应由（）负责监交。A.其它会计人员 B.审计人员C.会计机构负责人 D.单位负责人正确答案C 4.交接后的有关事项。（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿；（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（三）交接人员的责任：原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。【例题判断题】在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如事后在这方面发现了问题，则应由接替会计人员承担相应法律责任。（）正确答案 【例题判断题】移交人对自己经办且已经移交的会计资料的真实性、完整性负责。（）正确答案 第六节法律责任一、法律责任：包括行政责任和刑事责任两种形式。二、违反会计法的法律责任形式（一）行政责任：包括行政处罚、行政处分。（二）刑事责任刑事责任与行政责任的主要区别：1.追究的违法行为不同。前者是一般违法行为；后者是犯罪行为。2.追究责任的机关不同。前者由行政机关；后者由司法机关。3.承担法律责任的后果不同。后者严厉得多。刑事责任包括：（1）主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也能够独立或附加适用驱除出境。【例题判断题】行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。（）正确答案 【例题单选题】根据刑法的规定，下列各项中，属于主刑的是（）。A.罚金 B.没收财产 C.剥夺政治权利 D.有期徒刑正确答案D 三、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（一）违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为：P50P53共10种情况【例题多选题】下列各项中，属于违反会计法规定的有（）。A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.未在规定期限办理纳税申报的行为D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为正确答案ABD （二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任1.责令限期改正。2.罚款。单位：3000元以上50000元以下；直接责任人员：处 元以上 0元以下。【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并能够处（）。A. 元以上50000元以下的罚款B.3000元以上50000元以下的罚款C.4000元以上50000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款正确答案B 3.给予行政处分。4.吊销会计从业资格证书。县级以上人民政府财政部门5.依法追究刑事责任。四、其它会计违法行为的法律责任：P54P55共5种情况【例题判断题】隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，应当承担法律责任。（）正确答案 【例题多选题】下列各项中，属于违反会计法行为的有A.隐匿会计档案的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为D.伪造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为正确答案ABCD 【例题单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门能够对李某进行的处罚是（）。A.通报， 元以上 0元以下的罚款B.通报，3000元以上30000元以下的罚款C.通报，5000元以上10000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款正确答案D 【例题单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门能够对张某进行的处罚是（）。A.责令限期改正， 元以上 0元以下的罚款B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款C.通报， 元以上 0元以下的罚款D.通报，3000元以上50000元以下的罚款正确答案D