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年初级会计实物分录大全 第一章 资产 第节：货币资金 1办理银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资外埠存款款将款项存入银行借：其余货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款贷：银行存款 2持银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款买材料等借：原材料 应交税费应交增值税(进项) 贷：其余货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款 3销货收到银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款 借：其余货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项) 4退回多出银行汇票借：银行存款 贷：其余货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款 5用银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款买办公用具借：管理费用 贷：其余货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款 6持银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益 贷：银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款 7持银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其余货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证确保金存出投资款外埠存款 8现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 同意后；借：待处理财产损益 贷：其余应付款 营业外收入(无法查明原因) 9现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 同意后；借：其余应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节：应收及应付款项 一应收票据 1应收票据(因债务人抵偿债务取得或收到偿还货款票据) 借：应收票据贷：应收账款 2企业销售商品取得商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 3收回款项借：银行存款 贷：应收票据 4到期未收回借：应收账款贷：应收票据 5应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料材料采购库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 如有差额“借”后“贷”银行存款 6票据贴现 借：银行存款财务费用贷：应收票据二应收账款 1应收账款(销售商品提供劳务收取款项（赊销）) 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 2代垫运费借：应收账款贷：银行存款 收回货款借：银行存款贷：应收账款 发生现金折扣借：银行存款 财务费用贷：应收账款 改用商业汇票结算借：应收票据 贷：应收账款三预付账款 预付账款(向单位预付款项) 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物资 借：原材料材料采购库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 补足款项（预付货款）借：银行存款 贷：预付账款 其余应收款 发生时：借：其余应收款 贷：材料采购银行存款收回时：借：银行存款 贷：其余应收款 应收账款减值 当期应计提坏账转杯当期按应收款项计算应提坏账准备金额（或）“坏账准备”科目标贷方（或借方）余额 应收账款坏账准备余额（应收账款账面余额未来现金流量现值）坏账准备调整前贷方余额（假如为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)： 借：资产减值损失坏账损失 贷：应收账款备抵法： 1正数补提 计提坏账准备 借：资产减值损失计提坏账准备贷：坏账准备 负数冲销 冲减多计提坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失计提坏账准备 2应收款项作坏账转销 发生坏账 确认借：坏账准备 贷：应收账款 3已确认坏账又收回借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备 第三节：交易性金融资产 1取得时：借：交易性金融资产成本 应收利息(应收股利) 投资收益 贷：银行存款(其余货币资金存出投资款) 2确认股利和利息收入： （1） 收到买价中包含股利和利息 借：银行存款（其余货币资金存出投资款）贷：应收股利（应收利息） （2） 持有期间享受股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益 3收到股利和利息：借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 4公允价上升：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 5公允价下降：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 6出售： 投资收益出售公允价值初始入账金额 （1） 按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 （2） 按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益 贷：（借）投资收益 第四节：存货 ()存货账务处理(以原材料为例) 存货成本=采购成本+加工成本+其余成本采购成本=购置价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其余可归属于存货采购成本费用 1按实际成本核实 (1)购入原材料账务处理 款付货已到 借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 款付货未到 借：在途物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 货到款未付 A收到发票 借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 B月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料(暂估价值) 贷：应付账款(暂估价值) 下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料 ()发出原材料账务处理 借：生产成本(产品领用材料) 制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料) 在建工程(工程领用材料) 贷：原材料 2按计划成本核实 (1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(等) (2)材料入库时按计划成本入账借：原材料(计划成本) 贷：材料采购(计划成本) (3)结转入库材料成本差异超支差 借：材料成本差异(超支差) 贷：材料采购节约差 借：材料采购 贷：材料成本差异(节约差) (4)发出材料时律按计划成本借：生产成本(产品领用材料) 制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料) 在建工程(工程领用材料) 贷：原材料(计划成本) (5)结转发出材料成本差异，依照差异率计算发出材料应负担差异额 差异率= 月初结存材料成本差异本月收入材料成本差异/月初结存材料计划成本本月收入材料计划成本100 发出材料应负担差异额=发出材料计划成本差异率发出材料实际成本=发出材料计划成本差异额 超支差 借：生产成本(产品领用材料) 基本生产成本 辅助生产成本制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料) 在建工程(工程领用材料) 贷：材料成本差异(超支差) (6)包装物 生产领用包装物借：生产成本 材料成本差异(借方或贷方) 贷：周转材料包装物 随同商品出售不单独计价包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料包装物按其差额” 借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价包装物 出售单独加加包装物借：银行存款 贷：其余业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转所售单独计价包装物成本借：其余业务成本贷：周转材料包装物 材料成本差异 (7)低值易耗品五五摊销法领用 借：周转材料低值易耗品 贷：周转材料低值易耗品在库领用时摊销其价值二分之一 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销报废时摊销其价值二分之一借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销同时 借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用 (8)委托加工物资发出物资发出材料时： 借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方 节约 贷方 超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 材料成本差异加工完成验收入库 商品入库时： 借：原材料（计划）/周转材料低值易耗品贷：委托加工物资 或“借”或“贷”材料成本差异 (9)库存商品验收入库商品 借：库存商品 贷：生产成本销售商品 借：主营业务收入贷：库存商品 月末，应分摊己销商品进销差价借：商品进销差价 贷：主营业务成本商品流通企业发出存货 毛利率法销售成本销售净额销售净额毛利率销售净额（毛利率）期末存货成本期初存货成本本期销售成本 售价金额法本期销售产品实际成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊进销差价 期末结存商品实际成本期初库存商品进价成本本期购进商品进价成本本期销售商品实际成本本期销售商品成本（进价）进价率（期初进价本期销售商品实际成本（进价）/（期初售价本期购入售价）100本期销售成本本期收入（售价）进价率 (二)存货清查 盘 盈 同意前 借：原材料(等) 贷：待处理财产损溢 盘 亏 借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出)同意后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库） 其余应收款（保险或过失赔偿） 管理费用（通常经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢 附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 应交税费应交增值税（进项税额转出） (三)存货减值 可变现净值存货估量售价深入加工成本估量销售费用和以及相关税费当期应计提存货跌价准备（存货成本可变现净值）存货跌价准备已经有贷方余额存货跌价准备会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应该按照存货可变现净值低于成本差额（补提）借：资产减值损失计提存货跌价准备贷：存货跌价准备 转回已计提存货跌价准备金额时，按恢复增加金额借：存货跌价准备 贷：资产减值损失计提存货跌价准备 企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：主营业务成本其余业务成本 (四)存货发出计价方法 a个别计价法 b先进先出法 c全月一次加权平均法加权平均单价实际成本/存货数量发出存货实际成本发出数量加权平均单价 d移动平均法存货单位成本（原有库存存货实际成本此次进货实际成本）/（原有库存存货数量此次进货数量）此次发出存货成本此次发出存货数量此次发货前存货单位成本本月月末库存存货成本月末库存存货数量本月月末存货单位成本 第五节：持有至到期投资 （一） 持有至到期投资初始计量 借：持有至到期投资成本（面值）应收利息（已到付息期但还未领取利息）持有至到期投资利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（价格加交易费用） （二） 持有至到期投资后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算利息） 持有至到期投资应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入） 持有至到期投资利息调整（差额，也可能在借方） 公式：期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益（实际利息收入）-应计利息（票面利息） （三） 持有至到期投资转换 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 贷：持有至到期投资 资本公积其余资本公积（差额，也可能在借方） （四） 出售持有至到期投资 借：银行存款等 贷：持有至到期投资 投资收益（差额，也可能在借方） 第六节：长久股权投资 一采取成本法核实长久股权投资账务处理 1长久股权投资初始投资成本确实定（取得长久股权投资）借：长久股权投资 应收股利(实际支付价款或时价中包含已宣告但还未发放现金股利或利润) 贷：银行存款 2长久股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润 借：应收股利 贷：投资收益 3长久股权投资处置 借：银行存款 长久股权投资减值准备贷：长久股权投资 投资收益(差额) 应收股利(还未发放现金股利或利润) 二采取权益法核实长久股权投资账务处理 1取得长久股权投资借：长久股权投资成本贷：银行存款 2. 初始成本应享受被投资单位可识别净资产公允价值份额借：长久股权投资成本 贷：银行存款 营业外收入 3持有长久股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利 借：长久股权投资损益调整 贷：投资收益宣告现金股利 借：应收股利 贷：长久股权投资损益调整发生亏损 借：投资收益 贷：长久股权投资损益调整发生亏损作相反分录 4持有长久股权投资期间被投资单位全部者权益其余变动全部者权益变动增加 借：长久股权投资其余权益变动 贷：资本公积其余资本公积降低 借：资本公积其余资本公积 贷：长久股权投资其余权益变动 长久股权投资减值 借：资产减值损失 贷：长久股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 5长久股权投资处置借：银行存款 资本公积其余资本公积贷：长久股权投资成本 损益调整 其余权益变动 投资收益 第七节 可供出售金融资产 （一） 企业取得可供出售金融资产 1.股票投资 借：可供出售金融资产成本（公允价值与交易费用之和） 应收股利（已宣告但还未发放现金股利） 贷：银行存款等 2.债券投资 借：可供出售金融资产成本（面值） 应收利息（已到付息期但还未领取利息） 可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在借方） 贷：银行存款等 （二） 资产负债表日计算利息 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算利息） 可供出售金融资产应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入） 可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在借方） （三） 资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其余资本公积 2.公允价值下降 借：资本公积其余资本公积 贷; 可供出售金融资产公允价值变动 （四） 资产负债表日减值 借：资产减值损失 贷：资本公积其余资本公积（从全部者权益中转出原计入资本公积累计损失金额） 可供出售金融资产公允价值变动 （五） 减值损失转回 1.若可供出售金融资产为债务工具 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资产减值损失 2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其余资本公积 （六） 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值） 贷：持有至到期投资 资本公积其余资本公积（差额，也可能在借方） （七） 出售可供出售金融资产 借：银行存款等 贷：可供出售金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 借：资本公积其余资本公积（从全部者权益中转出公允价值累计变动额，也可能在借方） 贷：投资收益 第八节：固定资产及投资性房地产 (一)固定资产 1取得固定资产 (1)外购 (不需要安装) 购入设备 借：固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 (需要安装) 购入进行安装 借：在建工程 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 (2)建造固定资产 自营工程 购入物资 借：工程物资 贷：银行存款领用物资 借：在建工程 贷：工程物资领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税(销项税额) 领用库存商品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税(销项税额) 支付其余费用 借：在建工程 贷：银行存款/应付职员薪酬达成使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 出包工程 支付工程款 借：在建工程 贷：银行存款补付款 借：在建工程 贷：银行存款 达成使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 2. 固定资产折旧方法 a.年限平均法年折旧率（预计净残值率）/预计使用寿命（年）100月折旧率年折旧率/12 b.工作量法单位工作量折旧额固定资产原价（预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额该固定资产当月工作量单位工作量折旧额 c.双倍余额递减法折旧率/预计使用年限100（直线折旧率两倍）折旧额固定资产账面净值折旧率年折旧率最终两年 （固定资产账面净值预计净残值）/ d.年数总和法年折旧率尚可使用年限/预计使用年限年数总和100折旧额（固定资产原值预计净残值）折旧率 3固定资产折旧借：在建工程 其余业务成本 制造费用 管理费用销售费用贷：累计折旧 4固定资产后续支出 (符合资本化) 借：在建工程 贷：固定资产达成使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 (不符合资本化) 借：管理费用 销售费用 贷：银行存款等 5固定资产处置 (1)固定资产转入清理借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备贷：固定资产 (2)发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款 应交税费应交营业税 (3)收到出售固定资产价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料其余应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理 (4)净损失（自然灾害）借：营业外支出 贷：固定资产清理 (5)净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入 (6)生产期间正常处理 借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理 6固定资产清查盘盈 同意前 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 同意后 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积法定盈余公积利润分配未分配利润 确认应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税 盘亏 同意前 借：待处理财产损溢累计折旧 固定资产减值准备贷：固定资产 同意后 借：其余应收款营业外支出 贷：待处理财产损溢 7固定资产减值 借：固定资产减值损失计提固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 (二)投资性房地产 (1)取得 借：投资性房地产 贷：银行存款在建工程 (2)后续计量 (成本模式) 计提折旧 借：主营业务成本/其余业务成本 贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 收到租金 借：其余业务收入 贷：银行存款 减值 借：固定资产减值损失计提投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产减值准备 (公允价值模式) 取得 借：投资眭房地产成本 贷：开发成本 公允价值上升 借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (下降则相反) (3)处置 (成本模式) 处置收入 借：银行存款 贷：主营业务成本/其余业务成本 结转处置成本 借：主营业务成本/其余业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产 (公允价值模式) 处置收入 借：主营业务成本/其余业务成本贷：其余业务收入 结转处置成本 借：其余业务成本 贷：投资性房地产成本 公允价值变动同时 借：公允价值变动损益 贷：其余业务成本 变更 成本可转变为公允价值 公允价值不可转变为成本 第九节：无形资产及其余资产 1无形资产取得 外购无形资产 借：无形资产 贷：银行存款白行研究开发无形资产： (1)发生研发支出，不满足资本化条件借：研发支出费用化化支出 贷：银行存款原材料应付职员薪酬等期末 借：管理费用 贷：研发支出费用化支出 (2)发生研发支出，满足资本化确认条件借：研发支出资本化支出 贷：银行存款原材料应付职员薪酬等达成预定用途形成无形资产借：无形资产 贷：研发支出资本化支出 2无形资产摊销借：管理费用/制造费用其余业务成本等贷：累计摊销 注：依照会计准则要求，使用寿命不确定无形资产不应摊销。使用寿命有限无形资产残值般视为零。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 3无形资产处置借：银行存款等累计摊销无形资产减值准备 营业外支出(借方差额) 贷：无形资产应交税费 营业外收入(贷方差额) 4无形资产减值 借：资产减值损失计提无形资产减值准备 贷：无形之产减值准备注：无形资产减值损失经确认，在以后会计期间不得转回。 5其余资产发生 借：长久待摊费用 贷：银行存款摊销 借：管理费用、销售费用 贷：长久待摊费用 第二章：负债 第一节：短期借款 (一)短期借款核实 1企业从银行取得短期借款借：银行存款 贷：短期借款(本金) 2利息账务处理 (1)利息分期支付到期还本或到期次还本付息且数额较大 计提利息时借：财务费用 贷：应付利息 支付利息时 借：应付利息 财务费用(最终期利息) 贷：银行存款 (2)假如利息按月支付，或即使分期支付或到期次支付、且数额较小，可不计提，在实际支付利息时直接计入当期损益。 3到期还款 借：短期借款(本金) 财务费用(利息) 贷：银行存款 第二节：应付及预收款项 一应付账款 ()发生应付账企业购入材料、商品和提供劳务 1借：原材料库存高品等 应交税费应交增值税(进项税额) 货：应付账款 2借：生产成本管理费用等货：应付账款 ()偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款应付票据等 ()转销应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入二应付票据 ()不带息应付票据账务处理 1发生应付票据 (1)购置材料、商品和接收劳务 借：原材料库存商品等 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 (2)支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款 2偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款 3转销应付票据 (1)应付商业承兑汇票到期无力支付 借：应付票据 贷：应付账款 (2)应付银行承兑汇票到期无力支付 借：应付票据 贷：短期借款 (三)带息应付票据账务处理 1计算应付利息 借：财务费用 贷：应付票据 2支付票据利息 借：应付票据 贷：银行存款 3开出带息商业票抵付前欠贷款 借：应付账款 贷：应付票据三、应付利息 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款等四、预收账款 ()预收购货单位款项 借：银行存款 贷：预收账款 (二)销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) (三)收到购货单位补付款项 借：银行存款 贷：预收账款 (四)向购货单位退回其多付款项 借：预收账款 贷：银行存款 (五)预收账款不多企业，能够不单独设置“预收账款”科目，可经过“应收账款”科目核实。 第三节：应付职员薪酬 ()确认应付职员薪酬：应付职员薪酬工资/职员福利/社会保险费/非货币性福利 (1)生产部门人员职员薪酬 借：生产成本制造费用劳务成本贷：应付职员薪酬 (2)管理、销售部门人员职员薪酬借：管理费用销售费用贷：应付职员薪酬 (3)工程、研发人员职员薪酬借：在建工程研发支出贷：应付职员薪酬 (4)将房屋等资产无偿提供职员使用时 借：生产成本制造费用劳务成本贷：应付职员薪酬借：应付职员薪酬贷：累计折旧 （自产产品公允价值 房屋折旧 租赁租金） (二)发放职员薪酬 (1)向职员支付工资、奖金、津贴等借：应付职员薪酬 贷：库存现金银行存款 (2)从应付职员薪酬中扣代垫家眷药费借：应付职员薪酬贷：其余应收款 (3)从应付职员薪酬中扣代垫个人所得税借：应付职员薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 (4)发放非货币性福利借：应付职员薪酬贷：主营业务收入（市价） 应交税费应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本贷：库存商品 第四节：应缴税费 一增值税 1般纳税人 (1)购置商品接收劳务借：应交税费应交增值税(进项) 贷：银行存款应付账款 (2)销售商品提供劳务借：银行存款应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) (3)视同销售行为 借：在建工程长久股权投资营业外支出贷：应交税费应交增值税(销项) (4)货物、材料等非常损失改变用途（进项税额转出）借：待处理财产损溢在建工程应付职员薪酬贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) (5)发生出口退税借：其余应收款 贷：应交税费应交增值税(出口退税) (6)交纳时 借：应交税费应交增值税 (已交税金) 贷：银行存款库存现金 2小规模纳税人无进项可言借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税二消费税 1销售应税消费品借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 2自产自用借：固定资产在建工程营业外支出应付职员薪酬贷：应交税费应交消费税 3委托加工物资 (1)收回后直接销售将其计入“委托加工物资成本” 借：委托加工物资/生产成本等贷：应付账款/银行存款等 (2)收回后继续生产借：应交税费应交消费税 贷：应付账款/银行存款等 4自产产品用于对外投资，分配给职员等借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 5金银首饰借：营业税金及附加贷：应缴税费应缴消费税三营业税 1发生应税行为，销售不动产 借：营业税金及附加固定资产清理贷：应交税费应交营业税实际交纳借：应缴税费应交营业税 贷：银行存款 2无形资产 借：银行存款 累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产 应交税费应交营业税 营业外收支（差额） 四资源税、城建税、教育费附加 1应缴资源税 对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费应缴资源税 2城市建设维护税 借：营业税金及附加/其余业务成本 贷：应交税费应交城市建设维护税实际上交 借：应交税费应交城市建设维护税贷：银行存款 3教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费应缴教育费附加五应交土地增值税企业转让土地 借：固定资产清理银行存款 贷：应交税费应交土地增值税无形资产 借：银行存款 贷：应交税费应交土地增值税 无形资产（冲销土地使用权账面价值）差额 营业外支出 或 营业外收入 六房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源赔偿费借：管理费用 贷：应交税费相关科目七个人所得税 借：应付职员薪酬贷：应交税费应交个人所得税 第五节：应付股利及其余应付款 应付股利是指企业依照股东大会或类似机构审议同意利润分配方案确定分配给分配给投资者现金股利或利润。 1确定应付给投资者现金股利或利润时借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利 2向投资者实际支付现金股利或利润时借：应付股利贷：银行存款 (企业董事会或类似机构经过利润分配方案中拟分配现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核实，但应在附注中披露。) 其余应付款是指企业除应付票据、应付账款、预付账款、应付职员薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外其余应付各项应付、暂付款项。 其主要内容包含： (1)应付各种赔款、罚款， (2)应付出租包装物租金， (3)应向职员收取各种垫付款项， (4)存出确保金，租入包装物支付押金， (5)其余应收款，暂付款项。 1企业发生其余各种应付、暂付款项时借：管理费用等 贷：其余应付款 2支付或退还其余各种应付、暂付款时借：其余应付款贷：银行存款 第六节：长久借款 1、 借入长久借款借：银行存款 贷：长久借款差额 “借”或“贷”长久借款利息调整利息 属于筹建期间 计入管理费用属于生产经营期间 计入财务费用长久借款用于构建固定资产 其还未达成可使用状态前 计入在建工程成本固定资产达成可使用状态 计入财务费用应该付利息 借：应付利息 贷：银行存款 2、 偿还长久借款借：长久借款 贷：银行存款 3、 以低于应付债务账面价值现金清偿债务借：长久借款(账面余额) 贷：银行存款(实际支付价款) 资本公积接收现金捐赠(债务账面余额大于实际支付价款差额) 4、 以短期投资清偿债务 借：长久借款(账面余额) 短期投资跌价准备(已计提跌价准备) 营业外支出债务重组损失(短期投资账面价值与应支付相关税费之和大于应付债务账面价值差额) 贷：短期投资(账面余额) 银行存款(支付相关费用) 应交税金(应交相关税金) 资本公积其余资本公积(短期投资账面价值与应支付相关税费之和小于应付债务账面价值差额) 5、 以存货清偿债务 借：长久借款(账面余额) 存货跌价准备(已计提跌价准备) 营业外支出债务重组损失(存货账面价值与应支付相关税费之和大于应付债务账面价值差额) 贷：库存商品(账面余额) 原材料(账面余额) 应交税金应交增值税(销项税额) 银行存款(支付相关费用) 应交税金(应交其余相关税金) 资本公积其余资本公积(存货账面价值与应支付相关税费之和小于应付债务账面价值差额) 6、以固定资产清偿债务 借：固定资产清理(账面价值) 累计折旧(已提折旧) 固定资产减值准备(已计提减值准备) 贷：固定资产(原价) 发生清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款 借：长久借款(账面余额) 营业外支出债务重组损失 贷：固定资产清理(“固定资产清理”科目标余额) 资本公积其余资本公积 7、 以长久投资清偿债务 借：长久借款(账面余额) 长久投资减值准备(已计提减值准备) 营业外支出债务重组损失(长久投资账面价值与应支付相关税费之和大于应付债务账面价值差额) 贷：长久股权投资(投资账面余额) 长久债权投资(投资账面余额) 银行存款(支付相关费用) 应交税金(应交相关税金) 资本公积其余资本公积(长久投资账面价值与应支付相关税费之和小于应付债务账面价值差额) 8、 以无形资产清偿债务 借：长久借款(账面余额) 无形资产减值准备(已计提减值准备) 营业外支出债务重组损失(无形资产账面价值与应支付相关税费之和大于应付债务账面价值差额) 贷：无形资产(账面余额) 银行存款(支付相关费用) 应交税金(应交相关税金) 资本公积其余资本公积(无形资产账面价值与应支付相关税费之和小于应付债务账面价值差额) 9、 以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务借：长久借款(现金支付部分) 贷：银行存款 以非现金资产抵偿债务部分，按上述标准进行会计处理 10、 以债务转为资本 借：长久借款(账面余额) 贷：实收资本(或股本)(债权人放弃债权而享受股权份额) 资本公积资本(或股本)溢价 11、 以修改其余债务条件进行债务重组，修改其余债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值差额 借：长久借款 贷：资本公积其余资本公积 12、 将长久借款划转出去，或者无需偿还长久借款借：长久借款(账面余额) 贷：资本公积其余资本公积 13、 发生利息、汇兑损失等借款费用借：长久待摊费用 财务费用 在建工程 贷：长久借款 第七节：应付债券及长久应付款