电大高级财务会计形成性测验任务解答.doc

资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。1、 P公司为母公司, 1月1日, P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日, Q公司账面所有者权益为40 000万元( 与可辨认净资产公允价值相等) , 其中: 股本为30 000万元, 资本公积为2 000万元, 盈余公积为800万元, 未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。( 1) Q公司 实现净利润4 000万元, 提取盈余公积400万元; 宣告分派 现金股利1 000万元, 无其它所有者权益变动。 实现净利润5 000万元, 提取盈余公积500万元, 宣告分派 现金股利1 100万元。( 2) P公司 销售100件A产品给Q公司, 每件售价5万元, 每件成本3万元, Q公司 对外销售A产品60件, 每件售价6万元。 P公司出售100件B产品给Q公司, 每件售价6万元, 每件成本3万元。Q公司 对外销售A产品40件, 每件售价6万元; 对外销售B产品80件, 每件售价7万元。( 3) P公司 6月25日出售一件产品给Q公司, 产品售价为100万元, 增值税为17万元, 成本为60万元, Q公司购入后作管理用固定资产入账, 预计使用年限5年, 预计净残值为零, 按直线法提折旧。要求: ( 1) 编制P公司 和 与长期股权投资业务有关的会计分录。( 2) 计算 12月31日和 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。( 3) 编制该集团公司 和 的合并抵销分录。( 金额单位用万元表示。) 解: ( 1) 1月1日投资时: 借: 长期股权投资Q公司 33 000贷: 银行存款 33 000 分派 现金股利1 000万元: 借: 应收股利 800( 1 00080) 贷: 长期股权投资Q公司 800借: 银行存款 800 贷: 应收股利 800 宣告分配 现金股利1 100万元: 应收股利1 10080880( 万元) 本期应该冲减的初始投资成本( 1 0001 100) 4 000808002 320( 万元) 因原冲减的成本只有800万元, 因此只能恢复800万元。借: 应收股利 880 长期股权投资Q公司 800 贷: 投资收益 1 680借: 银行存款 880 贷: 应收股利 880( 2) 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额33 0001 000804 000801508035 520( 万元) 。 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额33 0001 000804 00080150805 000801 100802008038 800( 万元) 。( 3) 抵销分录1) 投资业务借: 股本 30 000资本公积 2 150( 2 000150) 盈余公积 1 200 ( 800400) 未分配利润 9 800 ( 7 2004 0004001 000) 商誉 1 000 贷: 长期股权投资 35 520 少数股东权益 8 630 ( 30 0002 1501 2009 800) 20借: 投资收益 3 200 少数股东损益 800 未分配利润年初 7 200 贷: 本年利润分配提取盈余公积 400 应付股利 1 000 未分配利润年末 9 8002) 内部商品销售业务借: 营业收入 500 ( 1005) 贷: 营业成本 500借: 营业成本 80 40( 53) 贷: 存货 803) 内部固定资产交易借: 营业收入 100 贷: 营业成本 60 固定资产原价 40借: 固定资产累计折旧 4( 40/56/12) 贷: 管理费用 4 抵销分录1) 投资业务借: 股本 30 000 资本公积 2 350( 2 150200) 盈余公积 1 700 ( 1 200500) 未分配利润 13 200 ( 9 8005 0005001 100) 商誉 1 000 贷: 长期股权投资 38 800 少数股东权益 9 450 ( 30 0002 3501 70013 200) 20借: 投资收益 4 000 少数股东损益 1 000 未分配利润年初 9 800 贷: 本年利润分配提取盈余公积 500 应付股利 1 100 未分配利润年末 13 2002) 内部商品销售业务A产品: 借: 未分配利润年初 80 贷: 营业成本 80B产品借: 营业收入 600 贷: 营业成本 600借: 营业成本 60 20( 63) 贷: 存货 603) 内部固定资产交易借: 未分配利润年初 40 贷: 固定资产原价 40借: 固定资产累计折旧 4 贷: 未分配利润年初 4借: 固定资产累计折旧 8 贷: 管理费用 84) 12月31日债券实际利息1 00010100( 万元) 债券票面利息1 2504.7259( 万元) 利息调整的摊销金额41( 万元) 底的摊余成本1000411041( 万元) 借: 应付债券 1041贷: 持有至到期投 1041借: 投资收益 100贷: 财务费用 1002、 M公司是N公司的母公司, 205208年发生如下内部交易: (1)205年M公司销售甲商品给N公司, 售价为100万元, 毛利率为20, N公司当年售出了其中的30, 留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。 (2)206年M公司销售乙商品给N公司, 售价为300万元, 毛利率为15, N公司留存60, 对外售出40, 年末该存货的可变现净值为143万元。同一年, N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50, 留存了50, 年末甲存货可变现净值20万元。 (3)207年N公司将甲产品全部售出, 同时将乙产品留存90, 卖出l0, 年末乙产品的可变现净值为14万元。 (4)208年N公司将乙产品全部售出。要求: 根据上述资料, 作出205年208年相应的抵销分录。答案: 20x5年抵消分录: 甲产品: ( 1) 借: 营业收入 100贷: 营业成本 100( 2) 借: 营业成本 14 贷: 存货 14( 3) 借: 存货 12 贷: 资产减值损失 1220x6年抵消分录: ( 1) 借: 年初未分配利润 14 贷: 营业成本 14( 2) 将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消: 借: 营业成本 7贷: 存货 7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消: 借: 营业成本6贷: 存货-存货跌价准备 6( 3) 借: 存货 12 贷: 年初未分配利润12( 4) 借: 存货 1 贷: 资产减值损失1乙产品: ( 1) 借: 营业收入 300 贷: 营业成本 300( 2) 借: 营业成本 27 贷: 存货 27( 3) 借: 存货 27贷: 资产减值准备 2720x7年抵消分录: 甲产品: ( 1) 借: 年初未分配利润 7 贷: 营业成本 7 借: 年初未分配利润 6 贷: 存货-跌价准备 6( 2) 借: 存货 12 贷: 年初未分配利润 12( 3) 借: 存货 1贷: 期初未分配利润 1乙产品: ( 1) 借: 年初未分配利润 27贷: 营业成本 27( 2) 借: 营业成本 2.7 贷: 存货 2.7( 3) 借: 存货 27 贷: 年初未分配利润 27( 4) 抵消销售商品多结转的跌价准备借: 营业成本 24.3 贷: 存货-跌价准备 24.3( 5) 站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18( 万元) , 可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元因此B公司当期计提跌价准备0.3万元 站在集团角度 期末乙商品成本=300*( 1-15%) *60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元因此集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。因此不必对计提的跌价准备作抵消分录 20x8年抵消分录: 乙产品: ( 1) 借: 年初未分配利润 2.7 贷: 营业成本 2.7( 2) 借: 存货 27贷: 年初未分配利润 27( 3) 借: 期初未分配利润 24.3贷: 存货 24.33、 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司, 商品的成本为100万元, 售价为l20万元, 增值税率为l7, 乙公司购入后作为固定资产用于管理部门, 假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值, 乙公司采用直线法计提折旧, 为简化起见, 假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求: (1)编制204207年的抵销分录; (2)如果208年末该设备不被清理, 则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果208年来该设备被清理, 则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至209年仍未清理, 做出209年的抵销分录。答案: 抵销分录借: 营业收入 120 贷: 营业成本 100 固定资产原价 20借: 固定资产累计折旧 4 205 贷: 管理费用 4 抵销分录借: 未分配利润年初 20 贷: 固定资产原价 20借: 固定资产累计折旧 4 贷: 未分配利润年初 4借: 固定资产累计折旧 4 贷: 管理费用 4 抵销分录借: 未分配利润年初 20 贷: 固定资产原价 20借: 固定资产累计折旧 8 贷: 未分配利润年初 8借: 固定资产累计折旧 4 贷: 管理费用 4 抵销分录借: 未分配利润年初 20 贷: 固定资产原价 20借: 固定资产累计折旧 12 贷: 未分配利润年初 12借: 固定资产累计折旧 4 贷: 管理费用 4(2)如果208年末该设备不被清理, 则当年的抵销分录借: 未分配利润年初 20 贷: 固定资产原价 20借: 固定资产累计折旧 16 贷: 未分配利润年初 16借: 固定资产累计折旧 4 贷: 管理费用 4(3)如果208年来该设备被清理, 借: 未分配利润年初 4 贷: 管理费用 4(4)如果该设备用至209年仍未清理借: 未分配利润年初 20 贷: 固定资产原价 20借: 固定资产累计折旧 20贷: 未分配利润年初 20