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临床执业医师试题二十五资料仅供参考 临床执业医师试题(二十五) 单选题-1案例一位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售和观光业务，公司占地5000平方米，房产原值300万元。 发生以下业务：(1)全年取得旅游业务收入150万元。(2)6月50日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公用房从7月1日起出租给她人使用，租期为12个月，月租金为 元，租金每月收取一次。(3)9月10日与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的机器设备一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。已知：该公司适用的城镇土地使用税税率为每平方米5元；当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为50%；该公司适用的营业税税率为5%；租赁合同适用的印花税税率为1，融资租赁合同适用的印花税税率为0.05。要求：根据上述资料，分别回答下列小题。该公司 应缴纳的房产税为( )。A244.00元B24540元C26740元D32440元【答案】B【解析】解析 应纳房产税包括办公自用部分房产税和7月1日起出租给她人使用的部分房产税。办公自用部分应纳房产税按照从价方式计征，计算公式为：从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值(1-扣除比例)1.2%；出租给她人使用的部分房产税按照房产的租金收入计征，计算公式为：从租计征的房产税应纳税额=租金收入12%。因此，题中公司 应纳房产税=(300)(1-30%)1.2%+500000(1-30%)1.2%6/12+ 612%=21000+2100+1440=24540(元)。因此，本题的正确答案为B。 单选题-2下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。A房地产出租B以房地产进行投资C房地产开发公司代客户进行房地产开发D以房地产抵债【答案】D【解析】解析 中国现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。 单选题-3下列各项中，属于土地增值税的税率形式是( )。A全额累进税率B定额税率C超额累进税率D超率累进税率【答案】D【解析】土地增值税实行四级超率累进税率 单选题-4甲企业位于A市，自有房产100间，房产账面原值1000万元(设每间房产的账面原值均为10万元)，其中10间用于出租，共取得年租金收入20万元；甲企业占有士地10000平方米，其中500平方米用作企业文化广场建设。(A市规定计征房产税的减除比例为30%，土地使用税税额为每平方米5元)根据上述资料，回答下列问题：下列表述中正确的有( )。A若甲企业位于县城，则其营业用房产不征房产税B甲企业的房产税实行按年征收，分期缴纳C城镇土地使用税以实际占用的土地单位面积为计税标准D城镇土地使用税采用分类分级幅度定额税率【答案】B, C, D【解析】暂无解析 单选题-5对已竣工验收的房地产项目，凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的，应进行土地增值税的清算。A55%B65%C75%D85%【答案】D【解析】暂无解析 单选题-6指出下列哪一种税是以企业和个人从事工业制造、商品经营或提供劳务等生产劳动的增值额为征税对象的( )A消费税，是由海关对进口货物代征收的一种附加税B产品税，由海关在进口环节代征C增值税，进口货物的增值税在货物进口时由海关代征D进出口关税，货物进出口时由海关征收【答案】C【解析】解析 增值税是以商品或劳务中的增值额为征税对象的一种税。所谓增值，一般是指企业或个人从事工业制造、商品经营或提供劳务等，由生产劳动而创造的那一部分价值。按照中华人民共和国增值税暂行条例的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理装配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当按规定缴纳增值税。增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。 单选题-7某公司进口涤纶样品一包，海关审定其完税价格为人民币1400元。涤纶的关税率为15%，经计算海关应征收的关税税额为( )元。A100B150C210D300【答案】C【解析】解析 海关应征收的关税税额为1 400元15%210元。 单选题-8在某房地产年租金中，折旧费为10万元，维修费为8万元，贷款利息为3万元，保险费为0.8万元，地租为0.3万元，房产税为1.5万元，利润为1.2万元，管理费用为5万元。则该宗房地产年成本租金为( )。A23万元B27.5万元C28.6万元D29.8万元【答案】B【解析】暂无解析 单选题-9在房地产税收的优惠政策中，对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按( )的税率征收。A1%B2%C3%D4%【答案】D【解析】知识点 有关房地产税收的优惠政策 单选题-10按照中国现行分税制财政体制规定，关税属于( )。A中央税B中央与地方共管税C中央与地方共享税D地方税【答案】A【解析】解析 按税收的管理和使用权限为标准分类，税收能够分为：(1)中央税，中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如中国现行的关税、国内消费税、车辆购置税和消费税等。(2)地方税，地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税等。(3)中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如中国现行的增值税和资源税等。故本题选A项。 单选题-11下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是( )。A房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税B房屋产权出典的，由承典人纳税C房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税D产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税【答案】A【解析】解析 房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。 单选题-12某制药企业为增值税一般纳税人，资产总额3000万元。职工人数1200人(其中残疾人员20人)。 相关生产经营业务如下：(1)企业座落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。(2)企业拥有货车14辆(每辆自重吨位30吨)，客货两用车5辆(每辆自重吨位2吨、乘4人)，大型客车5辆(每辆乘50人)，5座小轿车8辆。(3)当年销售药品共计1 万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明进项税额1051万元。(4)全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3200万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为2313.6万元(其中残疾人工资19.28万元)。(6)12月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，普通发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元。(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其它企业支付借款1500万元的年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)，两笔利息均为流动资金借款利息。(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费3070万元、业务宣传费95万元。(9)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。(说明：城镇土地使用税每平方米税额3元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车9座以下的年纳税额400元，20座以上的年纳税额500元)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：该企业 所得税前准予扣除的销售费用为( )万元。A1835B1965C3200D2915【答案】A【解析】解析 广告宣传费扣除限额=1 15%=1800(万元)，实际发生3070+95=3165(万元)，准予扣除1800万元。 多选题-13某企业 拥有房产原值共计8500万元，具体使用情况如下：(1)3栋属于厂房车间、原值共计3000万元，1栋属于办公楼、原值1000万元。(2)年初1栋原值1000万元的行政楼用于出租，按月收取租金5万元。由于该行政楼年久失修， 4月1日收回进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由1000万元上升为1200万元，11月1日作为活动中心投入本单位自己使用。(3)年初将原值为1500万元的房产对外投资，但不承担风险，每年取得固定收益为30万元；将原值为1000万元的房产对外投资联营，并与对方共担风险，且房产已过户到被投资企业名下。(4)另外还有原值1000万元的自有房产属于企业职工的集体宿舍，该企业是按政府规定价格向职工出租的，每年收取租金10万元。已知：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。要求：根据上述资料，回答下列小题：下列关于房产税的说法中，正确的有( )。A纳税人房屋大修停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税B地下人防设施暂不征收房产税C公园自用的房产免征房产税D个人拥有的营业用房免征房产税【答案】B,C【解析】解析 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。 多选题-14香港华为公司总部设在香港地区，在内地A地设有办事处，并在B地拥有一笔物业。因该公司与内地方圆公司有合同纠纷，被方圆公司诉讼到法院。该合同签订地为C地，并约定于D地履行，但合同现在尚未履行，则有权管辖本案的法院有：( )。AA地法院BB地法CC地法院DD地法院【答案】A,B,C,D【解析】本题涉及地域管辖问题。依照民事诉讼法第243条规定，因合同纠纷对在中华人民共和国内没有住所的被告提起的诉讼，如果合同在中华人民共和国内签订和履行或者诉讼标的物在中华人民共和国内，或者被告在中华人民共和国内有可供扣押的财产，或者被告在中华人民共和国内设有代表机构，能够由合同签订地、合同履行地、诉讼标的物所在地、可供扣押财产所在地或者代表机构所在地人民法院管辖。故本题选项为ABCD。 多选题-15根据房产税规定，下列处理正确的有( )。A更换房屋附属设备和配套设施，不改变房产原值B对地下建筑自用于工业用途的，以房产原价的50%60%作为应税房产原值C与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税D房产不在一地的纳税人，应在其机构所在地缴纳房产税【答案】B,C【解析】解析 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。从 起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，均征收房产税。 多选题-16关于房产税的计税依据，下列表述正确的有( )。A对经营自用的房屋，以房产的原值为计税依据B房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备C纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增力D房屋的原值D对没有房产原值的，应由纳税人参考同类房屋的价值申报【答案】B,C【解析】暂无解析 多选题-17财务分析所涉及的税费主要包括( )。A耕地占用税B进口关税C教育费附加D资源税E个人所得税【答案】A, B, C, D【解析】解析 财务分析涉及的税费主要有进口关税、增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。不同项目涉及的税费种类和税率可能各不相同，要根据项目的具体情况、当时当地的税收政策，选用适宜的税种和税率。 多选题-18中国当前采用的累进税率有( )。A全率累进税率B超额累进税率C超率累进税率D超倍累进税率【答案】B,C【解析】解析 本题考核中国当前累进税率的形式。当前个人所得税适用超额累进税率，土地增值税适用超率累进税率。 多选题-19下列各项行为能够免征土地增值税的有( )。A企业与企业之间的房地产交换B企业以房地产对外投资C在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业D因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让【答案】B,C,D【解析】解析 企业与企业之间房地产交换，属于土地增值税征税范围；但个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可免征土地增值税。 简答题-20北京市区某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售，同时经过自设的车间生产酒瓶。 1月份和2月份的生产经营情况如下：(1)1月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；(2)1月在国内销售10万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入28.08万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶380万套，取得销售额200万元；(3)2月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达中国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运费，取得货运发票，发票注明运杂费7万元；(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达中国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；(5)2月从国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30%用于企业职工食堂；(6)2月1日将A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；(7)2月销售A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；(8)2月企业新研制生产B型白酒1.2吨，每吨成本价2万元，为了检测品质，专门经过品酒大会向来宾赠送，市场上无B型白酒销售价格。其它相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；白酒成本利润率10%；退税率13%；相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：计算企业1月份应退的增值税；【答案】1月应纳增值税税额【解析】暂无解析