前导课程实务.pptx

会计基础前导课程会计基础前导课程 实务部分实务部分会计的基本职能 会计对象会计基本假设会计记账基础会计6大要素会计科目、账户及其分类总分类账户和明细分类账户的平行登记借贷记账法的账户结构及记账规则库存现金使用范围限额收支规定管理制度 库存现金的核算库存现金借贷期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额资产类账户何时增加？何时增加？何时减少？何时减少？会计凭证原始凭证记账凭证按内容收款凭证付款凭证转账凭证按填列方式复式凭证单式凭证会计凭证的种类库存现金的核算收入（增加）借：库存现金 贷：银行存款 应收账款 其他业务收入 其他应收款库存现金的算支出（减少）借：其他应收款 应付职工薪酬 管理费用 销售费用 贷：库存现金补补充：充：差旅差旅费问题费问题1.1.预预借借2.2.报销报销库存现金的清查：过渡会计科目：待处理财产损溢待处理财产损溢借贷资产的盘亏金额资产的盘盈金额尚未转销的盘亏金额转销盘盈金额转销盘亏金额尚未转销的盘盈金额不看己看对方库存现金的盘盈（溢余、长款）审批前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （应付而未付）营业外收入 （无法查明原因）库存现金的盘亏（短缺、短款）审批前：借：待处理财产损溢 贷：库存现金审批后：借：其他应收款 (应收而未收,责任人赔偿)管理费用 贷：待处理财产损溢定定额额内内损损耗及耗及管理原因，无管理原因，无法法查查明原因明原因存货概念 存货VS固定资产种类确认条件与范围计价方法 初始计量&发出计量假设某企业2008年7月甲材料的入库、发出和结存资料如下表：存货的计价方法制表题（10分）先进先出法：7月月10日，发出材料日，发出材料8000公斤，公斤，发出成本发出成本：4000*2+4000*2.1=16400元元7月月23日，发出材料日，发出材料4000公斤，公斤，2000*2.1+2000*2.15=8500元元存货发出存货发出 成本成本：164008500 24900元元加权平均法：存货发出成本存货发出成本（80004000）2.125200元元加权平均单价加权平均单价 4000*2+6000*2.1+4000*2.15+2000*2.2 4000+6000+4000+2000 =2.1元元材料明细账加权平均法挂账往来涉及的科目：资产类账户：应收账款应收而未收的货款及与货款相关的费用应收票据收到商业汇票其他应收款与货款无关的其它应收而未收的款项负债类账户：应付账款应付而未付的货款及与货款相关的费用应付票据开出商业汇票其他应付款与货款无关的其它应付而未付的款项应收账款入账价值现金折扣 2/10,1/20,N/30会计处理借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销）银行存款借：应收账款 117800 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额)17000 银行存款 800 甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100000元，税款为17000元，用银行存款为对方代垫运费800元。货物已发出，价款尚未收到。货款增值税代垫的包装费、运杂费等借：应收票据 117800 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额)17000 银行存款 800 甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100000元，税款为17000元，用银行存款为对方代垫运费800元。货物已发出，收到一张面值为117800元期限3个月的商业承兑汇票。3个月后票据到期，收回款项117800元。借：银行存款 117800 贷：应收票据 1178003个月后票据到期，对方无力承兑。借：应收账款 117800 贷：应收票据 117800如果是银行承兑汇票应如何进行账务处理？坏账准备采用余额百分比法计提坏账准备：甲公司2008年首次计提坏账准备，应收账款余额为400000元，坏账准备的提取比例为5%，2008年末提取坏账准备的会计分录：计提坏账准备：借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 200002009年实际发生坏账损失28000元，确认坏账损失时，编制会计分录如下：借：坏账准备 28000 贷：应收账款 28000甲公司2009年末，应收账款余额为600000（编制丁字账）借：资产减值损失 38000 （如何计算）贷：坏账准备 38000 借 坏账准备 贷（09年实际发生坏账）28000 20000 （2008计提）38000 本期应计提的金额）30000（6000005%）期末金额根据期末的应收账款计算得出2010年5月28日，收到2009年已转销的应收账款15000元，已存入银行。借：应收账款 15000 贷：坏账准备 15000 借：银行存款 15000 贷：应收账款 150002010年8月23日又确认坏账损失24000元.借：坏账准备 24000 贷：应收账款 24000甲公司2010年年末应收账款余额为500000元，计算本年末应计提的坏账准备：借：资产减值损失 4000（如何计算）贷：坏账准备 4000 借 坏账准备 贷(10年实际发生坏账)24000 30000 （2009末余额）15000 (2010年收回的坏账)4000 (本期应计提的金额）25000 （5000005%）单据名称单据类型账务处理发票发票已到应交税费应交（进）月末发票未到应付账款暂估应付账款是否入库已验收入库 原材料材料未到在途物资银行结算单已付款银行存款未付款应付账款 1月5日，购入A材料1000公斤，材料已验收入库，发票上注明货款为6000元，增值税额 为1020元，货款已支付。借:原材料 6000 应交税费应交增值税(进项税额)1020 贷:银行存款 7020 1月5日，购入A材料1000公斤，材料已验收入库，发票上注明货款为6000元，增值税额 为1020元，货款尚未支付。借:原材料 6000 应交税费应交增值税(进项税额)1020 贷:应付账款 7020 应收票据（销售方）应收票据（销售方）商业承兑汇票收到票据借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）到期承兑借：银行存款 贷：应收票据无力承兑借：应收账款 贷：应收票据银行承兑汇票收到票据借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）到期承兑借：银行存款 贷：应收票据无力承兑借：银行存款 贷：应收票据 应付票据（购货方）商业承兑汇票收到票据借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据到期承兑借：应付票据 贷：银行存款 无力承兑借：应付票据 贷：应付账款银行承兑汇票收到票据借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据到期承兑借：应付票据 贷：银行存款 无力承兑借：应付票据 贷：短期借款库存现金的核算及清查存货的计价方法及原材料的核算应收款项的核算及减值准备应付款项&应付票据的核算固定资产的取得、折旧相关核算职工工资计提及发放所有者权益核算固定资产概念 存货VS固定资产确认分类科目设置固定资产借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额累计折旧 借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额在建工程借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额固定资产清理借贷固资清理费用固资注销余额固资清理收入营业外支出营业外收入在建工程借贷本期增加额本期减少额固定资产借贷本期减少额本期增加额累计折旧借贷本期增加额本期减少额固定资产清理借贷注销固资费用注销固资金额营业外支出注销固资折旧额营业外收入固定资产取得固定资产取得 购 入投资者投入购入需安装的固定资产购入不需安装的固定资产购入不需安装例：企业2010年12月25日购入一台生产用设备，发票上注明的设备款200000元，税金为34000元，设备款及税金已用银行存款支付。借：固定资产 200000 应交税费应交增值税(销)34000 贷：银行存款 234000如果没有付款应如何进行账务处理？购入需要安装1、购入固定资产：借：在建工程 （货款、运输费、包装费）应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款2、支付安装调试费用：借：在建工程 （安装调试费）贷：银行存款 3、固定资产安装完毕，交付使用借：固定资产 贷：在建工程 固定资产折旧固定资产折旧空间范围（除此以外）时间范围已提足折旧应继续使用的固定资产按规定单独估价入账使得为固定资产入账的土地当月增加的当月不提折旧当月减少的当月照提折旧提足折旧的，提前报废，不再提折旧固定资产折旧总额公式：固定资产折旧总额公式：本月计提固定资产折旧总额=上月计提的折旧额+上月增加固定资产折旧额 上月减少固定资产折旧额上月增加的，上月不提，本月计提上月减少的，上月照提，本月不提折旧方法应计折旧额=原值-预计净残值年限平均法年折旧率=（1-预预计净残值率）预计使用寿命*100%工作量法单位工作量折旧额=原值*（1-预计净残值率）预计总工作量双倍余额递减法年数总和法折旧的账务处理借：制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：累计折旧根据用途计入相关成本或当期损益职工薪酬概念 内容（7类）会计处理（2个过程）确认借：生产成本/制造费用/管理费用 /销售费用/在建工程等 贷：应付职工薪酬发放应付职工薪酬的发放应付职工薪酬的发放1、提取现金201000元备发工资。借：库存现金 201000 贷：银行存款 201000发放工资：应付工资总额205000元，其中需扣回为职工代垫医药费3000元，代扣代缴个人所得税1000元，实发201000元。2、发放工资 借：应付职工薪酬工资 205000 贷：库存现金 201000 其他应收款代垫医药费 3000 应交税费应交个人所得税 1000所有者权益概念 构成 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润科目设置收到投资者的投资收到投资者的投资实收资本实收资本实物资产无形资产原材料固定资产专利权商标权货币资金银行存款投资者投资的形式收到投资者的投资收到投资者的投资货币资金货币资金货币资金：由A、B两位投资者各出资500000元成立星光有限责任公司，按照公司章程规定，A、B各占公司50%的股份。星光有限责任公司如期收到各位投资者的投资。星光有限责任公司在进行会计处理时，编制相关会计分录。借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本A 500 000 B 500 000收到投资者的投资收到投资者的投资实物资产实物资产原材料、固定资产、无形资产按照投资合同或协议约定价格进行账务处理。如果合同或协议约定价确实不公允，按照公允价值入账，一般情况下为市价。【多选】下列选项中不会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.投资者向企业投资500000元人民币B.企业股东大会决定将100000元盈余公积转增资本C.企业股东大会决定将200000元资本公积转增资本D.企业收到C公司作为投资的30000元原材料答案：BCD投资者出于个人原因，决定将手中20%的股权以100000元撤资，经全体股东同意，星光公司以银行存款支付。实收资本的减少实收资本的减少撤资撤资借：实收资本D 100 000 贷：银行存款 100 000费用主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用1、将收入类账户结转到“本年利润”的贷方2、将费用类账户结转到“本年利润”的借方3、将“本年利润”的余额转入“利润分配未分配利润”4、分配利润：弥补以前年度亏损提取法定 盈余公积提取任意盈余公积分配股利5、将分配利润的明细转入“利润分配未分配利润”年度终了业务流程：年度终了业务流程：利润的形成营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销、管、财+投资收益+公允价值变动损益-资产减值损失利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用本年利润借贷减少增加期末余额收入类借贷费用类借贷库存现金的核算及清查存货的计价方法及原材料的核算应收款项的核算及减值准备应付款项的核算固定资产的取得、折旧相关核算职工工资计提及发放所有者权益核算1、理论部分2、实务部分知识回顾：知识回顾：账套内容：账本：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账（包括多栏式账页10页、三栏式账页40页、数量金额式账页5页、应交税费明细账5页、固定资产明细账账页5页）凭证：记账凭证：5本 原始凭证：收据1本、支出凭单10 张、费用报销单10张报表：资产负债表5张、利润(损益)表5张、工资表2张、记账凭证汇总表工具：胶棒、直尺、红、黑碳素笔、便签纸