固定资产的清查方法.pptx

会计学原理会计学原理第七章第七章 财产清查财产清查会计学原理会计学原理第一节第一节 财产清查的作用和种类财产清查的作用和种类 财产清查概述财产清查概述 财产清查的种类财产清查的种类会计学原理会计学原理财产清查概述财产清查概述 财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。账实不符的原因的一种会计核算方法。账实不符的原因的一种会计核算方法。账实不符的原因的一种会计核算方法。1.1.财产清查的概念财产清查的概念会计学原理会计学原理 在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致实结存数往往不一致实结存数往往不一致实结存数往往不一致 。2 2.账实不符的原因账实不符的原因财产清查概述财产清查概述 会计学原理会计学原理 (1)(1)(1)(1)确保账实相符，使会计资料真实可靠确保账实相符，使会计资料真实可靠确保账实相符，使会计资料真实可靠确保账实相符，使会计资料真实可靠 (2)(2)(2)(2)改进保管工作，保护财产安全改进保管工作，保护财产安全改进保管工作，保护财产安全改进保管工作，保护财产安全 (3)(3)(3)(3)挖掘财产潜力，加速资金周转。挖掘财产潜力，加速资金周转。挖掘财产潜力，加速资金周转。挖掘财产潜力，加速资金周转。3.3.财产清查的作用财产清查的作用财产清查概述财产清查概述 会计学原理会计学原理财产清查的种类财产清查的种类1.1.按财产清查的对象和范围分类按财产清查的对象和范围分类会计学原理会计学原理 财产清查的种类财产清查的种类2.2.按财产清查的时间分类按财产清查的时间分类会计学原理会计学原理 财产清查的范围财产清查的范围 财产清查前准备工作的内容财产清查前准备工作的内容 库存库存现金的清查方法现金的清查方法 银行存款的清查方法银行存款的清查方法 存货的清查方法存货的清查方法 固定资产的清查方法固定资产的清查方法 应收应付款的清查方法应收应付款的清查方法第二节第二节 财产清查的范围和方法财产清查的范围和方法会计学原理会计学原理财产清查的范围财产清查的范围 企业、单位暂时存放在本企业的财产物资，也企业、单位暂时存放在本企业的财产物资，也企业、单位暂时存放在本企业的财产物资，也企业、单位暂时存放在本企业的财产物资，也同样要进行财产清查的范围不仅包括对各种实物的同样要进行财产清查的范围不仅包括对各种实物的同样要进行财产清查的范围不仅包括对各种实物的同样要进行财产清查的范围不仅包括对各种实物的清点，而且也包括各种债权债务和往来款项的查询清点，而且也包括各种债权债务和往来款项的查询清点，而且也包括各种债权债务和往来款项的查询清点，而且也包括各种债权债务和往来款项的查询核对；不仅包括存放在本企业、本单位内部的财产核对；不仅包括存放在本企业、本单位内部的财产核对；不仅包括存放在本企业、本单位内部的财产核对；不仅包括存放在本企业、本单位内部的财产物资，而且也包括属于本企业、本单位所有但并不物资，而且也包括属于本企业、本单位所有但并不物资，而且也包括属于本企业、本单位所有但并不物资，而且也包括属于本企业、本单位所有但并不存放在本企业、本单位的财产物资。同时，为了明存放在本企业、本单位的财产物资。同时，为了明存放在本企业、本单位的财产物资。同时，为了明存放在本企业、本单位的财产物资。同时，为了明确经济责任，对于本企业借用的或其他清查。确经济责任，对于本企业借用的或其他清查。确经济责任，对于本企业借用的或其他清查。确经济责任，对于本企业借用的或其他清查。1.1.财产清查的总体范围财产清查的总体范围会计学原理会计学原理财产清查的范围财产清查的范围一般企业、单位财产清查的范围应当包括以下几个方面：一般企业、单位财产清查的范围应当包括以下几个方面：一般企业、单位财产清查的范围应当包括以下几个方面：一般企业、单位财产清查的范围应当包括以下几个方面：(1)(1)(1)(1)房屋建筑物、机器设备、运输设备等固定资产。房屋建筑物、机器设备、运输设备等固定资产。房屋建筑物、机器设备、运输设备等固定资产。房屋建筑物、机器设备、运输设备等固定资产。(2)(2)(2)(2)各种器具、用具、工具、仪器。各种器具、用具、工具、仪器。各种器具、用具、工具、仪器。各种器具、用具、工具、仪器。(3)(3)(3)(3)库存原材料、在产品、产成品以及各种库存商品。库存原材料、在产品、产成品以及各种库存商品。库存原材料、在产品、产成品以及各种库存商品。库存原材料、在产品、产成品以及各种库存商品。(4)(4)(4)(4)现金、银行存款、银行借款。现金、银行存款、银行借款。现金、银行存款、银行借款。现金、银行存款、银行借款。(5)(5)(5)(5)各种有价证券。各种有价证券。各种有价证券。各种有价证券。(6)(6)(6)(6)各种应收、应付款项。各种应收、应付款项。各种应收、应付款项。各种应收、应付款项。(7)(7)(7)(7)在途的材料、商品、物资和货币资金。在途的材料、商品、物资和货币资金。在途的材料、商品、物资和货币资金。在途的材料、商品、物资和货币资金。(8)(8)(8)(8)委托其他单位加工的材料、商品和物资。委托其他单位加工的材料、商品和物资。委托其他单位加工的材料、商品和物资。委托其他单位加工的材料、商品和物资。(9)(9)(9)(9)租出的固定资产和包装物。租出的固定资产和包装物。租出的固定资产和包装物。租出的固定资产和包装物。(10)(10)(10)(10)接受其他单位委托加工的材料、商品、物资。接受其他单位委托加工的材料、商品、物资。接受其他单位委托加工的材料、商品、物资。接受其他单位委托加工的材料、商品、物资。(11)(11)(11)(11)租入的固定资产和包装物。租入的固定资产和包装物。租入的固定资产和包装物。租入的固定资产和包装物。(12)(12)(12)(12)各项在建工程。各项在建工程。各项在建工程。各项在建工程。2.2.财产清查的具体范围财产清查的具体范围会计学原理会计学原理财产清查前的准备工作财产清查前的准备工作 财产清查，尤其是年末的定期全面清查，是一财产清查，尤其是年末的定期全面清查，是一财产清查，尤其是年末的定期全面清查，是一财产清查，尤其是年末的定期全面清查，是一项非常复杂、细致的工作，不仅工作量大，而且涉项非常复杂、细致的工作，不仅工作量大，而且涉项非常复杂、细致的工作，不仅工作量大，而且涉项非常复杂、细致的工作，不仅工作量大，而且涉及范围很广。为了使财产清查工作能够有组织、有及范围很广。为了使财产清查工作能够有组织、有及范围很广。为了使财产清查工作能够有组织、有及范围很广。为了使财产清查工作能够有组织、有步骤和有秩序地顺利进行，最终达到预期的目的，步骤和有秩序地顺利进行，最终达到预期的目的，步骤和有秩序地顺利进行，最终达到预期的目的，步骤和有秩序地顺利进行，最终达到预期的目的，各单位必须做好财产清查前的准备工作，并选用适各单位必须做好财产清查前的准备工作，并选用适各单位必须做好财产清查前的准备工作，并选用适各单位必须做好财产清查前的准备工作，并选用适当的程序与方法。当的程序与方法。当的程序与方法。当的程序与方法。1.1.财产清查前准备工作的意义财产清查前准备工作的意义会计学原理会计学原理财产清查前的准备工作财产清查前的准备工作 (1)(1)(1)(1)成立财产清查领导小组。成立财产清查领导小组。成立财产清查领导小组。成立财产清查领导小组。(2)(2)(2)(2)会计人员进行账证核对、账账核对。会计人员进行账证核对、账账核对。会计人员进行账证核对、账账核对。会计人员进行账证核对、账账核对。(3)(3)(3)(3)财产物资的管理与保管人员结出实物账余额，财产物资的管理与保管人员结出实物账余额，财产物资的管理与保管人员结出实物账余额，财产物资的管理与保管人员结出实物账余额，并整理各项实物。并整理各项实物。并整理各项实物。并整理各项实物。(4)(4)(4)(4)准备好各种必要的度量衡器具。准备好各种必要的度量衡器具。准备好各种必要的度量衡器具。准备好各种必要的度量衡器具。(5)(5)(5)(5)取得银行存款、银行借款和结算款项的对账取得银行存款、银行借款和结算款项的对账取得银行存款、银行借款和结算款项的对账取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单以及债权、债务的函证材料。单以及债权、债务的函证材料。单以及债权、债务的函证材料。单以及债权、债务的函证材料。(6)(6)(6)(6)准备好各种清查使用的表册。准备好各种清查使用的表册。准备好各种清查使用的表册。准备好各种清查使用的表册。2.2.财产清查前准备工作的内容财产清查前准备工作的内容会计学原理会计学原理库存库存现金的清查方法现金的清查方法 库存库存库存库存现金的清查主要是采用实地盘点的方法。现金的清查主要是采用实地盘点的方法。现金的清查主要是采用实地盘点的方法。现金的清查主要是采用实地盘点的方法。1.1.清查方法清查方法会计学原理会计学原理库存库存现金的清查方法现金的清查方法 (1)(1)(1)(1)确定库存现金的实存数；确定库存现金的实存数；确定库存现金的实存数；确定库存现金的实存数；(2)(2)(2)(2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行将现金实存数与现金日记账的账面余额进行将现金实存数与现金日记账的账面余额进行将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。核对，以查明账实是否相符。核对，以查明账实是否相符。核对，以查明账实是否相符。(3)(3)(3)(3)根据盘点结果，填制报告表。如图所示。根据盘点结果，填制报告表。如图所示。根据盘点结果，填制报告表。如图所示。根据盘点结果，填制报告表。如图所示。2.2.具体做法具体做法会计学原理会计学原理库存库存现金的清查方法现金的清查方法2.2.具体做法具体做法 注意：注意：注意：注意：(1)(1)(1)(1)库存现金清查时，出纳员要保证到场，以明库存现金清查时，出纳员要保证到场，以明库存现金清查时，出纳员要保证到场，以明库存现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。确经济责任。确经济责任。确经济责任。(2)(2)(2)(2)检查企业是否遵守库存现金管理制度规定，检查企业是否遵守库存现金管理制度规定，检查企业是否遵守库存现金管理制度规定，检查企业是否遵守库存现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充库存有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充库存有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充库存有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充库存现金等情况。现金等情况。现金等情况。现金等情况。(3)“(3)“(3)“(3)“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”必须由盘点人员和必须由盘点人员和必须由盘点人员和必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。出纳员共同签章才能生效。出纳员共同签章才能生效。出纳员共同签章才能生效。会计学原理会计学原理 银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的 方法。方法。方法。方法。1.1.清查方法清查方法银行存款的清查方法银行存款的清查方法 会计学原理会计学原理 将将将将本本本本单单单单位位位位的的的的银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账与与与与开开开开户户户户银银银银行行行行对对对对账账账账单单单单进进进进行行行行逐逐逐逐笔笔笔笔核核核核对对对对，以以以以查查查查明明明明账账账账实实实实是是是是否否否否相相相相符符符符。银银银银行行行行对对对对账账账账单单单单如图所示。如图所示。如图所示。如图所示。2.2.具体做法具体做法银行存款的清查方法银行存款的清查方法 会计学原理会计学原理银行存款的清查方法银行存款的清查方法 企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括：其原因包括：(1)(1)双方本身记账有误。双方本身记账有误。(2)(2)存在未达账项。存在未达账项。在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。账项。3.3.账实不符的原因账实不符的原因会计学原理会计学原理 (1)(1)(1)(1)概念概念概念概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，另一方尚未接到有关结算凭证，另一方尚未接到有关结算凭证，另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账而未登记入账而未登记入账而未登记入账的款的款的款的款项。项。项。项。(2)(2)(2)(2)存在的情况存在的情况存在的情况存在的情况4.4.未达账项未达账项银行存款的清查方法银行存款的清查方法 会计学原理会计学原理 存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。进行调节。如图所示。进行调节。如图所示。进行调节。如图所示。5.5.银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款的清查方法银行存款的清查方法 会计学原理会计学原理5.5.银行存款余额调节银行存款余额调节表表银行存款的清查方法银行存款的清查方法 注意：注意：注意：注意：(1)(1)(1)(1)调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。计算公式如调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。计算公式如调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。计算公式如调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。计算公式如下：下：下：下：企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项 银行对账单余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项银行对账单余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项银行对账单余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项银行对账单余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项 (2)“(2)“(2)“(2)“银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证。只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证。只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证。只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证。(3)(3)(3)(3)对时间较长的未达账项要做进一步的分析，查明原因，看其是否为对时间较长的未达账项要做进一步的分析，查明原因，看其是否为对时间较长的未达账项要做进一步的分析，查明原因，看其是否为对时间较长的未达账项要做进一步的分析，查明原因，看其是否为错账。错账。错账。错账。会计学原理会计学原理6.6.举例举例银行存款的清查方法银行存款的清查方法 某企业某企业某企业某企业200200200200年年年年11111111月月月月30303030日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为9000900090009000元银行对账单的余额为元银行对账单的余额为元银行对账单的余额为元银行对账单的余额为10000100001000010000元，核对银行对账单所列各项元，核对银行对账单所列各项元，核对银行对账单所列各项元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项：收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项：收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项：收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项：(1)11(1)11(1)11(1)11月月月月29292929日，企业开出转账支票一张日，企业开出转账支票一张日，企业开出转账支票一张日，企业开出转账支票一张1000100010001000元，支付某元，支付某元，支付某元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少。登记减少。登记减少。登记减少。(2)11(2)11(2)11(2)11月月月月30303030日，银行代企业支付电费日，银行代企业支付电费日，银行代企业支付电费日，银行代企业支付电费500500500500元，银行已经元，银行已经元，银行已经元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。会计学原理会计学原理 (3)11(3)11月月3030日，企业存入一张银行汇票日，企业存入一张银行汇票25002500元，已元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。(4)11(4)11月月3030日，银行收到购货单位汇来的货款日，银行收到购货单位汇来的货款30003000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进增加。存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。行调节。如图所示。6.6.举例举例银行存款的清查方法银行存款的清查方法 会计学原理会计学原理 存货的清查一般采用实地盘点法。存货的清查一般采用实地盘点法。存货的清查一般采用实地盘点法。存货的清查一般采用实地盘点法。1.1.清查方法清查方法存货的清查方法存货的清查方法会计学原理会计学原理 (1)(1)(1)(1)进行实地盘点。进行实地盘点。进行实地盘点。进行实地盘点。(2)(2)(2)(2)登记登记登记登记“盘存单盘存单盘存单盘存单”。如图所示。如图所示。如图所示。如图所示。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法 “盘盘存存单单”中中所所列列的的实实物物编编号号、名名称称、规规格格、计计量量单单位位和和单单价价等等必必须与账面记录保持一致。须与账面记录保持一致。会计学原理会计学原理 (3)(3)(3)(3)编制编制编制编制“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法 “实存实存”栏的数栏的数量和金额，应根据量和金额，应根据盘存单记录填列。盘存单记录填列。会计学原理会计学原理 (3)(3)(3)(3)编制编制编制编制“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法 “账存账存”栏的数量和栏的数量和金额，应根据各种存金额，应根据各种存货明细账的余额填列。货明细账的余额填列。会计学原理会计学原理 (3)(3)(3)(3)编制编制编制编制“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法账存数小于实存数，账存数小于实存数，填列在填列在“盘盈盘盈”栏内。栏内。会计学原理会计学原理 (3)(3)(3)(3)编制编制编制编制“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法 账存数小于实存数，账存数小于实存数，填列在填列在“盘盈盘盈”栏内。栏内。会计学原理会计学原理 (3)(3)(3)(3)编制编制编制编制“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法其盘盈其盘盈盘亏的原因则盘亏的原因则在在“备注备注”栏内注明。栏内注明。会计学原理会计学原理 ABC ABC ABC ABC公司公司公司公司200X200X200X200X年年年年11111111月月月月25252525日，清查编号为日，清查编号为日，清查编号为日，清查编号为C02C02C02C02乙材乙材乙材乙材料料料料,实存数为实存数为实存数为实存数为350350350350千克，账存数千克，账存数千克，账存数千克，账存数360360360360千克，每千克千克，每千克千克，每千克千克，每千克100100100100元。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由元。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由元。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由元。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。过失人赔偿。过失人赔偿。过失人赔偿。根据清查结果填制根据清查结果填制根据清查结果填制根据清查结果填制“盘存单盘存单盘存单盘存单”、“实存账存对实存账存对实存账存对实存账存对比表比表比表比表”。3.3.举例举例存货的清查方法存货的清查方法会计学原理会计学原理固定资产的清查方法固定资产的清查方法 固定资产的清查一般采用实地盘点法固定资产的清查一般采用实地盘点法固定资产的清查一般采用实地盘点法固定资产的清查一般采用实地盘点法。1.1.清查清查方法方法会计学原理会计学原理固定资产的清查方法固定资产的清查方法 (1)(1)进行实地盘点。进行实地盘点。(2)(2)登记登记“盘存单盘存单”。(3)(3)编制编制“实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法会计学原理会计学原理应收应收应付款的清查方法应付款的清查方法 应收、应付款主要采用应收、应付款主要采用应收、应付款主要采用应收、应付款主要采用“询证核对法询证核对法询证核对法询证核对法”进清查，进清查，进清查，进清查，即采取和对方单位核对账目的方法。即采取和对方单位核对账目的方法。即采取和对方单位核对账目的方法。即采取和对方单位核对账目的方法。1.1.清查方法清查方法会计学原理会计学原理应收应收应付款的清查方法应付款的清查方法 (1)(1)(1)(1)确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制“往来款项对账单（询证函）往来款项对账单（询证函）往来款项对账单（询证函）往来款项对账单（询证函）”，送往对方单位进，送往对方单位进，送往对方单位进，送往对方单位进行核对。如图所示。行核对。如图所示。行核对。如图所示。行核对。如图所示。2.2.具体做法具体做法会计学原理会计学原理应收应收应付款的清查方法应付款的清查方法2.2.具体做法具体做法会计学原理会计学原理 (2)(2)(2)(2)对方单位核对相符后，在回单联上加盖对方单位核对相符后，在回单联上加盖对方单位核对相符后，在回单联上加盖对方单位核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步核对。如有未达账项，需要双方进行调节核对。如有未达账项，需要双方进行调节核对。如有未达账项，需要双方进行调节核对。如有未达账项，需要双方进行调节(调节方法调节方法调节方法调节方法与银行存款余额调节方法相同与银行存款余额调节方法相同与银行存款余额调节方法相同与银行存款余额调节方法相同)。2.2.具体做法具体做法应收应收应付款的清查方法应付款的清查方法 会计学原理会计学原理 应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制“往来款项清查表往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。如图，填列各项债权债务的余额。如图所示。所示。3.3.往来款项清查表往来款项清查表应收应收应付款的清查方法应付款的清查方法 会计学原理会计学原理 财产清查结果处理概述财产清查结果处理概述 现金清查结果的处理现金清查结果的处理 存货清查结果的处理存货清查结果的处理 固定资产清查结果的处理固定资产清查结果的处理 应收、应付款清查结果的处理应收、应付款清查结果的处理第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理会计学原理会计学原理 (1)(1)(1)(1)核准数字，查明各种差异的性质和原因核准数字，查明各种差异的性质和原因核准数字，查明各种差异的性质和原因核准数字，查明各种差异的性质和原因确定处理方法确定处理方法确定处理方法确定处理方法 (2)(2)(2)(2)调整账簿记录，做到账实相符调整账簿记录，做到账实相符调整账簿记录，做到账实相符调整账簿记录，做到账实相符 (3)(3)(3)(3)编制记账凭证，据以登记入账，予以核销编制记账凭证，据以登记入账，予以核销编制记账凭证，据以登记入账，予以核销编制记账凭证，据以登记入账，予以核销 1.1.财产清查结果处理的步骤财产清查结果处理的步骤财产清查结果处理概述财产清查结果处理概述会计学原理会计学原理 (1)(1)(1)(1)账户设置账户设置账户设置账户设置 用途：用途：用途：用途：“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，资产类，用来反映和监督账户，资产类，用来反映和监督账户，资产类，用来反映和监督账户，资产类，用来反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。及其转销情况。及其转销情况。及其转销情况。结构：结构：结构：结构：2.2.财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理财产清查结果处理概述财产清查结果处理概述会计学原理会计学原理 （1 1 1 1）明细账设置明细账设置明细账设置明细账设置 “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。进行明细核算。进行明细核算。进行明细核算。(2)(2)(2)(2)处理方法处理方法处理方法处理方法 各项财产物资的损溢，应于期末前查明原因，并根据所在各项财产物资的损溢，应于期末前查明原因，并根据所在各项财产物资的损溢，应于期末前查明原因，并根据所在各项财产物资的损溢，应于期末前查明原因，并根据所在单位的管理权限，经股东大会或董事会、或经理单位的管理权限，经股东大会或董事会、或经理单位的管理权限，经股东大会或董事会、或经理单位的管理权限，经股东大会或董事会、或经理(厂长厂长厂长厂长)会议或会议或会议或会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产物资的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会物资的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会物资的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会物资的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，再按明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，再按明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，再按明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，再按批准数进行调整，并调整会计报表相关项目的年初数。批准数进行调整，并调整会计报表相关项目的年初数。批准数进行调整，并调整会计报表相关项目的年初数。批准数进行调整，并调整会计报表相关项目的年初数。1.1.财产清查结果处理的步骤财产清查结果处理的步骤财产清查结果处理概述财产清查结果处理概述会计学原理会计学原理2.2.举例举例现金清查结果的处理现金清查结果的处理 例例例例1 1 1 1：某企业某月份在库存现金清查中，发现长款：某企业某月份在库存现金清查中，发现长款：某企业某月份在库存现金清查中，发现长款：某企业某月份在库存现金清查中，发现长款150150150150元。元。元。元。会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：借借借借:待处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益待处理财产损益 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150150150 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入 150150150150会计学原理会计学原理 例例例例2 2 2 2：某企业某月份在现金清查中，发现短款：某企业某月份在现金清查中，发现短款：某企业某月份在现金清查中，发现短款：某企业某月份在现金清查中，发现短款80808080元。元。元。元。会计分录会计分录会计分录会计分录2.2.举例举例现金清查结果的处理现金清查结果的处理 经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：会计学原理会计学原理 (1)(1)(1)(1)将查明的盘盈、盘亏数记入将查明的盘盈、盘亏数记入将查明的盘盈、盘亏数记入将查明的盘盈、盘亏数记入“待处理财产待处理财产待处理财产待处理财产损溢损溢损溢损溢”账户账户账户账户 发现盘盈时：发现盘盈时：发现盘盈时：发现盘盈时：1.1.处理方法处理方法存货清查结果的处理存货清查结果的处理 会计学原理会计学原理 发现盘亏时：发现盘亏时：发现盘亏时：发现盘亏时：1.1.处理方法处理方法存货清查结果的处理存货清查结果的处理 注意：存货盘亏时，需相应调整应交增值税数额。注意：存货盘亏时，需相应调整应交增值税数额。注意：存货盘亏时，需相应调整应交增值税数额。注意：存货盘亏时，需相应调整应交增值税数额。会计学原理会计学原理 (2)(2)(2)(2)根据损溢发生的原因和性质及有关部门的根据损溢发生的原因和性质及有关部门的根据损溢发生的原因和性质及有关部门的根据损溢发生的原因和性质及有关部门的 批示进行处理批示进行处理批示进行处理批示进行处理 转销存货盘盈时：转销存货盘盈时：转销存货盘盈时：转销存货盘盈时：1.1.处理方法处理方法存货清查结果的处理存货清查结果的处理 会计学原理会计学原理 转销存货盘亏、毁损时：转销存货盘亏、毁损时：转销存货盘亏、毁损时：转销存货盘亏、毁损时：1.1.处理方法处理方法存货清查结果的处理存货清查结果的处理 会计学原理会计学原理 例例例例1 1 1 1：某企业经财产清查，发现盘盈甲材料：某企业经财产清查，发现盘盈甲材料：某企业经财产清查，发现盘盈甲材料：某企业经财产清查，发现盘盈甲材料20202020千千千千克，经查明纯系由于收发计量上的错误所致，按每克，经查明纯系由于收发计量上的错误所致，按每克，经查明纯系由于收发计量上的错误所致，按每克，经查明纯系由于收发计量上的错误所致，按每千克千克千克千克2 2 2 2元入账。元入账。元入账。元入账。发现盘盈时：发现盘盈时：发现盘盈时：发现盘盈时：2.2.举例举例存货清查结果的处理存货清查结果的处理 会计学原理会计学原理 批准处理时批准处理时批准处理时批准处理时：2.2.举例举例存货清查结果的处理存货清查结果的处理 会计学原理会计学原理 例例例例2 2 2 2：某企业发生盘亏：某企业发生盘亏：某企业发生盘亏：某企业发生盘亏A A A A产品产品产品产品10101010千克，单位成本千克，单位成本千克，单位成本千克，单位成本100100100100元元元元(增值税率增值税率增值税率增值税率17%)17%)17%)17%)，经查明，属于定额内合理损，经查明，属于定额内合理损，经查明，属于定额内合理损，经查明，属于定额内合理损耗。耗。耗。耗。发现盘亏时：发现盘亏时：发现盘亏时：发现盘亏时：2.2.举例举例存货清查结果的处理存货清查结果的处理 会计学原理会计学原理 批准处理时：批准处理时：批准处理时：批准处理时：2.2.举例举例存货清查结果的处理存货清查结果的处理 会计学原理会计学原理 例例例例3 3 3 3：某企业盘亏乙材料：某企业盘亏乙材料：某企业盘亏乙材料：某企业盘亏乙材料30303030千克，每千克千克，每千克千克，每千克千克，每千克100100100100元元元元 (增值税率增值税率增值税率增值税率17%)17%)17%)17%)。经查明，是由人为过失造成的材料。经查明，是由人为过失造成的材料。经查明，是由人为过失造成的材料。经查明，是由人为过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。毁损，应由过失人赔偿。毁损，应由过失人赔偿。毁损，应由过失人赔偿。发现盘亏时：发现盘亏时：发现盘亏时：发现盘亏时：2.2.举例举例存货清查结果的处理存货清查结果的处理会计学原理会计学原理 批准处理时：批准处理时：批准处理时：批准处理时：2.2.举例举例存货清查结果的处理存货清查结果的处理 会计学原理会计学原理 例例例例4 4 4 4：某企业盘亏丙材料一批，实际成本：某企业盘亏丙材料一批，实际成本：某企业盘亏丙材料一批，实际成本：某企业盘亏丙材料一批，实际成本5000500050005000元元元元(增值税率增值税率增值税率增值税率17%)17%)17%)17%)。经查明，属于非常事故造成的。经查明，属于非常事故造成的。经查明，属于非常事故造成的。经查明，属于非常事故造成的损失。损失。损失。损失。发现盘亏时：发现盘亏时：发现盘亏时：发现盘亏时：2.2.举例举例存货清查结果的处理存货清查结果的处理 会计学原理会计学原理 批准处理时：