城市维护建设税法副本.pptx

第一节纳税义务人与税率第一节纳税义务人与税率一、纳税义务人一、纳税义务人二、税率二、税率一、纳税义务人一、纳税义务人 负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人 从2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。二、税率二、税率1 1、一般规定、一般规定 纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：(一)纳税人所在地为市区的，税率为7%;(二)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。2 2、特殊规定、特殊规定（一）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行;（二）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。第二节计税依据与应纳税额的计算第二节计税依据与应纳税额的计算一、计税依据一、计税依据二、应纳税额的计算二、应纳税额的计算一、计税依据一、计税依据（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增 值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三 项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。（2）城建税进口不征（3）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳 的城建税（4）自2005年1月1日起，当期免抵的增值税税额应纳入 城市维护建设税和教育费附加的计征范围(5)免征或减征“三税”则同时免征或减征城市维护建设税二、应纳税额的计算二、应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额税、营业税税额适用税率适用税率第三节税收优惠和征收管理第三节税收优惠和征收管理一、税收优惠一、税收优惠二、征收管理二、征收管理一、税收优惠一、税收优惠 城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况：(一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。(二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。(三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。(四)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。(五)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。二、征收管理二、征收管理（一）纳税环节（一）纳税环节（二）纳税地点（二）纳税地点（三）纳税期限（三）纳税期限由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。（四）纳税申报（四）纳税申报第四节第四节 教育费附加的有关规定教育费附加的有关规定一、教育费附加概述一、教育费附加概述教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。二、教育费附加的征收范围及计征依据二、教育费附加的征收范围及计征依据教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征 收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业)征收教育费附加。第四节第四节 教育费附加的有关规定教育费附加的有关规定三、教育费附加计征比率三、教育费附加计征比率 收比率为3%四、教育费附加的计算四、教育费附加的计算 应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税、营业税征收比率五、教育费附加的减免规定五、教育费附加的减免规定 (一)对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。(二)对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。(三)对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。练习题【单选题】位于市区的某企业2012年3月份缴纳增值税、消费税和关税合计560万元，其中关税160万元，进口环节缴纳的增值税、消费税分别为110万元、130万元。该企业3月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。A.16 B.40 C.56 D.67练习题【单选题】位于市区的某自营出口企业，2012年3月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；将某项商标权转让给位于县城的某科技公司，取得转让收入80万元。则该自营出口企业2012年3月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.0.28 B.8.40 C.8.68 D.28.28练习题【单选题】位于县城的某企业2012年3月被税务机关查补增值税50000元、消费税20000元、土地增值税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款5000元，该企业应补缴城市维护建设税（）元。A.3500 B.3850 C.4900 D.5000练习题【多选题】下列有关城市维护建设税计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人违反“三税”有关规定加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据B.纳税人被查补“三税”的，不需要同时补征城建税C.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、关税的税额D.纳税人被查补的“三税”税额，应计入城建税的计税依据练习题【多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.A省某运输公司到B省提供运输劳务，应在B省缴纳城建税B.A省批发企业设在B省的分支机构批发销售白酒，分支机构应在B省缴纳城建税C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在核算地汇总缴纳城建税D.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，随同“三税”在经营地缴纳城建税