建筑施工企业会计科目表-(2).doc

建筑施工企业会计科目表（2013年最新编制）一、资产类序号编号一级科目二级科目三级科目11001库存现金人民币美元港元等按照币种设置明细科目“美元、加拿大元、港元等”21002银行存款人民币美元港元等按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”31012其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款按银行或单位设置等明细科目41101交易性金融资产成本公允价值变动按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。51121应收票据商业承兑汇票银行承兑汇按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“”后，应当在备查簿内逐笔注销。61122应收账款应收工程款应收销货款71123预付账款预付工程款预付备料款预付购货款按照分包单位及供应单位等进行明细核算81131应收股利现金股利股票股利按照被投资单位进行明细核算91132应收利息按照借款人或被投资单位进行明细核算101221其他应收款租包装物租金赔款、罚款垫付职工款存出保证金差旅费按照单位（或个人）进行明细核算111225内部往来121226备用金按照内部单位（或个人）进行明细核算131231坏账准备按照应收帐款的类别进行明细核算151401材料采购材料名称按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算161402在途物资材料名称按照工程项目及供应单位进行明细核算171403原材料主要材料结构件机械零件及配件其他材料按照工程项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算181404材料成本差异按照材料类别进行明细核算191405库存商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算201408委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算211411周转材料在库周转材料在用周转材料周转材料摊销按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等以及钢模板、木模板、脚手架等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算221471存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核算231501持有至到期投资按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。241502持有至到期投资减值准备按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算251503可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算261511长期股权投资投资成本损益调整权益其他变动”按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，进行明细核算。271512长期股权投资减值准备按照被投资单位进行明细核算281521投资性房地产按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。291522投资性房地产累计折旧成本模式下按照投资性房地产（房屋）类别和项目进行明细核算301523投资性房地产累计摊销成本模式下按照投资性房地产（土地）类别和项目进行明细核算311524投资性房地产减值准备按照投资性房地产类别和项目进行明细核算321531长期应收款按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算331532未实现融资收益按照未实现融资收益项目进行明细核算341601固定资产生产用非生产用未用出租不需用按照固定资产类别或项目进行明细核算351602累计折旧按照固定资产类别或项目进行明细核算361603固定资产减值准备按照固定资产类别或项目进行明细核算371604在建工程核算企业自有工程的实际成本，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。381605工程物资按照设备、材料类别及品名等进行明细核算391606固定资产清理按照被清理的固定资产项目进行明细核算401607在建工程减值准备按照在建工程的项目进行明细核算411608工程物资减值准备按照设备、材料类别及品名等进行明细核算421616临时设施按设施项目列示按照工程项目、分公司等进行明细核算431617临时设施摊销按照工程项目、分公司等进行明细核算441618临时设施清理按照工程项目、分公司等进行明细核算451619临时设施减值准备按照工程项目、分公司等进行明细核算461701无形资产专利权、著作权等按照无形资产项目进行明细核算471702累计摊销按照无形资产项目进行明细核算481703无形资产减值准备按照无形资产项目进行明细核算491711商誉按照商誉的项目进行明细核算501712商誉减值准备按照商誉的项目进行明细核算511801长期待摊费用按费用项目（如自有固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出、其他）进行明细核算521811递延所得税资产按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。531901待处理财产损溢按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算二、负债542001短期借款按银行名称按照借款种类和贷款人进行明细核算552101交易性金融负债本金公允价值变动按照交易性金融负债类别562201应付票据商业承兑汇票银行承兑汇票按照债权人进行明细核算， 572202应付账款应付工程款应付材料款应付购货款按照工程项目，分别不同的债权人（如供应单位、分包单位等）进行明细核算582203预收账款预收工程款预收材料款预收销货款按照工程项目、按发包单位（或建设单位、业主）进行明细核算592211应付职工薪酬工资薪金职工福利费社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费解除职工劳动关系补偿按照单位、项目部进行明细核算。602221应交税费增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费按照应交税费的单位进行明细核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。612231应付利息按照存款人或债权人进行明细核算622232应付股利按照投资者进行明细核算632241其他应付款按照工程项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算652801预计负债按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。662401递延收益按照政府补助的种类进行明细核算672501长期借款按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。682502应付债券按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。692701长期应付款按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算702702未确认融资费用按照未确认融资费用项目进行明细核算712711专项应付款按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算722901递延所得税负债按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算三、共同类733101衍生工具按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算743201套期工具按照套期工具类别进行明细核算753202被套期项目按照套期项目类别进行明细核算四、所有者权益类764001实收资本国家投资法人投资个人投资外商投资按照投资者进行明细核算774002资本公积资本溢价其他资本公积784101盈余公积法定盈余公积任意盈余公积794103本年利润804104利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利转作股本的股利盈余公积补亏未分配利润企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。814201库存股五、成本类825101施工间接费用按照工程项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、其他费用）进行明细核算835201劳务成本按照提供劳务种类进行明细核算845301研发支出按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算855401工程施工人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用”合同毛利可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。在“合同成本”科目下设置“人工费”“材料费”“机械使用费”“其他直接费”等成本项目进行核算865402工程结算可按建造合同进行明细核算875403机械作业可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用885404辅助生产可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用六、损益类896001主营业务收入按照主营业务的种类（工程结算收入）进行明细核算906051其他业务收入按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入916101公允价值变动损益按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算926111投资收益按照投资项目进行明细核算936301营业外收入按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算946401主营业务成本主营业务的种类进行明细核算956402其他业务成本按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等966403营业税金及附加营业税、城建税、教育费附加等976601销售费用分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。986602管理费用公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的996603财务费用按照费用项目进行明细核算，如利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣和贴现费1006701资产减值损失按照资产减值损失的个项目进行明细核算，如坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、贷款损失准备、抵债资产跌价准备、损余物资跌价准备。1016711营业外支出按照营业外支出项目进行明细核算，如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失1026801所得税费用所得税按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算1036901以前年度损益调整注：黑色表示掌握蓝色表示理解红色表示了解