会计分录及会计科目.doc

实收资本及资本公积（一）实收资本 、收到投资者投入得货币资金借：库存现金(或银行存款） 贷:实收资本、收到投资人投入得房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借：固定资产 贷：实收资本3、收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借:无形资产等 贷:实收资本4、将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积) 贷:实收资本（二）资本公积 1、捐赠公积(1)接受捐赠得货币资金,按实际收到得捐赠款入帐借：库存现金(或银行存款) 贷:资本公积 (）接受捐赠得固定资产借:固定资产(根据同类资产得市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值） 累计折旧（）接受捐赠得商品等，根据有关资料确定得商品等得实际进价入帐(库存商品采用售价核算得，还应结转进销差价) 借:库存商品 贷：资本公积等 2、资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生得有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币得差额:借：银行存款借:固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积3、投资者缴付得出资额大于注册资本产生得差额计入资本公积借：银行存款等 贷:实收资本 资本公积4、法定财产重估增值 借:材料物资 固定资产 贷：资本公积 二、借入款项 (一）短期借款 1、借入各种短期借款 借:银行存款 贷：短期借款2、发生得短期借款利息借:财务费用 贷：预提费用（或银行存款)3、归还短期借款借：短期借款 贷：银行存款 （二)长期借款 1、借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2、发生得长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生得,计入固定资产得购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷:长期借款3、长期借款得利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生得，计入当期损益借：财务费用 贷：长期借款4、归还长期借款借：长期借款 贷:银行存款 （三)应付债券 1、按面值发行得债券，按实际收到得债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）、溢价发行得债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到得金额） 贷：应付债券（债券面值） 应付债券（债券溢价) 3、折价发行得债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到得金额） 应付债券(债券折价) 贷：应付债券（债券面值） 4、企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程) 贷:应付债券(应计利息） 5、溢价发行得债券,按期摊销与计算应计利息时借：应付债券(债券溢价） 财务费用(或在建工程)（应计利息与溢价摊销额得差额） 贷：应付债券(应计利息） 6、折价发行得债券，按期摊销与计算应计利息时借:财务费用(或在建工程）(应计利息与折价摊销额得合计数) 贷:应付债券（债券折价)（应摊销得折价金额） 应付债券（应计利息)7、债券到期,支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息） 贷：银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一)商品购进 1、采用进价核算得商品购进（)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价) 借：经营费用(进货费用） 贷：银行存款（全部价款) 同时，借:库存商品贷：商品采购 采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价） 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款（进货费用) 应付票据(商品进价） 同时,借：库存商品贷：商品采购（2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库采用支票等结算方式支付货款时 借:商品采购（商品进价） 经营费用(进货费用) 贷:银行存款（全部价款) 商品验收入库时, 借:库存商品(商品进价） 贷:商品采购(商品进价） 采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时 借:商品采购(商品进价） 借：经营费用（进货费用) 贷：银行存款（进货费用） 贷：应付票据（商品进价） 商品验收入库时，借：库存商品（商品进价） 贷：商品采购（商品进价) (3）购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价） 贷:应付帐款（暂估进价) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票得商品，下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品（红字） 贷:应付帐款（红字)付款时,分录同（1) 2、进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付得外汇就是从调剂市场购进得外汇，应同时按进口商品应分摊得购进外汇价差增加进口商品得采购成本。 借：商品采购贷:外汇价差（2） 如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷:银行存款（3） 支付进口环节应交纳得各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时,借:应交税金贷：银行存款（4） 进口商品验收入库借:库存商品贷：商品采购3. 采用售价核算得商品购进（）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用） 贷:银行存款(全部价款） 同时，借:库存商品(商品售价) 贷：商品采购（商品进价) 贷：商品进销差价（商品售价大于进价得差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价科目，下同） 采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价） 借：经营费用（进货费用) 贷:银行存款（进货费用) 贷:应付票据(商品进价） 商品验收入库时， 借:库存商品（商品售价) 贷:商品采购(商品进价） 贷:商品进销差价(商品售价大于进价得差额) （2） 商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库支付货款时,借:商品采购（商品进价） 借:经营费用(进货费用） 贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借:库存商品（商品售价) 贷:商品采购（商品进价） 贷：商品进销差价(商品售价大于进价得差额)（3）商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品(商品售价) 贷：应付帐款（暂估进价)贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价得差额） 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票得商品,下月初对上述分录用红字冲回 借：库存商品（商品售价）（红字） 贷：应付帐款（暂估进价）(红字) 贷:商品进销差价（商品售价与暂估进价得差额)(红字） 付款时，分录同(1） 4、农副产品收购（1） 自营收购按实际支付得农副产品价款借:商品采购贷:银行存款（或现金） 计算收购得应税农副产品应交纳得产品税等借：商品采购贷：应交税金农副产品验收入库，按农副产品收购价款与应交得产品税等借:库存商品贷：商品采购（2） 预购 发放预购定金时,按实际发放金额借：预付帐款贷:银行存款（或现金) 收到预购农副产品,按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款(或现金) 退回多付得货款借：银行存款(或现金）贷：预付帐款计算收购应税农副产品应交纳得产品税等借：商品采购贷:应交税金农副产品验收入库，按农副产品价款与应交纳得税金等借：库存商品贷：商品采购5. 购进商品溢余与短缺（1） 购进商品得溢余发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算。 采用进价核算得商品借：库存商品（商品进价） 贷:待处理财产损溢(商品进价） 采用售价核算得商品借：库存商品（商品售价） 贷:待处理财产损溢(商品进价) 贷:商品进销差价（商品售价大于进价得差额） 查明原因分别不同情况进行处理： 属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时,按补付金额借：待处理财产损溢贷:银行存款属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷:库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。 （2)购进商品短缺与损耗尚待查明原因与需要报经批准转销得短缺及损耗,应先通过“待处理财产损溢科目核算借:待处理财产损溢(商品短缺金额） 贷:商品采购(商品短缺金额） 查明原因后,分别处理: 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其她过失人负责赔偿得损失借:应付帐款（或其她应付款) 贷：待处理财产损溢 属于自然灾害造成得损失，应将扣除残料价值与保险公司赔款后得净损失转作“营业外支出” 借：营业外支出-非常损失贷:待处理财产损溢属于无法收回得其她损失，报经批准后列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢 （二）商品销售 1、商品销售得实现（1） 国内销售采用支票等结算方式,按商品售价借:银行存款贷：商品销售收入采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付得代垫运杂费，借:应收帐款贷:银行存款办妥托收手续时，按商品售价借:应收帐款贷:商品销售收入收到商品价款及代垫得运杂费时,按实际收到帐款借:银行存款贷：应收帐款采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑得商业汇票时,作为销售实现借:应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借:银行存款贷:应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借:银行存款（票面金额扣除贴现息后得净额) 借:财务费用（贴现息） 贷：应收票据（票面金额）零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷:商品销售收入（2） 出口销售出口商品收到运输部门得有关单据并向银行办理交单借:应收帐款贷:商品销售收入同时,结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品出口商品应退得税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退得退税收入借：应交税金贷:商品销售成本收到退税款时借:银行存款贷:应交税金商品出库后到办妥运输手续前发生得费用作为经营费用，按实际发生额借:经营费用贷:银行存款收到银行得结汇水单借：银行存款贷：应收帐款期末按国家外汇牌价折合人民币而发生得汇兑损益，记入“应收帐款”与“汇兑损益”科目按合同规定应付国外得佣金直接认定到商品得佣金,借:商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款) 不能直接认定得累计佣金借：经营费用贷:银行存款（3） 分期收款销售发出商品时,按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借:应收帐款等贷:商品销售收入计算出本期应结转得销售成本(按全部销售成本与全部销售收入得比率计算) 借:商品销售成本贷:分期收款发出商品2. 商品销售退回、折扣与折让（1） 商品销售退回（2） 本月发生得销售退回，不论就是属于本年度还就是以前年度销售得，均应冲减本月得销售收入。 借：商品销售收入贷:银行存款(或应付帐款) 如已结转销售成本得销售退回,还应同时结转销售成本借:库存商品贷:商品销售成本（2） 商品销售折扣与折让 发生销售折扣与折让时借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后得金额） 借：销售折扣与折让(折扣与折让金额) 贷：应收帐款(应收帐款全额） 结转销售折扣与折让借:本年利润贷:销售折扣与折让3. 商品销售成本结转 (1）采用进价核算得商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本,定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品（2） 采用售价核算得商品,在商品销售时按商品售价结转销售成本借:商品销售成本贷：库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本 （三）商品储存1. 商品调价（1） 调整商品进价商品进价得调整,一般不再调整库存商品得价格与进销差价，故可不作会计分录. （)调整商品售价采用进价核算得商品，调价时可不作会计分录,商品销售时按调价后得价格反映销售收入。 采用售价核算得商品，调高售价得差额相应调增库存商品借:库存商品贷：商品进销差价调低售价得差额相应调减库存商品借:商品进销差价贷:库存商品2. 商品削价（1） 提取商品削价准备得企业 提取商品削价损失准备时，按实际提取得金额调整商品销售成本借:商品销售成本贷：商品削价准备用提取得商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品得售价低于进价得差额） 借：商品削价准备贷：商品销售成本（2）不提取商品削价准备得企业，发生得商品削价损失直接在当期得损益中体现。3. 库存商品溢余与短缺(1)商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算. 采用进价核算得商品 借:库存商品(商品进价） 贷:待处理财产损溢（商品进价） 采用售价核算得商品借:库存商品（商品售价） 贷:待处理财产损溢(商品进价） 贷:商品进销差价(商品售价与进价得差额） 报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借:待处理财产损溢贷:经营费用（2） 商品盘点短缺发生商品盘点短缺时,先通过“待处理财产损溢”科目核算。 采用进价核算得商品借:待处理财产损溢(商品进价) 贷：库存商品（商品进价） 采用售价核算得商品借:待处理财产损溢（商品进价) 借:商品进销差价(商品售价与进价得差额) 贷：库存商品(商品售价）查明原因后,分别情况进行处理: 属于应由保险公司或其她过失人赔偿得损失借：其她应收款贷：待处理财产损溢属于自然灾害造成得损失,应将扣除残料价值与保险公司赔款后得净损失借:营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢属于无法收回得其她损失借：经营费用贷:待处理财产损溢（四） 代购代销商品1. 委托代销商品()发交受托单位代销商品采用进价核算得商品借：库存商品-委托代销商品(商品进价） 贷：库存商品有关明细科目（商品进价） 采用售价核算得商品借：库存商品-委托代销商品（商品售价） 贷：库存商品-有关明细科目(商品售价) （2）收到代销单位报来得代销清单借:应收帐款代销单位(商品售价扣除代销手续费后得差额) 借：经营费用(代销手续费） 贷：商品销售收入(商品售价） (3）结转商品销售成本采用进价核算得商品 借:商品销售成本(商品进价） 贷:库存商品委托代销商品(商品进价) 采用售价核算得商品平时按代销商品售价结转成本借:商品销售成本（商品售价) 贷:库存商品委托代销商品（商品售价) 月终，结转已销委托代销商品得进销差价借:商品进销差价（商品售价与进价得差额） 贷：商品销售成本(商品售价与进价得差额） (4)收到代销单位交来扣除代销手续费后得货款净额借：银行存款贷：应收帐款-代销单位2. 接受代销商品（1） 收到代销商品(指不收手续费得实物代销方式） 采用进价核算得商品,按接收价借：受托代销商品贷:代销商品款采用售价核算得商品借：受托代销商品(商品售价) 贷：代销商品款（商品接收价) 贷:商品进销差价(商品售价与接收价得差额) （）接受代销商品销售后，按实际售价借:银行存款(或应收帐款） 贷：商品销售收入（3） 结转商品销售成本采用进价核算得商品借：商品销售成本（商品接收价） 贷：受托代销商品(商品接收价） 同时，借:代销商品款（商品接收价) 贷：应付帐款(商品接收价) 采用售价核算得商品借:商品销售成本（商品售价) 贷：受托代销商品(商品售价） 同时，借:代销商品款（商品接收价） 贷:应付帐款(商品接收价） 月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借：商品进销差价贷：商品销售成本（4） 付还委托单位商品款，按商品接收价借:应付帐款贷：银行存款3. 采用收取手续费方式代购、代销商品（1)代购商品（包括代理进口） 收到受托单位得收购资金借：银行存款贷：应付帐款等支付代购商品得货款并计算手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款（2） 代销商品（包括代理出口）企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等归还代销商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款 （五)商品加工1. 自行加工（1） 发出用于加工得库存商品采用进价核算得商品,按商品进价借：加工商品贷：库存商品采用售价核算得商品借：加工商品（商品进价） 借：商品进销差价(商品售价与进价得差额） 贷：库存商品（商品售价） (2）发生得加工费用,按实际发生额借：加工商品贷:其她业务支出（或银行存款) （3）加工商品应交纳得产品税或增值税、城市维护建设税等 借：加工商品贷:应交税金（4） 加工商品应交纳得教育费附加借：加工商品贷:其她应交款 （5） 加工完成,商品验收入库采用进价核算得商品,按加工前商品得进货原价与加工过程中发生得加工费用、运杂费、加工税金与教育费附加等借：库存商品贷：加工商品采用售价核算得商品借：库存商品（加工完成后新商品得售价） 贷:加工商品(加工前商品得进货原价、加工费用、加工税金与教育费附加等）贷：商品进销差价(商品售价与商品加工成本得差额） 2、委托其她单位加工（1） 发出委托加工得库存商品,分录同上() (2）支付委托加工商品得加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷:银行存款（3） 收回委托加工商品采用进价核算得商品，按委托加工商品得实际加工成本借:库存商品贷：加工商品 采用售价核算得商品借：库存商品（加工完成后新商品得售价) 贷：加工商品（委托加工商品得实际加工成本) 贷：商品进销差价(商品新售价与商品加工成本得差额） (六）出租商品 1、购进出租商品借:商品采购借：经营费用贷:银行存款等2. 从库存商品中划出转作出租得商品（1） 采用进价核算得商品，按商品进价借：出租商品-出租商品原价贷：库存商品（2） 采用售价核算得商品借:出租商品-出租商品原价（商品进价） 借:商品进销差价（商品售价与进价得差额） 贷:库存商品（商品售价) 3、收到出租商品得租金收入,按实际收到金额借：银行存款贷:其她业务收入4. 出租商品摊销，按应摊销金额借:其她业务支出贷:出租商品出租商品摊销5. 出租商品修理,发生得修理费用借:其她业务支出贷:银行存款6. 出租商品出售或报废借：出租商品出租商品摊销(已摊销额) 借:其她业务支出（帐面原价与已摊销数额得差额） 贷：出租商品出租商品原价（商品帐面原价） 四、 材料物资、包装物、低值易耗品 (一）材料物资、包装物、低值易耗品购进 、购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款,按其实际成本（包括进价与运杂费等） 借：材料物资贷：银行存款2. 购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本(或估计成本） 借:材料物资等贷:应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3. 购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷:银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷:应付帐款 (二）材料物资、包装物、低值易耗品得领用、摊销及销售1. 材料物资得领用、销售（1） 用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面得材料物资，按其实际成本借：经营费用贷:材料物资（2） 用于在建工程得材料物资,按其实际成本借：在建工程贷：材料物资（3） 对外销售得材料物资，取得销售收入时,按实际销售收入借:银行存款贷:其她业务收入结转材料物资得销售成本时，按其实际成本借:其她业务支出贷：材料物资2. 包装物得领用、摊销、出租、出借及销售（1） 企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借:经营费用贷：包装物（2） 随同商品出售不单独计价得包装物借：经营费用贷：包装物（3） 随同商品出售单独计价得包装物借:其她业务支出贷：包装物（4） 出租、出借包装物（采用一次或分期摊销) 出租、出借包装物,在第一次领用新包装物借：其她业务支出（指出租包装物）借:经营费用（指出借包装物） 贷:包装物出租、出借包装物金额较大得,可分期摊销,在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时： 借：其她业务支出(指出租包装物） 借:经营费用(指出借包装物) 贷：待摊费用收到出租、出借包装物得押金借:银行存款(或现金） 贷:其她应付款收到出租包装物得租金借：银行存款(或现金等) 贷:其她业务收入出租、出借包装物发生得修理费用借:其她业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷：银行存款逾期未退包装物没收得押金借:其她应付款贷:营业外收入 (5）出租、出借包装物（采用五五摊销法） 发出出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物) 贷:包装物(库存包装物) 月终计提出租、出借包装物得摊销额（按实际成本得50%) 借：其她业务支出(指出租包装物) 借：经营费用（指出借包装物) 贷:包装物（包装物摊销）收回可以继续使用得包装物借：包装物(库存包装物) 贷:包装物(出租包装物、出借包装物) 收回不能继续使用得包装物将收回得残料价值入帐借：材料物资贷：包装物（出租包装物、出借包装物） 将包装物得摊余价值扣除残料价值后得差额，作为报废包装物得摊销额借：其她业务支出（指出租包装物） 借：经营费用(指出借包装物) 贷：包装物（出租包装物、出借包装物) 同时，将报废包装物得实际成本减去残料价值后得差额与已提摊销对冲借:包装物（包装物摊销） 贷：包装物(出租包装物、出借包装物) （6）低值易耗品得领用、摊销采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷:低值易耗品低值易耗品报废时，将报废得残料价值作为低值易耗品得减少,冲减管理费用借：材料物资贷:管理费用采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品得耐用期限分期摊入费用借:管理费用贷:待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值得差额，作为报废低值易耗品得摊销额借：材料物资（残料价值） 借：管理费用(摊余价值扣除残料价值得差额） 贷：待摊费用(摊余价值) 采用五五摊销领用时,按实际成本借:低值易耗品(在用低值易耗品）贷:低值易耗品（库存低值易耗品) 根据本月领用得低值易耗品实际成本得0，计算当期领用低值易耗品得摊销额借：管理费用贷：低值易耗品(低值易耗品摊销) 低值易耗品报废时,将报废低值易耗品实际成本得50扣除残料价值后得差额计入“管理费用” 借：材料物资(残料价值) 借：低值易耗品（低值易耗品摊销）(已提摊销额） 借：管理费用(报废低值易耗品实际成本得5减去残料价值后得差额） 贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品得实际成本) 五、货币资金及结算款项 （一)货币资金1. 现金、银行存款得收入（1） 收到投资者投入得货币资金借：银行存款（或现金） 贷:实收资本（2） 借入款项借:银行存款贷：短期借款(或长期借款) （3)收到商品销售帐款借:银行存款贷:商品销售收入(或应收帐款等） ()收到其她业务收入款项借：银行存款（或现金) 贷：其她业务收入（5） 收到接受投资企业分回得投资利润（6） 借:银行存款等贷:投资收益（6） 收回其她应收暂付款项借：银行存款（或现金) 贷:其她应收款2. 现金、银行存款得支出(1）归还借款借:短期借款（或长期借款） 贷：银行存款（2） 采购商品借：商品采购贷:银行存款（3） 购买材料物资、包装物、低值易耗品等借:材料物资（或包装物、低值易耗品） 贷：银行存款（4） 交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款（5） 支付投资人利润借：应付利润贷:银行存款（6） 支付职工工资借:应付工资贷:现金（7） 支付有关费用借：经营费用(或管理费用、财务费用） 贷:银行存款(或现金） 3、货币资金得划转（1）现金存入银行借:银行存款贷：现金（2） 自银行提取现金借：现金贷:银行存款 (二）结算款项 1、应收票据（1） 收到购货方开出、承兑得商业汇票借:应收票据贷：商品销售收入（2） 企业得应收帐款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑得商业汇票时借：应收票据贷:应收帐款（3） 企业持未到期得商业汇票向银行贴现借：银行存款（实际收到得贴现金额) 借:财务费用（贴现息) 贷:应收票据（票面价值) (）收回应收票据本息借：银行存款(实际收到得金额） 贷：财务费用（利息部分） 贷：应收票据（票面价值）2、应收帐款 ()企业商品销售发生得应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入（2） 企业代购货单位垫付得包装费、运杂费借:应收帐款贷:银行存款（3） 企业得应收帐款改用商业汇票结算,在收到承兑得商业汇票时借：应收票据贷:应收帐款（4） 企业收到应收帐款时借:银行存款等贷：应收帐款（5） 核销坏帐损失借:坏帐准备(或管理费用） 贷:应收帐款（6） 已经确认并转销得坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷:坏帐准备（或管理费用）同时，借：银行存款 贷：应收帐款（7） 贴现得商业汇票到期,因承兑人得银行帐户不足支付，申请贴现得企业收到银行退回得应收票据与支款通知或已转作逾期贷款处理得通知时借:应收帐款贷:银行存款(或短期借款） 3、预收帐款（1） 企业向购货单位预收货款借:银行存款贷：预收帐款（2） 商品销售实现时，按商品实际售价借:预收帐款贷：商品销售收入（3） 购货单位补付得货款借：银行存款贷:预收帐款（4） 退回购货单位多付得货款借:预收帐款贷：银行存款4. 其她应收款（1） 发生其她应收款项时借：其她应收款贷:银行存款等（2） 收回其她应收款项时借：银行存款贷:其她应收款5. 应付票据（1） 企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑得商业汇票时借:商品采购等贷:应付票据（2） 以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借:应付帐款贷：应付票据（3） 支付银行承兑汇票得手续费借：财务费用贷:银行存款（4） 收到银行支付本息通知时,借：应付票据借:财务费用贷:银行存款6. 应付帐款（1） 企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载得实际价款或暂估价值) 借：库存商品(或材料物资) 贷:应付帐款（2） 企业接受供应单位提供劳务而发生得应付未付款项,应根据供应单位得发票帐单借：其她业务支出(或经营费用等） 贷：应付帐款（3） 企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷:银行存款（4） 企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷:应付票据7. 预付帐款（1） 企业预付货款借：预付帐款贷:银行存款（2） 收到所购商品时，根据发票帐单等列明得金额借:商品采购等贷：预付帐款（3） 补付得货款借：预付帐款贷:银行存款（4） 退回多付得货款借：银行存款贷:预付帐款8. 其她应付款（1） 发生其她各种应付、暂收款项时借：银行存款(或管理费用、财务费用、营业外支出等) 贷：其她应付款（2） 支付其她各种应付、暂收款项时借：其她应付款贷：银行存款9. 应付工资（1)企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存款（2） 发放工资时借:应付工资贷:现金（3） 从应付工资中扣还各种款项借:应付工资贷：其她应收款（或其她应付款) （)职工在规定期限内未领取得工资,由发放工资得单位及时交回财会部门时借:现金贷:其她应付款（5） 月份终了，将本月应发得工资进行分配借:经营费用（管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费) 贷：应付工资10. 应付福利费（1） 企业提取福利费借:经营费用（管理费用、其她业务支出、营业外支出) 贷:应付福利费（2） 支付职工医药卫生费用、职工困难补助与其她福利费用以及应付得医务、福利人员得工资等借:应付福利费贷:银行存款(应付工资）一、 短期借款:1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息:借:财务费用应付利息贷:银行存款 4、到期偿还短期借款本金：借:短期借款贷:银行存款二、应付票据:、开出应付票据:借:材料采购/库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付票据银行承兑汇票手续费:借:财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借:应付票据贷：银行存款3、转销无力支付得银行承兑汇票票款：借：应付票据贷:短期借款三、应付账款:1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资生产成本/管理费用/制造费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应付账款2、偿还应付账款：借:应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得得现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用:借:应付账款财务费用贷:银行存款4、转销确实无法支付得应付账款:借:应付账款贷：营业外收入-其她四、 预收账款：1、收到预收账款:借:银行存款贷：预收账款2、 收到剩余货款:借:预收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额)借：银行存款贷:预收账款3、预收账款不多得企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项:借：银行存款贷:应收账款收到剩余货款:借：应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借:银行存款贷：应收账款3、 五、应付职工薪酬:1、确认职工薪酬:（）货币性职工薪酬:借：生产成本基本生产车间成本(产品生产人员工资)制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资)在建工程(在建工程人员工资）研发支出(研发人员工资）利润分配-提取得职工奖励及福利基金（外商投资企业提取得职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬-工资/职工福利（2） 非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借:管理费用/生产成本制造费用贷:应付职工薪酬非货币性福利将企业拥有得房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借:应付职工薪酬非货币性福利贷:累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用:借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬-非货币性福利2、 发放职工薪酬：（1)支付职工工资、奖金、津贴与补贴:向银行提取现金:借:库存现金贷:银行存款发放：借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金代扣代缴:借:应付职工薪酬工资贷：其她应收款（2）支付职工福利费：借:应付职工薪酬职工福利贷:库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费与缴纳社会保险费、住房公积金等。借:应付职工薪酬工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金贷:银行存款(4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬非货币性福利贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生得租金:借:应付职工薪酬非货币性薪酬贷：银行存款六、 应交税费：(一） 应交增值税:、采购物资与接受应税劳务:借：材料采购/在途物资原材料生产成本/制造费用管理费用/委托加工物资应交税费应交增值税(进项税额）贷:银行存款/应付账款