2021年中级会计实务真题.doc

中级会计实务真题一 、单项选取题（ 本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一种符合题意对的答案。多选、错选、不选均不得分）1、公司发生下列各项融资费用中，不属于借款费用是（）。A、股票发行费用B、长期借款手续费C、外币借款汇兑差额D、溢价发行债券利息调节2、12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预测很也许败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本拟定可从保险公司获得60万元补偿。12月31日，甲公司因该诉讼应确认预测负债金额为（）万元。A、240B、250C、300D、3103、12月31日，甲公司发现应自12月开始计提折旧一项固定资产从1月才开始计提折旧，导致管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门容许调节应交所得税。甲公司合用公司所得税税率为25%，无其她纳税调节事项，甲公司利润表中净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其她因素，甲公司改正该差错时应将12月31日资产负债表未分派利润项目年初余额调减（）万元。A、15B、50C、135D、1504、甲公司系增值税普通纳税人，购入一套需安装生产设备，获得增值税专用发票上注明价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其她因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产入账价值为（）万元。A、320B、351C、376D、3255、12月31日，甲事业单位完毕非财政专项资金拨款支持开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当天，该单位应将该笔结余资金确以为（）。A、单位结余B、事业基金C、非财政补贴收入D、专项基金6、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当天即期汇率为1美元=6.1人民币元。12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当天即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其她因素，12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额影响金额为（）万人民币元。A、减少104B、增长104C、增长52D、减少527、甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场哺育等后续服务收费），11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预测1月提供有关后续服务成本为12万元。不考虑其她因素，甲公司因该交易应确认收入为（）万元。A、9B、15C、35D、508、1月1日，甲公司以银行存款2500万元获得乙公司20%有表决权股份，对乙公司具备重大影响，采用权益法核算；乙公司当天可辨认净资产账面价值为1万元，各项可辨认资产、负债公允价值与其账面价值均相似。乙公司实现净利润为1000万元。不考虑其她因素，12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示年末余额为（）万元。A、2500B、2400C、2600D、27009、公司采用股票期权方式勉励职工，在等待期内每个资产负债表日对获得职工提供服务进行计量基本是（）。A、等待期内每个资产负债表日股票期权公允价值B、可行权日股票期权公允价值C、行权日股票期权公允价值D、授予日股票期权公允价值10、以非“一揽子交易”形成非同一控制下控股合并，购买日之前持有被购买方原股权在购买日公允价值与其账面价值差额，公司应在合并财务报表中确以为（）。A、管理费用B、资本公积C、商誉D、投资收益二 、多项选取题（ 本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意对的答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1、下列各项中，公司需要进行会计预计有（）。A、预测负债计量金额拟定B、应收账款将来钞票流量拟定C、建造合同竣工进度拟定D、固定资产折旧办法选取2、编制合并财务报表时，母公司对本期增长子公司进行下列会计解决中，对的有（）。A、非同一控制下增长子公司应将其期初至报告期末钞票流量纳入合并钞票流量表B、同一控制下增长子公司应调节合并资产负债表期初数C、非同一控制下增长子公司不需调节合并资产负债表期初数D、同一控制下增长子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表3、7月10日，甲公司以其拥有一辆作为固定资产核算轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当天，甲公司该轿车原价为80万元，合计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术公允价值为65万元，该项互换具备商业实质，不考虑有关税费及其她因素，甲公司进行下列会计解决中，对的有（）。A、按5万元拟定营业外支出B、按65万元拟定换入非专利技术成本C、按4万元拟定处置非流动资产损失D、按1万元拟定处置非流动资产利得4、下列各项中，公司应作为职工薪酬核算有（）。A、职工教诲经费B、非货币性福利C、长期残疾福利D、累积带薪缺勤5、建造施工公司发生下列支出中，属于与执行合同关于直接费用有（）。A、构成工程实体材料成本B、施工人员工资C、财产保险费D、经营租入施工机械租赁费6、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生下列事项中，属于资产负债表日后调节事项有（）。A、因汇率发生重大变化导致公司持有外币资金浮现重大汇兑损失B、公司报告年度销售给某重要客户一批产品因存在质量缺陷被退回C、报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，公司需要补偿金额大幅超过已确认预测负债D、公司获悉某重要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款坏账准备7、下列关于公司无形资产摊销会计解决中，对的有（）。A、对使用寿命有限无形资产选取摊销办法应当一致地运用于不同会计期间B、持有待售无形资产不进行摊销C、使用寿命不拟定无形资产按照不低于期限进行摊销D、使用寿命有限无形资产自可供使用时起开始摊销8、12月10日，甲民间非营利组织按照与乙公司订立一份捐赠合同，向乙公司指定一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙公司捐赠电脑时进行下列会计解决中，对的有（）。A、确认固定资产B、确认受托代理资产C、确认捐赠收入D、确认受托代理负债9、公司对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算有（）。A、固定资产B、未分派利润C、实收资本D、应付账款10、公司对下列金融资产进行初始计量时，应将发生有关交易费用计入初始确认金额有（）。A、持有至到期投资B、委托贷款C、可供出售金融资产D、交易性金融资产三 、判断题（ 本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述与否对的。每小题答案对的得1分，答题错误扣0.5分，不答题不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1、公司在对包括商誉有关资产组进行减值测试时，如果与商誉有关资产组存在减值迹象，应当一方面对不包括商誉资产组进行减值测试。（）对错2、母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生未实现内部交易损益全额抵销归属于母公司所有者净利润。（）对错3、公司收到政府免费划拨公允价值不能可靠获得非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。（）对错4、公司以经营租赁方式租入后再转租给其她单位土地使用权，不能确以为投资性房地产。（）对错5、公司因亏损合同确认预测负债，应当按照退出该合同最高净成本进行计量。（）对错6、公司涉及钞票收支资产负债表日后调节事项，应当调节报告年度资产负债表货币资金项目金额。（）对错7、公司拥有一项经济资源，虽然没有发生实际成本或者发生实际成本很小，但如果公允价值可以可靠计量，也应以为符合资产可以可靠计量确认条件。（）对错8、公司对会计政策变更采用追溯调节法时，应当按照会计政策变更累积影响数调节当期期初留存收益。（）对错9、公司通过提供劳务获得存货成本，按提供劳务人员直接人工和其她直接费用以及可归属于该存货间接费用拟定。（）对错10、12月31日，甲公司因变化持有目，将原作为交易性金融资产核算乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。（）对错四 、计算分析题（ 本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分，凡规定计算项目，均列出计算过程。计算成果浮现小数，均保存小数点后两位。凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目）1、甲公司和乙公司均系增值税普通纳税人，6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税共计3510万元，信用期为6个月，12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元坏账准备，1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过如下方式进行债务重组，并办妥有关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算办公楼抵偿某些债务，1月31日，该办公楼公允价值为1000万元，原价为万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿某些债务。该批产品公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具增值税专用发票上注明价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元200万股普通股股票抵偿某些债务，甲公司将收到乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四，甲公司免除乙公司债务400万元，别的债务延期至12月31日。假定不考虑货币时间价值和其她因素。规定：（1）计算甲公司1月31日债务重组后剩余债权入账价值和债务重组损失。（2）编制甲公司1月31日债务重组会计分录。（3）计算乙公司1月31日债务重组中应计入营业外收入金额。（4）编制乙公司1月31日债务重组会计分录。2、甲公司系增值税普通纳税人，至与固定资产业务有关资料如下：资料一：12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装大型生产设备，获得增值税专用发票上注明价款为5000万元，增值税税额为850万元。资料二：12月31日，该设备投入使用，预测使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：12月31日，该设备浮现减值迹象，预测将来钞票流量现值为1500万元，公允价值减去处置费用后净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，依照新获得信息预测剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：12月31日，甲公司售出该设备，开具增值税专用发票上注明价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其她因素。规定：（1）编制甲公司12月5日购入该设备会计分录。（2）分别计算甲公司和对该设备应计提折旧金额。（3）计算甲公司12月31日对该设备应计提减值准备金额，并编制有关会计分录。（4）计算甲公司对该设备应计提折旧金额，并编制有关会计分录。（5）编制甲公司12月31日处置该设备会计分录。五 、综合题（ 本类题共2小题，第1小题15分，第二小题18分，共33分。凡规定计算，应列出必要计算过程；计算成果浮现两位小数以上，均四舍五入保存小数点后两位小数。凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目。答案中金额单位用万元表达）1、甲公司年初递延所得税资产借方余额为50万元，与之相应预测负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司实现利润总额为9520万元，合用公司所得税税率为25%且预测在将来期间保持不变；预测将来期间可以产生足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差别。甲公司发生关于交易和事项中，会计解决与税收解决存在差别有关资料如下：资料一：8月，甲公司向非关联公司捐赠钞票500万元。资料二：9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同步冲减了预测负债年初贷方余额200万元。年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：12月31日，甲公司相应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元普通股股票为对价获得乙公司100%有表决权股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项公司合并符合税法规定免税合并条件，且乙公司选取进行免税解决。乙公司当天可辨认净资产账面价值为10000万元，其中股本万元，未分派利润8000万元；除一项账面价值与计税基本均为200万元、公允价值为360万元库存商品外，其她各项可辨认资产、负债账面价值与其公允价值、计税基本均相似。假定不考虑其她因素。规定：（1）计算甲公司应纳税所得额和应交所得税。（2）依照资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税影响金额（如无影响，也明确指出无影响因素）。（3）依照资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税关于会计分录（不涉及递延所得税，不需要编制会计分录）。（4）计算甲公司利润表中应列示所得税费用。（5）依照资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认递延所得税和商誉金额，并编制与购买日合并资产负债表关于调节抵销分录。2、甲公司和乙公司采用会计政策和会计期间相似，甲公司和乙公司至关于长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：资料1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权股份。交易前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司获得乙公司控制权。乙公司当天可辨认净资产账面价值为23000万元，其中股本6000万元，资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分派利润11000万元；各项可辨认资产、负债公允价值与其账面价值均相似。3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品60%。剩余某些形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项万元尚未收回，计提坏账准备100万元。7月1日，甲公司将其一项专利权以1200万元价格转让给乙公司，款项于当天收存银行。甲公司该专利权原价为1000万元，预测使用年限为、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司获得该专利权后作为管理用无形资产核算，预测尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。乙公司当年实现净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分派钞票股利3000万元；因持有可供出售金融资产公允价值上升计入当期其她综合收益金额为400万元。资料二：资料，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至12月31日，乙公司上年自甲公司购入A产品剩余某些全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款万元。假定不考虑增值税、所得税等有关税费及其她因素。规定：（1）编制甲公司12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调节长期股权投资调节分录以及该项投资直接有关（含甲公司内部投资收益）抵销分录。（2）编制甲公司12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易有关抵销分录。（不规定编制与合并钞票流量表有关抵销分录）（3）编制甲公司12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易有关抵销分录。（不规定编制与合并钞票流量表有关抵销分录）答案解析一 、单项选取题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一种符合题意对的答案。多选、错选、不选均不得分）1、对的答案： A答案解析借款费用涉及借款利息、折价或者溢价摊销、辅助费用以及因外币借款而发生汇兑差额等，对于公司发生权益性融资费用，不应涉及在借款费用中。2、对的答案： D答案解析应确认预测负债金额=10+300=310（万元），基本拟定可从保险公司获得60万元补偿，应通过其她应收款核算，不能冲减预测负债账面价值。3、对的答案： C答案解析12月31日资产负债表未分派利润项目年初余额调减金额=200（1-25%）（1-10%）=135（万元）。4、对的答案： D答案解析增值税普通纳税人购入设备增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料增值税可以抵扣，不计入设备成本，因此设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产入账价值=300+20+5=325（万元）。5、对的答案： B答案解析年末，事业单位完毕非财政补贴专项资金结转后，留归本单位使用，应当借记“非财政补贴结转”科目，贷记“事业基金”科目，选项B对的。6、对的答案： D答案解析期末结存商品可变现净值=906.2=558（万人民币元），期末存货成本=2006.150%=610（万人民币元），期末存货确认资产减值损失=610-558=52（万人民币元），减少利润总额52万人民币元，选项D对的。7、对的答案： C答案解析甲公司因该交易应确认收入为35万元，收取次年1月提供市场哺育等后续服务费应当确以为预收账款，选项C对的。8、对的答案： D答案解析12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示年末余额=2500+100020%=2700（万元）。9、对的答案： D答案解析公司采用股票期权方式勉励职工，在等待期内每个资产负债表日，应当按照授予日股票期权公允价值对获得职工提供服务进行计量。10、对的答案： D答案解析以非“一揽子交易”形成非同一控制下控股合并，合并报表中对于原股权按照公允价值重新计量，原股权公允价值和账面价值之间差额计入投资收益，选项D对的。二 、多项选取题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意对的答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1、对的答案： A,B,C,D答案解析以上选项均属于需要进行会计预计事项。2、对的答案： B,C,D答案解析选项A，非同一控制下增长子公司，自购买日开始纳入合并报财务表，不调节财务报表期初数。3、对的答案： B,C答案解析以公允价值计量非货币性资产互换，甲公司换出固定资产处置损失=换出资产公允价值-换出资产账面价值=（80-16）-60=4（万元），选项C对的，选项A和D错误；甲公司换入非专利技术成本为该非专利技术公允价值65万元，选项B对的。4、对的答案： A,B,C,D答案解析职工薪酬是指公司为获得职工提供服务而予以各种形式报酬以及其她有关支出，涉及职工在职期间和离职后提供应职工所有货币性薪酬和非货币性福利。公司提供应职工配偶、子女或其她被赡养人福利等，也属于职工薪酬。以上选项均对的。5、对的答案： A,B,D答案解析选项C，财产保险费属于间接费用。6、对的答案： B,C,D答案解析选项A，因汇率发生重大变化导致公司持有外币资金浮现重大汇兑损失属于资产负债表日后非调节事项。7、对的答案： A,B,D答案解析选项A，公司选取无形资产摊销办法，应当可以反映与该项无形资产关于经济利益预期实现方式，并一致运用于不同会计期间；选项C，使用寿命不拟定无形资产，会计上不进行摊销。8、对的答案： B,D答案解析乙公司在该项业务当中，只是起到中介人作用，收到受托代理资产时，应当确认受托代理资产和受托代理负债。9、对的答案： A,D答案解析资产负债表中资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算，所有者权益项目除“未分派利润”项目外，其她项目采用发生时即期汇率折算。10、对的答案： A,B,C答案解析选项D，获得交易性金融资产发生交易费用应当记入“投资收益”科目借方。三 、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述与否对的。每小题答案对的得1分，答题错误扣0.5分，不答题不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1、对的答案： 对答案解析公司在对包括商誉有关资产组进行减值测试时，如果与商誉有关资产组存在减值迹象，应当按照下列环节进行解决：一方面对不包括商誉资产组进行减值测试，计算可收回金额，与有关账面价值比较确认相应减值损失；另一方面对包括商誉资产组进行减值测试，比较资产组账面价值（含分摊商誉账面价值某些）与其可收回金额，如有关资产组可收回金额低于其账面价值，应当确认相应减值损失。2、对的答案： 错答案解析合并报表逆流交易未实现损益应按照母公司持股比例抵减归属于母公司净利润。3、对的答案： 对答案解析公司免费划拨非货币性资产公允价值不能可靠获得，以名义金额“1元”入账。4、对的答案： 对答案解析公司以经营租赁方式租入土地使用权，不属于公司自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。5、对的答案： 错答案解析亏损合同确认预测负债应当按照退出该项合同最低净成本计量。6、对的答案： 错答案解析资产负债表日后调节事项涉及钞票收支调节，不应当调节报告年度货币资金项目金额。7、对的答案： 对答案解析8、对的答案： 错答案解析会计政策变更累积影响数，是指按照变更后会计政策对此前各期追溯计算列报前期最初期初留存收益应有金额与既有金额差额。9、对的答案： 对答案解析10、对的答案： 错答案解析交易性金融资产不得与其她类金融资产进行重分类。四 、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分，凡规定计算项目，均列出计算过程。计算成果浮现小数，均保存小数点后两位。凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目）1、对的答案： （1）甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-2003-400=1042（万元）。甲公司债务重组损失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+2003）=49（万元）。（2）借：应收账款债务重组1042固定资产1000库存商品 400应交税费应交增值税（进项税额）68可供出售金融资产 600坏账准备 351营业外支出债务重组损失49贷：应收账款3510（3）乙公司因债务重组应计入营业外收入金额=（3510-1000-400-68-600-1042）+1000-（-1200）=600（万元）。或：乙公司因债务重组应计入营业外收入金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得1000-（-1200）=600（万元）。（4）借：固定资产清理 800合计折旧1200贷：固定资产借：应付账款3510贷：固定资产清理1000主营业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额）68股本 200资本公积股本溢价 400应付账款债务重组1042营业外收入债务重组利得 400借：固定资产清理 200贷：营业外收入处置非流动资产利得 200借：主营业务成本 300贷：库存商品 300答案解析2、对的答案：（1）甲公司12月5日购入该设备会计分录：借：固定资产5000应交税费应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款5850（2）甲公司对该设备应计提折旧金额=（5000-50）5/15=1650（万元）；甲公司对该设备应计提折旧金额=（5000-50）4/15=1320（万元）。（3）甲公司12月31日对该设备应计提减值准备金额=（5000-1650-1320）-1800=230（万元）。会计分录：借：资产减值损失 230贷：固定资产减值准备 230（4）甲公司对该设备应计提折旧金额=（1800-30）3/6=885（万元）。会计分录：借：制造费用 885贷：合计折旧 885（5）借：固定资产清理 915固定资产减值准备 230合计折旧3855（1650+1320+885）贷：固定资产5000借：固定资产清理 2贷：银行存款2借：银行存款1053贷：固定资产清理 900应交税费应交增值税（销项税额） 153借：营业外支出处置非流动资产损失17贷：固定资产清理17答案解析五 、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第二小题18分，共33分。凡规定计算，应列出必要计算过程；计算成果浮现两位小数以上，均四舍五入保存小数点后两位小数。凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目。答案中金额单位用万元表达）1、对的答案：（1）应纳税所得额=9520+500-200+180=10000（万元）；应交所得税=1000025%=2500（万元）。（2）资料一，对递延所得税无影响。分析：非公益性钞票捐赠，本期不容许税前扣除，将来期间也不容许抵扣，未形成暂时性差别，形成永久性差别，不确认递延所得税资产。资料二，转回递延所得税资产50万元。分析：年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预测负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差别，需要转回原确认递延所得税资产50万元（20025%）。资料三，税法规定，尚未实际发生预测损失不容许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因而本期计提坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差别，确认递延所得税资产45万元（18025%）。（3）资料一：不涉及递延所得税解决。资料二：借：所得税费用50贷：递延所得税资产50资料三：借：递延所得税资产45贷：所得税费用45（4）当期所得税（应交所得税）=1000025%=2500（万元）；递延所得税费用=50-45=5（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505（万元）。（5）购买日合并财务报表中应确认递延所得税负债=（360-200）25%=40（万元）。商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值（考虑递延所得税后）份额=10900-（10000+160-40）100%=780（万元）。抵销分录：借：存货 160贷：资本公积 160借：资本公积40贷：递延所得税负债40借：股本未分派利润8000资本公积 120商誉 780贷：长期股权投资 10900答案解析2、对的答案：（1）合并财务报表中按照权益法调节，获得投资当年应确认投资收益=600080%=4800（万元）；借：长期股权投资4800贷：投资收益4800应确认其她综合收益=40080%=320（万元）；借：长期股权投资 320贷：其她综合收益 320分派钞票股利调节减少长期股权投资=300080%=2400（万元）。借：投资收益2400贷：长期股权投资2400调节后长期股权投资账面价值=18400+4800-2400+320=21120（万元）。抵销长期股权投资和子公司所有者权益：借：股本6000资本公积4800盈余公积1800未分派利润年末 13400（11000+6000-600-3000）其她综合收益 400贷：长期股权投资 21120少数股东权益5280借：投资收益4800少数股东损益1200未分派利润年初 11000贷：提取盈余公积 600对所有者（或股东）分派3000未分派利润年末 13400（2）12月31日内部购销交易有关抵销分录：借：营业收入贷：营业成本借：营业成本 240贷：存货 240借：存货 200贷：资产减值损失 200借：应付账款贷：应收账款借：应收账款 100贷：资产减值损失 100借：营业外收入 700贷：无形资产 700借：无形资产70（700/56/12）贷：管理费用70（3）12月31日内部购销交易有关抵销分录：借：未分派利润年初 240贷：营业成本 240借：存货 200贷：未分派利润年初 200借：营业成本 200贷：存货 200借：应收账款 100贷：未分派利润年初 100借：资产减值损失 100贷：应收账款 100借：未分派利润年初 700贷：无形资产 700借：无形资产70贷：未分派利润年初70借：无形资产 140（700/5）贷：管理费用 140