主要税种税率表(2016年).xls

我国主要税种税率表（19个税种，2014年）2015/6/52015/6/5 周周五五类别税种分成比例纳税对象税率简要说明免征项目流转税一、增值税中央75%，市县25%一般纳税人一般17%销售或进口货物、提供应税劳务。免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。小微企业：增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策。低税率1.粮食、食用植物油、鲜奶13%1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。2.纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物。（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚小规模纳税人（征收率）3%1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%；2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率。纳税人销售自己使用过的物品一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）2%按简易办法：依4%征收率减半征收增值税。增值税售价（1+4%）4%2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产17%按正常销售货物适用税率征收增值税：【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣；【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。销售自己使用过的除固定资产以外的物品增值税售价（1+17%）17%小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产2%按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品增值税售价（1+3%）2%一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算。1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）3%按3%征收率计算增值税，选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水6.商品混凝土一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）3%依照3%征收率计算增值税2.典当行业销售死当物品3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品省50%、市县50%一般纳税人营业税改增值税除有形动产租赁外现代服务业6%铁路、陆路、水路、管道、航空运输业11%有形动产租赁17%低税率13%小规模纳税人营改增3%流转税二、消费税中央100%(一)烟1、卷烟（1）每标准条（200支）调拨价70元以上的（含70元，不含增值税）比率税率：56%纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；对纳税人出口应税消费品，免征消费税定额税率：150元/标准箱（50000支）（2）每标准条（200支）调拨价70元以下的（不含增值税）比率税率：36%定额税率：150元/标准箱（50000支）商业批发5%2、雪茄烟36%3、烟丝30%(二)酒及酒精1、啤酒（1）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）3000元（含）以上的250元/吨（2）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）3000元以下的220元/吨（3）娱乐业和饮食业自制的250元/吨2、粮食白酒、薯类白酒20%；0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升3、黄酒240/吨4、其他酒10%5、酒精5%(三)成品油1、汽油（1）含铅汽油1.4元/升（2）无铅汽油1.0元/升2、柴油0.80元/升3、石脑油1.0元/升4、溶剂油1.0元/升5、润滑油1.0元/升6、燃料油0.8元/升7、航空煤油0.8元/升(四)鞭炮、焰火15%(五)贵重首饰及珠宝玉石1、除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰以外的金银首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品5%零售环节征收2、其他金银珠宝首饰；珠宝玉石10%生产环节征收(六)高尔夫球及球具10%(七)高档手表(销售价格(不含增值税)每只在10000(含)元以上的各类手表20%(八)游艇10%(九)木制一次性筷子5%(十)实木地板5%十一、小汽车1、乘用车（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.0升（含）以下1%（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下3%（2）汽缸容量在1.5升至2.0升（含）5%（3）汽缸容量在2.0升至2.5升（含）9%（4）汽缸容量在2.5升至3.0升（含）12%（5）汽缸容量在3.0升至4.0升（含）25%（6）汽缸容量在4.0升以上40%2、中轻型商用客车5%十二、汽车轮胎3%类别税种分成比例纳税对象税率简要说明免征项目十三、摩托车1、汽缸容量250毫升以下（含）3%2、汽缸容量250毫升以上10%十四、化妆品30%流转税三、营业税省50%、市县50%1、第一部分（1）交通运输业（铁路运输）注：交通运输业已全部营改增3%免征营业税：（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。（2）建筑业（3）邮电通信业（4）文化体育业2、第二部分（1）服务业（部分现代服务业改征增值税）5%（2）销售不动产、转让无形资产（3）金融保险业3、第三部分娱乐业5%20%广东省娱乐业营业税适用税率:游艺 5%;包括酒吧 5%;台球、保龄球5%;网吧 10%;高尔夫球 5%;歌厅、舞厅、卡接ok歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）15%四、关税中央100%关税种类最惠国税率率（1）WTO成员国下列进出口货物，免征关税：（一）关税税额在人民币50元以下的一票货物；（二）无商业价值的广告品和货样；（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（四）在海关放行前损失的货物；（五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。（2）最惠国待遇协定的国家和地区（3）原产于我国境内协定税率我国参加的区域性贸易协定特惠税率签订有特殊优惠协定普通税率（特批后可适用）以上国家和地区以外的关税配额税率暂定税率一定时期内可实行。所得税五、企业所得税中央60%，省20%、市县20%基本税率25%居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。三档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业。（年应税收入30万以下）减按l5%国家重点扶持的高新技术企业。20%减半符合条件的小型微利企业。（年应税收入10万以下）预提所得税税率20%（实际征税时适用l0%税率）境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业。（扣缴人代扣代缴）六、个人所得税中央60%，省20%、市县20%1、工资薪金所得七级超额累进不超过15003%下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。超过15004.5K的部分10%超过4.5K9K的部分20%超过9K3.5W的部分25%超过3.5W5.5W的部分30%超过5.5W8W的部分35%超过8W的部分45%2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进不超过1.5W的部分5%超过1.5W3W的部分10%超过3W6W的部分20%超过6W10W的部分30%超过10W的部分35%3、比例税率20%4、劳务报酬（1）不超过20000，税率20%（2）20000至50000，税率30%；（3）50000元以上，税率40%5、稿酬14%税率为20%，减征30%，故实际为14%类别税种分成比例纳税对象税率简要说明免征项目6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得20%个人出租住房减按10%税率2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20%调为5%。2008年10月9日起暂免征收。财产税七、房产税市县100%1、从价房产原值一次减除10%-30%计算缴纳1.20%下列房产免纳房产税：一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；四、个人所有非营业用的房产；五、经财政部批准免税的其他房产2、从租房产租金为计税依据12%3、个人出租2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住暂减按4%八、车船使用税市县100%1、乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档180元4500元/辆核定载客人数9人(含)以下1.车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。车船免征车船税：（一）非机动车船（不包括非机动驳船）；（二）拖拉机；（三）捕捞、养殖渔船；（四）军队、武警专用的车船；（五）警用车船；（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。2、商用车大型客车（核定载客20人每辆）600元/辆核定载客人数9人以上，包括电车2.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算。中型客车（核定载客1019人每辆）400元/辆3、载货车、专项作业车按整备质量每吨48元96元/吨包括半挂牵引车、挂车4、摩托车每辆36元5、船舶按净吨位3元6元/吨拖船和非机动驳船按50%6、游艇按每米600元2000元/米长度指游艇总长九、城镇土地使用税市县100%1、大城市人口50万以上1.530元/每平方米经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。2、中等城市20万50万1.224元/每平方米3、小城市20万以下0.918元/每平方米4、县城、建制镇、工矿区0.612元/每平方米资源税十、资源税市县100%1、原油销售额的5%10%有下列情形之一的，减征或者免征资源税：（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（三）国务院规定的其他减税、免税项目。2、天然气销售额的5%10%3、煤炭0.320元/吨1、焦煤：每吨8-20元；2、其他煤炭：每吨0.3-5元。广东3.54、其他非金属矿原矿0.520元/吨1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米0.5-20元；2、贵重非金属矿原矿：每千克或者每克拉0.5-20元。5、黑色金属矿原矿230元/吨6、有色金属矿原矿0.460元/吨1、稀土矿：每吨0.4-60元；下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。类别税种分成比例纳税对象税率简要说明免征项目2、其他有色金属矿原矿：每吨0.4-30元。7、盐固体盐1060元/吨液体盐210元/吨行为目的税十一、城市维护建设税市县100%负有缴纳增值税及消费税、营业税(即“三税”)义务的纳税人（分所在地）1、市区7%应纳税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税率。特点：进口不征、出口不退；代征代扣以代征代扣地的税率计算；只以三税实纳税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款；纳税地点：油井所在地、经营地、代征代扣地、管道局所在地；(5)销售不动产、转产土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率。2、县、镇5%3、其他1%教育费附加3%十二、印花税市县100%（一）、合同（具合同性质凭证）1.借款合同（包括融资租赁合同）借款金额0.05万分之0.5下列凭证免纳印花税：1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；3.经财政部批准免税的其他凭证:、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;、无息、贴息贷款合同;、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同2.购销合同购销额0.3万分之33.建筑安装工程承包按承包金额0.34.技术合同所载金额0.35.加工承揽加工或承揽收入0.5万分之56.建设工程勘察设计收取费用0.5（承揽、设计、运输）7.货物运输收取运费0.58.财产租赁按租赁金额1千分之19.仓储保管收取保管费1（租赁、保管、保险）10.财产保险保险费收入1（二）、书据11.产权转移书据所载金额0.5万分之5（三）、账簿12.营业账簿记载资金账簿实收资本和资本公积合计的0.5其他账簿按件贴花5元（四）、证照13.权利、许可证照按件贴花5元十三、契税市县100%1.国有土地使用权出让35%有下列情形之一的，减征或者免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。拆迁补偿款免征个人所得税。如果用拆迁款购房，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。2.土地使用权出让3.房屋买卖（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或股权转让（3）买房拆料或翻建新房4.房屋赠与5.房屋交换6.承受国有土地使用权支付的土地出让金十四、土地增值税市县100%超率累进税率扣除数有下列情形之一的，免征土地增值税：（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的；（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。个人之间互换自有居住用房的，经税务机关核实后可免税1、增值额50%30%02、50%增值额100%40%5有下列情形之一的，减征或者免征资源税：（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（三）国务院规定的其他减税、免税项目。6、有色金属矿原矿0.460元/吨类别税种分成比例纳税对象税率简要说明免征项目3、100%增值额200%50%154、200%增值额60%35行为目的税十五、车辆购置税中央100%汽车10%车辆购置税的免税、减税，按照下列规定执行：（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；（三）设有固定装置的非运输车辆，免税；（四）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。摩托车电车挂车农用运输车十六、耕地占用税市县100%人均耕地不超过1亩1050元/平方米经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，可适当提高税率，但不得超过上述规定税额的50%。下列情形免征耕地占用税：（一）军事设施占用耕地；（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。超过1亩不超过2亩840元/平方米超过2亩不超过3亩630元/平方米超过3亩以上525元/平方米十四、土地增值税市县100%有下列情形之一的，免征土地增值税：（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的；（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。个人之间互换自有居住用房的，经税务机关核实后可免税类别税种分成比例纳税对象税率简要说明免征项目