征税和纳税优质课新.pptx

一玉口中一玉口中国国，一瓦顶成，一瓦顶成家家都说都说国国很大，其实一个很大，其实一个家家一心装满一心装满国国，一手撑起，一手撑起家家家是最小家是最小国国，国是千万，国是千万家家在世界的在世界的国国，在天地的，在天地的家家有了强的有了强的国国，才有富的，才有富的家家国家1 1、税收的含义、税收的含义?(P69?(P69）2 2、税收的基本特征及其关系、税收的基本特征及其关系?(P69-70)?(P69-70)3 3、税收的种类、税收的种类?(P70)?(P70)4 4、增值税和个人所得税的含义和作用、增值税和个人所得税的含义和作用?(P70-71)?(P70-71)5 5、公民如何对待国家税收？为什么？、公民如何对待国家税收？为什么？(P71(P71、72)72)6 6、现实生活中违反税法的现象有哪些？国家应怎、现实生活中违反税法的现象有哪些？国家应怎样处理？样处理？(P72)(P72)世界上有没有不收税的国家呢？为什么？世界上有没有不收税的国家呢？为什么？如何理解如何理解“税收是国家财政收入最重要税收是国家财政收入最重要的源泉的源泉”？有国就有税有国就有税 有税就有法有税就有法税收与国家和法律的关系税收与国家和法律的关系 有国就有税有国就有税,有税就有法有税就有法税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式1 1、税收的含义、税收的含义 从从本质（实质）上本质（实质）上看，税收是看，税收是国家国家为为实现职能实现职能，凭借凭借政治权力政治权力，依法依法取得取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式 。1 1、税收的基本含义、税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性2 2、税收的基本特征、税收的基本特征2 2、税收的基本特征及其关系、税收的基本特征及其关系这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债其他其他具体具体 分析分析小朱酷爱买彩票，坚持了三年之后，终于中了小朱酷爱买彩票，坚持了三年之后，终于中了500500万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说他万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说他只能领只能领400400万，万，100100万元纳税，为此，小朱心理万元纳税，为此，小朱心理犯嘀咕了：犯嘀咕了：1 1、100100万元税款不交可不可以？万元税款不交可不可以？2 2、上交之后，国家还会还给我吗？、上交之后，国家还会还给我吗？3 3、能不能和体彩中心的主任商量商量，少交点、能不能和体彩中心的主任商量商量，少交点税？税？强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性1 1、税收具有强制性，、税收具有强制性，并不意味着并不意味着纳税人不享有纳税人不享有对纳税机关监督的权利对纳税机关监督的权利。2 2、税收具有无偿性，、税收具有无偿性，并不意味着并不意味着国家对纳税人国家对纳税人不提供相应的服务不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之，国家征税的目的在于用之于民。于民。3 3、税收具有固定性，、税收具有固定性，并不意味着并不意味着征税对象、税征税对象、税率不发生改变。率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。具体的征税标准是可以改变的。温馨提示温馨提示决决定定决决定定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保障障3 3、税收的种类、税收的种类 根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国的划分，目前我国税收分成税收分成流转税、所得税、资源税、流转税、所得税、资源税、财产税和行为税财产税和行为税五大类，共二十多五大类，共二十多种。种。我国税收的种类：我国税收的种类：其中影响最大的两种税收其中影响最大的两种税收增值税和个人所得税增值税和个人所得税 增值税增值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税 流转税流转税 生产经营中的增值额生产经营中的增值额在我国在我国境内境内销售货物或者提供加工、修理修配销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及劳务以及进口进口货物的货物的单位和个人单位和个人1717商品流转过程产生的价差商品流转过程产生的价差税率税率避免重复征税，防止偷税漏税避免重复征税，防止偷税漏税举举 例例应纳税额销售收入应纳税额销售收入*适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金 纺织厂纺织厂（布料）（布料）服装厂服装厂B B（服装）（服装）商店商店（商品）（商品）增值税增值税 增值税增值税（由服装厂承担）（由服装厂承担）（由商店承担）（由商店承担）增值增值 增值增值3万元万元2万元万元1 1万元万元服装厂增值税服装厂增值税服装厂增值税服装厂增值税2000017%2000017%2000017%2000017%1000017%=17001000017%=17001000017%=17001000017%=1700 （20000-1000020000-1000020000-1000020000-10000）17%=170017%=170017%=170017%=1700纺织厂纺织厂服装厂服装厂商店商店消费者消费者（布料）（服装）（商品（布料）（服装）（商品)增值税增值税 增值税增值税上上 缴缴承承 担担上上 缴缴承承 担担上上 缴缴承承 担担 增值税增值税（2 2）作用：可以避免对一个经营额）作用：可以避免对一个经营额重复征税重复征税，防止前一生产经营环节的防止前一生产经营环节的偷漏税行为偷漏税行为征收意义征收意义计算方法计算方法纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种 个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额 个人所得税个人所得税个人个人1 1、是国家财政收入的重要来源；、是国家财政收入的重要来源；2 2、调节个人收入分配，实现社会、调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。公平的有效手段。按应税项目不同，分别实行按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率超额累进税率：第一步：应税收入-起征点=超额部分第二步：超额部分按相应等级税率分别计算第三步：各级税额相加=应缴税额起征点3500元,七级级数超出范围税率11500元以内3%21500-450010%34500-900020%49000-3500025%535000-5500030%655000-8000035%780000以上45%工资、薪金所得工资、薪金所得超额累进税率超额累进税率表表 蓝领蓝领奋斗哥奋斗哥工薪收入工薪收入30003000元，白领元，白领学历姐学历姐工薪收入工薪收入80008000元，奋斗哥和学历姐元，奋斗哥和学历姐分别应纳税多少？分别应纳税多少？奋斗哥：奋斗哥：不交税不交税 学历姐：学历姐：1 1、8000-3500=45008000-3500=4500元元 2 2、15003%=4515003%=45 300010%=300 300010%=300 3 3、45+300=34545+300=345（元）（元）比例税率比例税率例如：彩票中奖例如：彩票中奖500500万，适用税率万，适用税率20%20%，应缴税额，应缴税额=500=500万万20%=10020%=100万万超额累进税率超额累进税率含义手段处理联系偷偷税税纳税人纳税人有意有意违反税法规定，违反税法规定，用用欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒等方式等方式不缴不缴或少缴或少缴应纳税款的行为应纳税款的行为欺骗、隐欺骗、隐瞒等方式瞒等方式税务机关税务机关在追缴税在追缴税款的同时，款的同时，要加收滞要加收滞纳金甚至纳金甚至并处罚款，并处罚款，触犯刑法触犯刑法的还要由的还要由司法机关司法机关依法追究依法追究其刑事责其刑事责任任四种违法四种违法行为从程行为从程度上度上越来越来越高越高，其，其违法性也违法性也一个比一一个比一个强个强。违。违反税法规反税法规定，都要定，都要受到受到法律法律制裁制裁欠欠税税纳税人纳税人超过超过税务机关规定税务机关规定的纳税期限，没有按时缴的纳税期限，没有按时缴纳而纳而拖欠拖欠税款的行为税款的行为没有按时没有按时缴纳而拖缴纳而拖欠欠骗骗税税纳税人用纳税人用欺骗欺骗方法获得国方法获得国家家税收优惠税收优惠的行为的行为骗取税收骗取税收优惠优惠抗抗税税纳税人以纳税人以暴力、威胁暴力、威胁等手等手段拒不缴纳税款的行为段拒不缴纳税款的行为暴力、威暴力、威胁等手段胁等手段6 6、违反税法的现象及处理违反税法的现象及处理甲说：甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说：把出口单据改一下，来点税收优惠。把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税沙场练兵沙场练兵5 5、公民如何对待国家税收？为什么？、公民如何对待国家税收？为什么？从国家方面讲：从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。强税收征管，不断提高征税人员的素质。从公民方面讲：从公民方面讲：公民要增强纳税人意识公民要增强纳税人意识，自觉履自觉履行纳税义务，行纳税义务，增强自增强自己对国家公职人员及公共权力的己对国家公职人员及公共权力的监督意识监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。检举，以维护国家和人民利益。（1 1）怎么做？）怎么做？（2 2）为什么？）为什么？从从我国我国税收的性质看税收的性质看：取之于民、用之于民：取之于民、用之于民从税收的地位看从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源：税收收入是财政收入的主要来源从我国税收的作用看从我国税收的作用看：国家的兴旺发达、繁荣富强：国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础从公民的权利与义务的关系看从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务家提供服务的同时，必须承担义务从根本原因上看：国家利益、集体利益、个人从根本原因上看：国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。利益在根本上是一致的。据有关人士透露，据有关人士透露，麦当劳、肯德基麦当劳、肯德基每年每年在中国因为我们都不习惯要发票的原因而在中国因为我们都不习惯要发票的原因而掠走将近掠走将近2020亿亿元的税收。元的税收。2020亿亿，能增加多，能增加多少军备，能建立多少学校，能救助多少孤少军备，能建立多少学校，能救助多少孤寡老人寡老人触目惊心1 1、税收的含义、税收的含义主体、目的、凭借、依据、特点、地位主体、目的、凭借、依据、特点、地位2 2、税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系：强制性、无偿性、强制性、无偿性、固定性固定性3 3、税收的种类（税收的种类（5 5大类大类2020多种）多种）4 4、增值税和个人所得税的含义和作用增值税和个人所得税的含义和作用?5 5、公民如何对待国家税收？为什么？公民如何对待国家税收？为什么？6 6、违反税法的现象及处理违反税法的现象及处理偷税、欠税、偷税、欠税、骗税、抗税骗税、抗税如何对待：国家如何对待：国家+公民公民为什么：税收的性质、作用和地位、公民的权利和义务、根本为什么：税收的性质、作用和地位、公民的权利和义务、根本原因原因THANK YOUTHANK YOU