折旧及其他.pptx

Chapter41唐婉虹唐婉虹折旧费用的核算折旧费用的核算其他费用的核算其他费用的核算一一一一二二本章主要内容本章主要内容2唐婉虹唐婉虹本章重点：本章重点：1.1.计提折旧的时间与范围；计提折旧的时间与范围；2 2.折旧计算的双倍余额递减法；折旧计算的双倍余额递减法；3.3.折旧计算的年数总和法。折旧计算的年数总和法。3唐婉虹唐婉虹折旧费用的核算折旧费用的核算其他费用的核算其他费用的核算一一一一二二折旧及其他费用的核算折旧及其他费用的核算4 固定资产在长期使用过程中保持实物固定资产在长期使用过程中保持实物形态不变，但其价值随着固定资产的损耗形态不变，但其价值随着固定资产的损耗而逐渐减少，这部分由于损耗而减少的价而逐渐减少，这部分由于损耗而减少的价值就是固定资产折旧，它应该以折旧费用值就是固定资产折旧，它应该以折旧费用计入产品成本和费用。折旧费用也是产品计入产品成本和费用。折旧费用也是产品成本的组成部分，按照固定资产的使用车成本的组成部分，按照固定资产的使用车间、部门进行汇总，然后与生产单位（车间、部门进行汇总，然后与生产单位（车间或分厂间或分厂)、部门的其他费用一起分配计、部门的其他费用一起分配计入产品成本和期间费用。入产品成本和期间费用。第一节第一节 折旧费用的核算折旧费用的核算折旧费用的核算5唐婉虹唐婉虹不可以计提折旧的固定资产不可以计提折旧的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；破产破产(关停关停)企业的固定资产；企业的固定资产；在建工程项目在交付使用前的固定资产；在建工程项目在交付使用前的固定资产；以前已经估价单独入账的土地等。以前已经估价单独入账的土地等。折旧费用的核算6唐婉虹唐婉虹计提折旧的时间计提折旧的时间计提折旧的时间计提折旧的时间月份内开始使用的固定资产，当月不提月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起开始计提；折旧，从下月起开始计提；月份内出售或者报废的固定资产，当月月份内出售或者报废的固定资产，当月仍然计提折旧，从下月起停止计提；仍然计提折旧，从下月起停止计提；提足折旧的继续使用固定资产不再计提提足折旧的继续使用固定资产不再计提折旧；折旧；提前报废的固定资产，不补提折旧。提前报废的固定资产，不补提折旧。折旧费用的核算7唐婉虹唐婉虹分配程序分配程序折旧费用不单独设成本项目折旧费用不单独设成本项目按照固定资产的使用部门归集按照固定资产的使用部门归集有关费用有关费用而是而是计入计入折旧费用的核算8唐婉虹唐婉虹应计折旧额的计算应计折旧额的计算本月应提本月应提 折旧额折旧额=上月已提上月已提折旧额折旧额+上月增加上月增加折旧额折旧额-上月减少上月减少折旧额折旧额月初固定资月初固定资产原值产原值或或=规定的规定的折旧率折旧率折旧费用的核算9唐婉虹唐婉虹计提折旧的方法计提折旧的方法1 1 1 1平均年限法（直线法）平均年限法（直线法）平均年限法（直线法）平均年限法（直线法）年折旧率年折旧率年折旧率年折旧率=月折旧率月折旧率月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率年折旧率年折旧率12121212月折旧额月折旧额月折旧额月折旧额=固定资产原值固定资产原值固定资产原值固定资产原值月折旧率月折旧率月折旧率月折旧率1-1-1-1-预计净残值率预计净残值率预计净残值率预计净残值率预计使用年限预计使用年限预计使用年限预计使用年限折旧费用的核算10唐婉虹唐婉虹2 2工作量法工作量法固定资产原值（固定资产原值（固定资产原值（固定资产原值（1-1-1-1-预计净残值率）预计净残值率）预计净残值率）预计净残值率）预计总行驶里程预计总行驶里程预计总行驶里程预计总行驶里程单位里程折旧额单位里程折旧额=（1 1）工作量以行驶里程表示。）工作量以行驶里程表示。应提月折旧额应提月折旧额=该月实际行驶该月实际行驶里程里程单位里程折旧额单位里程折旧额折旧费用的核算11唐婉虹唐婉虹应提月折旧额应提月折旧额=该月实际工作小时该月实际工作小时单位工作小时折旧额单位工作小时折旧额（2 2）工作量以工作时数表示。）工作量以工作时数表示。单位工作小时折旧额单位工作小时折旧额=固定资产原值（固定资产原值（固定资产原值（固定资产原值（1-1-1-1-预计净残值率）预计净残值率）预计净残值率）预计净残值率）预计总工作时数预计总工作时数预计总工作时数预计总工作时数折旧费用的核算12唐婉虹唐婉虹3 3双倍余额递减法双倍余额递减法年折旧额年折旧额=年初固定资产账面净值年初固定资产账面净值年折旧率年折旧率月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额1212如为奇数时如为奇数时:年折旧率年折旧率=2 2 2 2预计使用年限预计使用年限预计使用年限预计使用年限最后采用平均年限法的年数为：最后采用平均年限法的年数为：当折旧年限为偶数时：当折旧年限为偶数时：n n2 2+2 2n n2 21 12 2+1 1折旧费用的核算13唐婉虹唐婉虹4 4年数总和法年数总和法月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率1212月折旧额月折旧额=（固定资产原值（固定资产原值-预计净残值）预计净残值）月折旧率月折旧率年折旧率年折旧率=预计尚未使用年限预计尚未使用年限预计尚未使用年限预计尚未使用年限年数总和年数总和年数总和年数总和折旧费用的核算14唐婉虹唐婉虹 固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表基本生产成基本生产成本本（甲产品）（甲产品）制制 造造 费费 用用管理管理费用费用合合 计计基本生基本生产产辅辅 助助 生生 产产机修车机修车间间供电车间供电车间累累计计折折旧旧133 000133 00010 50010 50034 00034 00028 00028 00010 10 000000215 215 500500应应借借科科目目应应贷贷科科目目折旧费用的核算15唐婉虹唐婉虹唐婉虹唐婉虹折旧费用的核算折旧费用的核算其他费用的核算其他费用的核算一一一一二二折旧及其他费用的核算折旧及其他费用的核算16 1.1.投入的，按照评估确认、协议约定的金额计价；投入的，按照评估确认、协议约定的金额计价；2.2.从外部购入的，按照实际支付的价款计价从外部购入的，按照实际支付的价款计价;3.3.企业自行开发并且依法申请取得的，按照开发企业自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价过程中实际支出计价;4.4.接受捐赠的无形资产，应按发票账单所列金额接受捐赠的无形资产，应按发票账单所列金额或者同类无形资产的市场价计价；或者同类无形资产的市场价计价；5.5.商誉只有在企业合并时，可由双方确定其价值商誉只有在企业合并时，可由双方确定其价值;6.6.非专利技术和商誉的计价应经法定评估机构确非专利技术和商誉的计价应经法定评估机构确认。认。一、无形资产的归集与分配一、无形资产的归集与分配第二节第二节 其他费用的核算其他费用的核算其他费用的归集和分配17唐婉虹唐婉虹二、其他费用支出的归集与分配二、其他费用支出的归集与分配 其他支出如差旅费、电话费、其他支出如差旅费、电话费、办公费等，一般都不单设成本项办公费等，一般都不单设成本项目，通常是在费用发生时，根据目，通常是在费用发生时，根据有关的凭证按费用的用途计入制有关的凭证按费用的用途计入制造费用、管理费用、财务费用、造费用、管理费用、财务费用、待摊费用等科目及其明细项目。待摊费用等科目及其明细项目。其他费用的归集和分配18唐婉虹唐婉虹三三 、利息费用、税金的核算、利息费用、税金的核算季末支付时冲减应付利息季末支付时冲减应付利息利息费用是财务费用项目利息费用是财务费用项目利息利息的核算的核算它一般按季结算支付它一般按季结算支付季内各月应付的利息，应分月进行结算季内各月应付的利息，应分月进行结算每月结算利息费每月结算利息费用时：用时：借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息其他费用的归集和分配季末实际支付全季利季末实际支付全季利息费用时：息费用时：借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款19唐婉虹唐婉虹税金是管理费用的组成部分税金是管理费用的组成部分包括包括房产税房产税车船使用税车船使用税土地使用税土地使用税和和 印花税印花税需要预先计算应交金额，需要预先计算应交金额，然后交纳，应通过然后交纳，应通过“应应交税费交税费”账户核算。账户核算。用银行存款等货币用银行存款等货币资金直接交纳资金直接交纳.如果如果印花税票是一次购印花税票是一次购买买,分月使用分月使用,而且金而且金额较大额较大,也可作为待也可作为待摊费用处理摊费用处理.四四 、税金的核算、税金的核算其他费用的归集和分配20唐婉虹唐婉虹待摊或预待摊或预提的办法提的办法分月计入分月计入成本费用成本费用 对于中小对于中小修理费用修理费用一般一般直接计入当月有关直接计入当月有关的成本、费用的成本、费用对大修对大修理费用理费用应采用应采用若各月发生的中小若各月发生的中小修理费用极不均衡，修理费用极不均衡，如季节性固定资产如季节性固定资产的修理费用，也可的修理费用，也可以采用待摊或预提以采用待摊或预提的进行核算的进行核算五、固定资产修理费的分配五、固定资产修理费的分配其他费用的归集和分配21唐婉虹唐婉虹22