第四讲会计监督.pptx

课堂作业课堂作业浅析会计核算的基本内容及其浅析会计核算的基本内容及其法律制度法律制度一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督我国三位一体的监督体系我国三位一体的监督体系监督监督体系体系单位内部会计监督单位内部会计监督政府会计监督政府会计监督社会会计监督社会会计监督问题问题1 1：什么是单位内部监督？：什么是单位内部监督？v单位内部会计监督是指为了保护单位资产单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，单位内部采取的一系列相的安全、完整，单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。互制约、相互监督的制度和方法。v第二十七条第二十七条各单位应当建立、健全本单位各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。内部会计监督制度。v问题问题2 2：内部会计监督，要消费一定的内部会计监督，要消费一定的时间和人力。甚者物力，从效率角度时间和人力。甚者物力，从效率角度看，内部监督与效率不相容，为什么看，内部监督与效率不相容，为什么还要设立这种制度？还要设立这种制度？问题问题3 3：单位内部有谁来监督？单位内部有谁来监督？v主体：单位的会计机构、会计人员。主体：单位的会计机构、会计人员。单位的经济活动单位的经济活动。v问题问题4 4：单位内部会计监督的对象什么？单位内部会计监督的对象什么？（1 1）记账人员与经济业务事项和会计）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的管人员的职责权限应当明确职责权限应当明确，并相互，并相互分离、相互制约；分离、相互制约；v问题问题5 5：会计法会计法中对中对单位内部会计监单位内部会计监督制度应当符合下列督制度应当符合下列要求要求？（2 2）重大对外投资、资产处置、资）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确应当明确；（3 3）财产清查的范围、期限和组织程）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；序应当明确；v（4 4）对会计资料定期进行内部审计的）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。办法和程序应当明确。第二十八条：会计机构、会计人员对第二十八条：会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。职权予以纠正。问题问题6 6：会计机构和会计人员在单位：会计机构和会计人员在单位内部监督中有哪些职权？内部监督中有哪些职权？第二十九条第二十九条 会计机构、会计人员发现会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处负责人报告，请求查明原因，作出处理。理。单位负责人单位负责人 问题问题6 6：单位内部会计监督制度的建单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是立和有效实施承担最终责任的是？二、会计的政府监督二、会计的政府监督财政部门财政部门v问题问题1 1：政府监督的主体是谁？：政府监督的主体是谁？v财政部门是指国务院财政部门、国务财政部门是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。民政府财政部门。另外：审计、税务、人民银行、证另外：审计、税务、人民银行、证券监管等部门依照有关法律、行政券监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。关单位的会计资料实施监督检查。会计行为会计行为v问题问题2 2：财政部门实施监督的对象是什么：财政部门实施监督的对象是什么什么？什么？（1 1）会计账簿的监督）会计账簿的监督v问题问题3 3：财政部门实施监督的内容有哪些：财政部门实施监督的内容有哪些？v（2）会计资料会计资料的监督的监督v（3）会计核算的监督会计核算的监督v（4）会计人员的监督会计人员的监督v（5）会计机构负责人的监督会计机构负责人的监督第三十二条第三十二条 财政部门对各单位的下列情况财政部门对各单位的下列情况实施监督实施监督:(一一)是否依法设置会计账簿；是否依法设置会计账簿；(二二)会计凭证、会计账簿、财务会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计报告和其他会计资料是否真实、完整；(三三)会计核算是否符合本法和国会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；家统一的会计制度的规定；(四四)从事会计工作的人员是否具从事会计工作的人员是否具备从业资格。备从业资格。三、会计的社会监督三、会计的社会监督v 注册会计师注册会计师v 会计事务所会计事务所v 审计业务：审计业务：v（1 1）审查企业财务会计报告）审查企业财务会计报告v（2 2）验证企业资本，出具验证报）验证企业资本，出具验证报告告v（3 3）办理企业合并、分清算事宜）办理企业合并、分清算事宜中的审计业务，出具有关报告中的审计业务，出具有关报告v（4 4）法律、行政法规规定的其他）法律、行政法规规定的其他审计业务审计业务只有国务院财政部门和省、自只有国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部治区、直辖市人民政府财政部门才有权对会计事务所进行监门才有权对会计事务所进行监督。县级财政部门没有此权利。督。县级财政部门没有此权利。v谁来监督会计事务所？谁来监督会计事务所？练习题练习题1 1、根据我国、根据我国,会计法会计法,的规定的规定,单单位内部会计监督的主体是指（位内部会计监督的主体是指（）。）。A,A,单位负责人单位负责人B,B,注册会计师及会计师事务所注册会计师及会计师事务所C,C,本单位的会计机构和会计人员本单位的会计机构和会计人员D,D,财政部门派出的人员财政部门派出的人员答案：答案：C2,会计法会计法,所称的内部会计监督的所称的内部会计监督的对象是指对象是指 （）A,本单位的经济业务活动本单位的经济业务活动B,会计机构和会计人员会计机构和会计人员C,政府财政部门政府财政部门D,内部的审计活动内部的审计活动答案：答案：A3、在下列主体中，应当对本单位、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（）。施承担最终责任的是（）。A,会计机构负责人会计机构负责人B,会计主管人员会计主管人员C,总会计师总会计师D,单位负责人单位负责人答案：答案：D4、会计法会计法所称的内部会计监所称的内部会计监督是指（）。督是指（）。A,单位负责人对本单位会计工作的单位负责人对本单位会计工作的监督监督B,会计机构和会计人员对本单位经会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督济活动的监督C,政府财政部门对会计工作的监督政府财政部门对会计工作的监督D,注册会计师及所在的会计师事务注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督所对有关经济活动的监督答案：答案：B5,单位内部会计监督可以通过（单位内部会计监督可以通过（）在处理会计业务过程中进行。）在处理会计业务过程中进行。A,单位内部会计机构会计人员单位内部会计机构会计人员B,单位内部的纪检人员单位内部的纪检人员C,单位负责人单位负责人D,上级单位领导上级单位领导答案：答案：A6、单位内部会计监督制度要求、单位内部会计监督制度要求,与经与经济业务事项和计会计事项的审批人员济业务事项和计会计事项的审批人员,经办人员经办人员,财物保管人员的职责权限应财物保管人员的职责权限应当明确当明确,并相互分离并相互分离,相互制约的是相互制约的是 （）（）。A,会计人员会计人员 B,审计人员审计人员C,记账人员记账人员 D,审核人员审核人员答案：答案：C7、单位内部会计监督是为了抱回、单位内部会计监督是为了抱回单位资产的（），内部采取的一系单位资产的（），内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方列相互制约、相互监督的制度和方法。法。A,完整完整 B,安全安全 C,使用效率使用效率 D,收益收益答案：答案：AD课后复习题课后复习题1、内部会计监督制度的基本内容、内部会计监督制度的基本内容有哪些？有哪些？2、简述政府部门对各单位会计监、简述政府部门对各单位会计监督的主要内容。督的主要内容。3、论我国的会计监督制度、论我国的会计监督制度第五章第五章 会计机构与会计人员会计机构与会计人员第一节第一节 会计机构会计机构第二节第二节 会计人员会计人员第三节第三节 代理记账代理记账第一节第一节 会计机构会计机构一、会计机构设置一、会计机构设置第三十六条第三十六条 各单位应当根据会各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。的中介机构代理记账。二、会计工作的交接二、会计工作的交接v（一）会计法对会计交接（一）会计法对会计交接的规定的规定第四十一条第四十一条 会计人员调动工作或会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接者离职，必须与接管人员办清交接手续。手续。一般会计人员办理交接手续，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人由会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员)监交；会计机构负责人监交；会计机构负责人(会计主管会计主管人员人员)办理交接手续，由单位负责办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。会同监交。（二）会计交接的程序（二）会计交接的程序v（二）会计交接应特别注意的事项（二）会计交接应特别注意的事项1 1、交接表清楚。注意检查交接表、交接表清楚。注意检查交接表的内容与事实是否相符。的内容与事实是否相符。v2 2、发票认真审核。检查发票本数、发票认真审核。检查发票本数与事实相符。与事实相符。v3 3、单位、个人往来账应该进行核、单位、个人往来账应该进行核对对问题：如果移交人员已办完一切移问题：如果移交人员已办完一切移交手续，后来发现在移交人工作期交手续，后来发现在移交人工作期间的资料在合法性、真实性有问题，间的资料在合法性、真实性有问题，责任则有谁承担？责任则有谁承担？