1、 税收管理培训税收管理培训 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 税收培训税收培训税收管理概况税收管理概况1流转税讲解流转税讲解2所得税讲解所得税讲解3其他税费讲解其他税费讲解4 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐管理概况管理概况纳税理念纳税理念纳税理念纳税理念合理筹划合理筹划照章纳税照章纳税绝不偷税漏税绝不偷税漏税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐管理概况管理概况分层实施分层实施统一筹划分级管理分级管理集中缴纳集中缴纳重点监控重点监控管理模式管理模式公司税收管理模式公司税收管理模式 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐管理概况管理概况 公司纳税主要税种、税率及计算方法公司纳税主要税种、税率及计
2、算方法序号序号税种税种税率税率计算方法计算方法1 1增值税增值税原油原油17%17%、天然气、天然气13%13%2 2营业税营业税3-5%3-5%营业收入营业收入*税率税率3 3城建税城建税城市城市7%7%、城镇、城镇5%5%、其它、其它1%1%(增值税(增值税+营业税)营业税)*税率税率4 4教育费附教育费附加加4%4%(增值税(增值税+营业税)营业税)*税率税率5 5资源税资源税原油原油2424元元/吨,天然气吨,天然气9 9元元/千方千方(销售量(销售量+自用量)自用量)*税率税率6 6资源补偿资源补偿费费1%1%油气销售收入油气销售收入*税率税率7 7房产税房产税1.2%1.2%或或1
3、2%12%(房产原值(房产原值-残值)残值)*1.2%1.2%或房租收入或房租收入*12%12%8 8土地使用土地使用税税3-203-20元元/平方米平方米实际占用土地面积实际占用土地面积*税率税率9 9所得税所得税25%25%应纳税所得额应纳税所得额*税率税率1010印花税印花税万分之零点五至千分之一万分之零点五至千分之一征税对象金额征税对象金额*税率税率1111耕地占用耕地占用税税4.54.5元元/平方米平方米实际占用耕地面积(平方米)实际占用耕地面积(平方米)*税率税率 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 税收培训税收培训税收管理概况税收管理概况1流转税讲解流转税讲解2所得税讲解所得税讲
4、解3其他税费讲解其他税费讲解4 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 流转税的概念流转税的概念 税收培训税收培训 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐流转税营业税营业税 1 1、营业税概述、营业税概述 2 2、营业税采集、营业税采集与计算与计算 增值税增值税 1 1、增值税简介、增值税简介 2 2、油气田企业增、油气田企业增值税管理办法值税管理办法 3 3、税票管理、税票管理流转税讲解流转税讲解 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税 一、增值税简介一、增值税简介 增值税是对我国境内销售货物或提增值税是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物供加工、修理修配劳务,以及进口货物的
5、单位和个人,就其取得的货物或应税的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税税。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐增值税增值税二、油气田企业增值税管理办法二、油气田企业增值税管理办法(财税(财税09年年8号)号)1、适用范围、适用范围 2、征收范围、征收范围 3、不抵扣范围、不抵扣范围 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税 1、办法适用的范围:办法适用的范围:在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产 的企业。的企业。
6、包括中石油集团、中石化集团重组改制后成立包括中石油集团、中石化集团重组改制后成立 的油气田分(子)公司、存续公司和其他石油天然的油气田分(子)公司、存续公司和其他石油天然 气生产企业(简称油气田企业)。不包括经国务院气生产企业(简称油气田企业)。不包括经国务院 批准适用批准适用5%5%征收率缴纳增值税的油气田企业。征收率缴纳增值税的油气田企业。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税2、征收范围、征收范围 1)油气田企业为生产原油、天然气提供)油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务的生产性劳务 2)油气田企业将承包的生产性劳务分包)油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业
7、或非油气田企业的总承给其他油气田企业或非油气田企业的总承包额包额 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税 具体增值税生产性劳务明细具体增值税生产性劳务明细(抵扣的范围抵扣的范围):地质勘探、钻井(含侧钻)、测井、录地质勘探、钻井(含侧钻)、测井、录井、试井、固井、试油(气)、井下作业、井、试井、固井、试油(气)、井下作业、油(气)集输、采油采气、海上油田建设、油(气)集输、采油采气、海上油田建设、供排水供电供热通讯、油田基本建设、环境供排水供电供热通讯、油田基本建设、环境保护、其他。保护、其他。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税税率表(油田公司常用)税率表(油田公司常用
8、)奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐准予从销项税额中抵扣的进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额根据税法的规定,准于从销项税额中抵扣根据税法的规定,准于从销项税额中抵扣的进项税额,限于下列增值税扣税凭证上注明的的进项税额,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额。增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额。增值税增值税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 A A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。值税额。B B、从海关取得的完税凭证注明的增值税额。、从海关取得的完税凭证注明的增值税额。C C、增值税一般纳税人购进农业
9、生产者销售的农业、增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品,或者向小规模纳税人购买的农产品,从产品,或者向小规模纳税人购买的农产品,从20022002年年1 1月月1 1日起,准予按照买价日起,准予按照买价l3l3的扣除率计算进项税额,的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中扣除从当期销项税额中扣除增值税增值税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 D D、增增值值税税一一般般纳纳税税人人外外购购货货物物所所支支付付的的运运输输费费用用,以以及及一一般般纳纳税税人人销销售售货货物物所所支支付付的的运运输输费费用用和和铁铁路路建建设设基基金金(不不并并入入销销售售额额的的代代垫垫运运费费除除外外
10、),根根据据运运费费结结算算单单据据(普普通通发发票票)所所列列运运费费金金额额7 7的的扣扣除除率率计计算算进进项项税税额额准准予予扣扣除除,但但随随同同运运费费支支付付的的装装卸卸费费、保保险险费费等等其其他他杂杂费费不不得得计计算算扣扣除除进进项项税税额额。(国国税税函函20053322005332号号 )增值税增值税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 E E、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可按照废旧物经营单位销售的免税废旧物资,可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通资回收经营单位开具的由税务机关监制的普
11、通发票上注明的金额,按发票上注明的金额,按1010计算抵扣进项税额。计算抵扣进项税额。增值税增值税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐增值税增值税3、不能抵扣的范围、不能抵扣的范围 1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务 2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务货物或应税劳务 4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自)国务院财政、税务主
12、管部门规定的纳税人自用消费品用消费品 5)以上)以上1-4项规定的货物运费和销售免税货物项规定的货物运费和销售免税货物的运费的运费 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐增值税增值税 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。消费品不得开具专用发票。非正常损失非正常损失是指生产、经营过程中正常损是指生产、经营过程中正常损耗外的损失,包括:(一)自然灾害损失;(二)耗外的损失,包括:(一)自然灾害损失;(二)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损因管理不善
13、造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;(三)其他非正常损失。失;(三)其他非正常损失。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐增值税增值税三、税票管理三、税票管理 销项税票(财务处统一购买、资金结算中心销项税票(财务处统一购买、资金结算中心统一开据)统一开据)进项税票(自行取得、集中认证、统一核算、进项税票(自行取得、集中认证、统一核算、汇总清缴)汇总清缴)奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐增值税增值税专用发票的基本联次:专用发票的基本联次:发票联发票联作为购买方核算采购成本和增值税进作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证项税额的记账凭证 抵扣联抵扣联作为购买方报送主管税务认证和留存作为购买
14、方报送主管税务认证和留存备查的凭证备查的凭证 记账联记账联作为销售方核算销售收入和增值税销作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证项税额的记账凭证 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税专用发票实行最高开票限额管理专用发票实行最高开票限额管理 最高开票限额由一般纳税人申请(需填报最高开票限额由一般纳税人申请(需填报最最高开票限额申请表高开票限额申请表),税务机关依法审批。最高),税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的,由区县级税务机关审开票限额为十万元及以下的,由区县级税务机关审批;最高开票限额为一百万元的,由地市级税务机批;最高开票限额为一百万元的,由地市级税务机关
15、审批;最高开票限额为一千万元及以上的,由省关审批;最高开票限额为一千万元及以上的,由省级税务机关审批。级税务机关审批。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税1、进项票抵扣的基本要求、进项票抵扣的基本要求2、运费票的抵扣、运费票的抵扣3、特殊情况的业务处理(丢失、作废等)、特殊情况的业务处理(丢失、作废等)奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税1、专用发票应按下列要求开具:、专用发票应按下列要求开具:(一)项目齐全,与实际交易相符;(一)项目齐全,与实际交易相符;(二)字迹清楚,不得压线、错格;(二)字迹清楚,不得压线、错格;(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专(三)
16、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;用章;(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税专用发票抵扣:增值税专用发票抵扣:增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额国税发国税发200317号号 对取得的增值税专用发
17、票抵扣联首先进行认证,对取得的增值税专用发票抵扣联首先进行认证,做到先认证后做账,认证不通过的,不得进行账务处做到先认证后做账,认证不通过的,不得进行账务处理(特殊情况除外),增值税专用发票抵扣联和发票理(特殊情况除外),增值税专用发票抵扣联和发票联直接退回销货方。联直接退回销货方。增值税增值税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 海关增值税抵扣应注意的问题:海关增值税抵扣应注意的问题:税法规定税法规定,增值税一般纳税人取得的海增值税一般纳税人取得的海关完税凭证关完税凭证,应当在开具之日起应当在开具之日起9090天后的第天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关一个纳税申报期结束以前向主管税
18、务机关申报抵扣。申报抵扣。增值税增值税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 一般纳税人抵扣进口环节增值税时,需提供下列一般纳税人抵扣进口环节增值税时,需提供下列资料:资料:1 1、海关完税凭证抵扣清单海关完税凭证抵扣清单及电子数据及电子数据 2 2、海关完税凭证原件、复印件、海关完税凭证原件、复印件 3 3、货物购销合同、进口海关报关单、进出口纳税、货物购销合同、进口海关报关单、进出口纳税人资格证书复印件等资料,委托代理进口的还需提供人资格证书复印件等资料,委托代理进口的还需提供委托代理合同委托代理合同 注意核对货物购销合同、报关单、海关完税凭证注意核对货物购销合同、报关单、海关完税凭证的货物
19、名称、数量、金额保持一致。的货物名称、数量、金额保持一致。增值税增值税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐运费抵扣注意的问题运费抵扣注意的问题(财税财税20051652005165号号 )(一一)一般纳税人购进或销售货物一般纳税人购进或销售货物(东北以外地东北以外地区固定资产除外区固定资产除外)通过铁路运输,并取得铁路通过铁路运输,并取得铁路部门开具的运输发票,如果铁路部门开具的铁部门开具的运输发票,如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致,路运输发票托运人或收货人名称与其不一致,但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的人名称的
20、(手写无效手写无效),该运输发票可以作为进,该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证,允许计算抵扣进项税额。项税额抵扣凭证,允许计算抵扣进项税额。增值税增值税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 (二二)一般纳税人取得的国际货物运输代理一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,不得计算抵扣进业发票和国际货物运输发票,不得计算抵扣进项税额。项税额。(三三)一般纳税人取得的汇总开具的运输发一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,允许计算抵扣进项税发票专用章的运输清单,允许计算抵扣进项税额。额。增
21、值税增值税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 (四四)一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵不得计算抵扣进项税额。扣进项税额。(五)一般纳税人在取得运输发票的时候,要注意(五)一般纳税人在取得运输发票的时候,要注意核对相对应的增值税专用发票和运输发票的应税项目、核对相对应的增值税专用发票和运输发票的应税项目、数量、金额等是否一致,否则不得计算抵扣进项税额。数量、金额等是否一致,否则不得计算抵扣进项税额。增值税增值税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税3
22、、特殊情况的业务处理、特殊情况的业务处理 一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的(蓝票已认证),购买方应向主管税务机关填报售折让的(蓝票已认证),
23、购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单开具红字增值税专用发票申请单(一式两联)并加盖一(一式两联)并加盖一般纳税人。般纳税人。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税 财务专用章,主管税务机关对其进行审核后,出具财务专用章,主管税务机关对其进行审核后,出具开开具红字增值税专用发票通知单具红字增值税专用发票通知单(第一联由购买方主管税务(第一联由购买方主管税务机关留存;第二联由购买方送交销售方留存;第三联由购买机关留存;第二联由购买方送交销售方留存;第三联由购买方留存),加盖主管税务机关印章,购买方必须暂依方留存),加盖主管税务机关印章,购买方必须暂依通知通知单单所列增值
24、税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与留存的专用发票后,与留存的通知单通知单一并作为记账凭证。销售一并作为记账凭证。销售方凭购买方提供的方凭购买方提供的通知单通知单开具红字专用发票,在防伪税开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数开具。控系统中以销项负数开具。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税丢失已开具专用发票的丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联发票联和抵扣联 如果丢失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应如
25、果丢失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单,经购买方主管税务,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出
26、具的票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失丢失增值税专用发票已报税证明单增值税专用发票已报税证明单,经购买方主管税务机关审,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税丢失已开具专用发票的丢失已开具专用发票的抵扣联抵扣联:如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的,发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复
27、印件留存备查。用发票发票联复印件留存备查。丢失已开具专用发票的丢失已开具专用发票的发票联发票联:可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。票抵扣联复印件留存备查。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 增值税增值税丢失丢失海关完税凭证海关完税凭证 纳税人应当凭海关出具的相关证明纳税人应当凭海关出具的相关证明,向主管税向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后,务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后,应当进行审核,并将海关完税凭证电子数据纳入应当进行审核,并将海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对,稽核比对无误后,可予以抵扣进稽核系
28、统比对,稽核比对无误后,可予以抵扣进项税额。项税额。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐流转税流转税营业税营业税 1 1、营业税概述、营业税概述 2 2、营业税采集、营业税采集与计算与计算 增值税增值税 1 1、增值税简介、增值税简介 2 2、油气田企业增、油气田企业增值税管理办法值税管理办法 3 3、税票管理、税票管理 流转税讲解流转税讲解 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐营业税营业税1、营业营业税是对税是对规定的提供商品或劳规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在中国务的全部收入征收的一种税。在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个
29、人,为营业者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。税的纳税义务人。奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐(二)营业税采集与计算(二)营业税采集与计算1、营业税税目税率表税 目征 收 范 围税 率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、邮电通信业传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售等3%四、文化体育业表演、播映、经营游览场所、各种展览、培训活动、举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会、图书馆的图书资料借阅、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活所提供场所
30、等3%五、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等5%-20%六、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%七、转让无形资产转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉等的所有权或使用权5%八、销售不动产销售建筑物或构筑物及其他土地附着物5%营业税营业税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 税收培训税收培训公司税收管理概况公司税收管理概况1流转税讲解流转税讲解2所得税讲解所得税讲解3其他税费讲解其他税费讲解4 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐一、城建税及教育费一、城建税及教育费附加附加 二、资源税二、资源税三、房产税
31、三、房产税四、城镇土地使用税四、城镇土地使用税五、车船使用税五、车船使用税六、印花税六、印花税七、个人所得税七、个人所得税八、耕地占用税八、耕地占用税九、契税九、契税十、矿产资源补偿费十、矿产资源补偿费十一、河道维护费十一、河道维护费主要内容主要内容 税收培训税收培训 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐(一)印花税概述(一)印花税概述(二)印花税采集与计算(二)印花税采集与计算六、印花税六、印花税印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 根据根据中华人民共和国印花税暂行条例中华人民共和国印花税暂行条例的规定,凡在中华人民共和国境内书立、使用、的规定,凡在中华人民共和国境内书立、使用、领
32、受本条例所列举凭证的单位和个人按规定缴领受本条例所列举凭证的单位和个人按规定缴纳印花税。纳印花税。所称单位和个人,是指国内各类企业、事所称单位和个人,是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外国企业和其他经济组织及其在华机作企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。构等单位和个人。(一)印花税概述(一)印花税概述印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐1、税目税率 印花税征收对象只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。(二)(二)印花税采集与计算税目税目范围范围税率税率纳税义务人纳税义务
33、人说明说明1.1.购销合同购销合同包括供应、预购、采购、购包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同易货等合同按购销金额万分之三贴按购销金额万分之三贴花花立合同人立合同人2.2.加工承揽承加工承揽承合同合同包括加工、定作、修缮、修包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测理、印刷、广告、测绘、测试等合同试等合同按加工或承揽收入万分按加工或承揽收入万分之五贴花之五贴花立合同人立合同人3.3.建设工程勘建设工程勘察设计合同察设计合同包括勘察、设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴按收取费用万分之五贴花花立合同人立合同人4.4.建筑安装工建筑
34、安装工程承包合同程承包合同包括建筑、安装工程承包合包括建筑、安装工程承包合同同按承包金额万分之三贴按承包金额万分之三贴花花立合同人立合同人印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐税目税目范围范围税率税率纳税义务人纳税义务人说明说明5.5.财产租赁合同财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设机动车辆、机械、器具、设备等合同备等合同按租赁金额千分之一贴花。按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴税额不足一元的按一元贴花花立合同人立合同人6.6.货物运输合同货物运输合同包括民用航空、铁路运输、包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公
35、路海上运输、内河运输、公路运输和联运合同运输和联运合同按运输费用万分之五贴花按运输费用万分之五贴花立合同人立合同人单据作为合同单据作为合同使用的,按合使用的,按合同贴花同贴花7.7.仓储保管合同仓储保管合同包括仓储、保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一按仓储保管费用千分之一贴花贴花立合同人立合同人仓单或栈单作仓单或栈单作为合同使用的,为合同使用的,按合同贴花按合同贴花8.8.借款合同借款合同银行及其他金融组织和借款银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同所签订的借款合同按借款金额万分之零点五按借款金额万分之零点五贴花贴花立合同人立合同
36、人单据作为合同单据作为合同使用的,按合使用的,按合同贴花同贴花9.9.财产保险合同财产保险合同包括财产、责任、保证、信包括财产、责任、保证、信用等保险合同用等保险合同按保险费收入千分之一贴按保险费收入千分之一贴花花 立合同人立合同人单据作为合同单据作为合同使用的,按合使用的,按合同贴花同贴花印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐税目税目范围范围税率税率纳税义务人纳税义务人说明说明10.10.技术合同技术合同包括技术开发、转让、咨询、包括技术开发、转让、咨询、服务等合同服务等合同按所载金额万分之三贴花按所载金额万分之三贴花立合同人立合同人11.11.产权转移书据产权转移书据包括财产所有
37、权和版权、商包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花按所载金额万分之五贴花立据人立据人12.12.营业账薄营业账薄生产经营用账册生产经营用账册记载资金的账簿,按实收资记载资金的账簿,按实收资本与资本公积两项合计总额本与资本公积两项合计总额万分之五贴花。其他账簿按万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元件贴花五元 立账簿人立账簿人13.13.权利、许可证照权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用注册证、专利证、土地使用证
38、证按件贴花五元按件贴花五元领受人领受人印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 2 2、缴纳方式、缴纳方式 1)1)自行贴花;自行贴花;2)2)核定征收;核定征收;3)3)汇总缴纳。汇总缴纳。各单位可依据合同量的大小,按照当地税务各单位可依据合同量的大小,按照当地税务机关的规定选择适合本企业的缴纳方式。机关的规定选择适合本企业的缴纳方式。印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 3 3、相关减免规定、相关减免规定 1 1)对产权转移书据及股份公司新成立时)对产权转移书据及股份公司新成立时设立的资金账簿印花税处理规定:设立的资金账簿印花税处理规定:对股份公司、大庆油田有限责任公司
39、新成对股份公司、大庆油田有限责任公司新成立时设立的资金账簿免征印花税。以后新增加立时设立的资金账簿免征印花税。以后新增加的资金按规定贴花;石油集团公司及其子公司,的资金按规定贴花;石油集团公司及其子公司,在重组过程中向股份公司转移资产所签订的产在重组过程中向股份公司转移资产所签订的产权转移书据,免征印花税。权转移书据,免征印花税。文件来源:国税函文件来源:国税函20002000162162号号印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 2 2)股份公司使用的)股份公司使用的“成品油配置计划表成品油配置计划表”印花税处理规定:印花税处理规定:对两大集团之间、两大集团内部各子公司对两大集团之
40、间、两大集团内部各子公司之间、中国石油天然气股份有限公司各子公司之间、中国石油天然气股份有限公司各子公司之间、中国石油天然气股份公司的分公司与子之间、中国石油天然气股份公司的分公司与子公司之间互供石油和石油制品所使用的公司之间互供石油和石油制品所使用的“成品成品油配置计划表油配置计划表”(或其他名称的表、证、单、书或其他名称的表、证、单、书),暂不征收印花税。,暂不征收印花税。文件来源:国税函文件来源:国税函20024242002424号号印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 4 4、注意事项:、注意事项:1 1)对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、)对货物运输单、仓储保管单、财
41、产保险单、银行借据等单据,贴花问题:银行借据等单据,贴花问题:对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等,对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等,办理一项业务既书立合同,又开立单据的,只就合同办理一项业务既书立合同,又开立单据的,只就合同贴花;凡不书立合同,只开立单据,以单据作为合同贴花;凡不书立合同,只开立单据,以单据作为合同使用的,应按照规定贴花。使用的,应按照规定贴花。2 2)对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、)对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴印花。包裹开具的托运单据,暂免贴印花。印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 3 3)对营业账簿
42、,应在什么位置上贴花?)对营业账簿,应在什么位置上贴花?在营业账簿上贴印花税票,须在账簿首页在营业账簿上贴印花税票,须在账簿首页右上角粘贴,不准粘贴在账夹上。右上角粘贴,不准粘贴在账夹上。4 4)某些合同履行后,实际结算金额与合同)某些合同履行后,实际结算金额与合同所载金额不一致的,应否补贴印花?所载金额不一致的,应否补贴印花?依照印花税暂行条例规定,纳税人应在合依照印花税暂行条例规定,纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此,对同签订时按合同所载金额计税贴花。因此,对已履行并贴花的合同,发现实际结算金额与合已履行并贴花的合同,发现实际结算金额与合同所载金额不一致的,一般不再补贴印花。
43、同所载金额不一致的,一般不再补贴印花。(国税地(国税地198825198825号号 )印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 4 4)印花税的注销:)印花税的注销:应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的,加盖印章注销;纳税人没纳税人有印章的,加盖印章注销;纳税人没有印章的,可用钢笔有印章的,可用钢笔(圆珠笔圆珠笔)画几条横线注画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。(财税接处。(财税19882551988255号
44、)号)印花税印花税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐(一)个人所得税概述(一)个人所得税概述(二)采集与计算(二)采集与计算(三)报表填制(三)报表填制七、个人所得税七、个人所得税个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 依依照照中中华华人人民民共共和和国国个个人人所所得得税税法法的的规规定定:在在中中国国境境内内有有住住所所,或或者者无无住住所所而而在在境境内内居居住住满满一一年年的的个个人人,从从中中国国境境内内和和境境外外取取得得的的所所得得缴缴纳纳个个人人所所得得税税;在在中中国国境境内内无无住住所所又又不不居居住住或或者者无无住住所所而而在在境境内内居居住住不不满满
45、一一年年的的个个人人,从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。(一)个人所得税概述(一)个人所得税概述个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 1 1、工资、薪金所得、工资、薪金所得 1)1)工资、薪金所得是指个人因任职或者受工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。的其他所得。2)2)工资、薪金所得工资、薪金所得,以每月收入额减除费用以每月收入额减除费用20002000元后的余额元后
46、的余额,为应纳税所得额。为应纳税所得额。3)3)工资、薪金所得的应纳税额等于应纳税工资、薪金所得的应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率速算扣除数。所得额乘以适用税率速算扣除数。(二)(二)个人所得个人所得税采集与计算税采集与计算个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐级数级数含税级距含税级距税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过500500元的元的5 50 02 2超过超过500500元至元至2,0002,000元的部分元的部分101025253 3超过超过2,0002,000元至元至5,0005,000元的部分元的部分15151251254 4超过超过5,
47、0005,000元至元至20,00020,000元的部分元的部分20203753755 5超过超过20,00020,000元至元至40,00040,000元的部分元的部分2525137513756 6超过超过40,00040,000元至元至60,00060,000元的部分元的部分3030337533757 7超过超过60,00060,000元至元至80,00080,000元的部分元的部分3535637563758 8超过超过80,00080,000元至元至100,000100,000元的部分元的部分404010375103759 9超过超过100,000100,000元的部分元的部分45451
48、537515375 4)工资、薪金所得税率表工资、薪金所得税率表个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐2 2、其他应税所得、其他应税所得 1)1)劳务报酬所得,是指个人从事设计、装璜、安装、劳务报酬所得,是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。经纪服务、代办
49、服务以及其他劳务取得的所得。2)2)稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。出版、发表而取得的所得。3)3)特许权使用费所得特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标是指个人提供专利权、商标权、著作权权、著作权,非专利技术以及其他特许权的使用权取得非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬不包括稿酬所得。所得。个人所得税个人所得税 奉献能源奉献能源 创造和谐创造和谐 4)4)利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得,是指个人拥有债是指个人拥有债权、股
50、权而取得的利息、股息、红利所得。权、股权而取得的利息、股息、红利所得。5)5)财产租赁所得财产租赁所得,是指个人出租建筑物是指个人出租建筑物,土地土地使用权使用权,机器设备机器设备,车船以及其他财产取得的所得。车船以及其他财产取得的所得。6)6)财产转让所得财产转让所得,是指个人转让有价证券、是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。及其他财产取得的所得。7)7)偶然所得偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。及其他偶然性质的所得。个人所得税个人所得税 奉献能源奉献