税法第六次讨论第六组.pptx

PPT制作及演讲者：赵圆之制作及演讲者：赵圆之组长：郦靓超组长：郦靓超资料收集人员：舒丽洁资料收集人员：舒丽洁 赵思蕙赵思蕙 邵邵 婷婷 郑思嘉郑思嘉 艾特微小组艾特微小组WE(*_*)l12.计算题：某市一中外合资企业为增值税一般纳计算题：某市一中外合资企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，于税人，主要业务为生产化妆品，于2000年在海南年在海南经济特区成立，经济特区成立，2004年获利，按当时政策适用年获利，按当时政策适用15%税率，并享受获利年度起两年免三年减半的税率，并享受获利年度起两年免三年减半的税收优惠，税收优惠，2008年有关生产经营情况如下：年有关生产经营情况如下：l（1）本期外购原材料取得增值税专用发票，支付）本期外购原材料取得增值税专用发票，支付价款价款2400元，增值税额元，增值税额408万元，发票已通关认万元，发票已通关认证证l增值税进项税增值税进项税408万元万元（2）批发销售自产成套化妆品）批发销售自产成套化妆品25万件，万件，开具增值税专用发票，气的不含税销开具增值税专用发票，气的不含税销售收入售收入6000万元万元l销项税销项税：6000*17%=1020万元万元l消费税消费税：6000*30%=1800万元万元 lP76 化妆品消费税率为化妆品消费税率为30%（3）7月份转让商标权的使用月份转让商标权的使用权，取得收入权，取得收入100万元万元l营业税营业税：100*5%=5万元万元（4）产品销售成本为）产品销售成本为2000万元，销售费万元，销售费用用1020万元（其中广告费用万元（其中广告费用800万元，万元，业务宣传费用业务宣传费用150万元），财务费用万元），财务费用270万元，管理费用万元，管理费用940万元万元l当年可扣除的广告费和业务宣传费当年可扣除的广告费和业务宣传费：6000*15%=900950 200（万元）4.“4.“投资收益投资收益”5050万元（投万元（投资非上市公司的股权投资按资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益权益法确认的投资收益4040万万元，国债持有期间的利息收元，国债持有期间的利息收入入1010万元）万元）P165 P165 四（四（1 1）国债利息收入是免税收入国债利息收入是免税收入5.5.管理费用管理费用12001200万元（其中业务招待费万元（其中业务招待费8585万元；万元；新产品研究开发费新产品研究开发费3030万元）；万元）；P168.5P168.5业务招待费业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的按照发生额的60%60%扣除扣除，但最高不得超过当年销售（营，但最高不得超过当年销售（营业）收入的业）收入的5 5 发生额的发生额的60%：85*0.6=51万元万元 限度：限度：10000*5 5=50万元万元51万万只能扣除只能扣除50万万P180 二（一）二（一）“三新三新”费用费用企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（加计（加计50%扣除）扣除）30*50%=15万元万元6.6.营业外支出营业外支出800800万元（其中通过省教育厅捐赠给某万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校高校100100万元，非广万元，非广 告告 性赞助支出性赞助支出5050万元，存货盘万元，存货盘 亏损失亏损失5050万元）。万元）。P169.7企业所得税法规定，企 业业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额在年度利润总额 12%12%以内的部分以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。600*12%=72万元P174六（5）赞助支出（指非广告性质的赞助支出）不得扣除。赞助支出（指非广告性质的赞助支出）不得扣除。P171.12 资产损失企业因存货、毁损、报废等原因不得从销项税额中中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。（3 3）全年提取并实际支付工资支出共计）全年提取并实际支付工资支出共计10001000万元（其中符万元（其中符合条件的环境保护项目工资合条件的环境保护项目工资100100万元），职工工会经费、职万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的工教育经费分别按工资总额的2%2%、2.5%2.5%的比例提取。的比例提取。（4 4）全年列支职工福利性支出）全年列支职工福利性支出120120万元，职工教育经费支出万元，职工教育经费支出1515万元，拨缴工会经费万元，拨缴工会经费2020万元。万元。P167(P167(二二)2.)2.职工工会经费职工工会经费=1000*2%=20=1000*2%=20万万=拨缴工会经费拨缴工会经费2020万元，万元，无需调无需调增调减增调减职工教育经费职工教育经费=1000*2.5%=25=1000*2.5%=25万万 职工教育经费支出职工教育经费支出1515万元万元,无需调增调减无需调增调减职工福利费不超过工资、薪金总额职工福利费不超过工资、薪金总额14%14%的部分准予扣除的部分准予扣除职工福利性支出职工福利性支出1000*14%=1401000*14%=140万万120120万，万，无需调增调减无需调增调减（5）假设1除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；2.从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算3.期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。期间费用：销售费用、财务费用、管理费用期间费用分配率：（2000+200+1200-85+50）/（1000+9000）*100%=33.65%一般项目的期间费用：9000*33.65%=3028.5万元环保项目的期间费用：1000*33.65%=336.5万元2008年各项扣除一般项目环保项目成本4500500合计5000销售税金及附加20050合计250期间费用3028.5336.5合计3365会计利润总额=90001000+50-（4500+500-200-50-2000-200-1200-800=600（万元）业务招待费调增所得额：85-10000*5=35万符合条件的环境保护项目单独核算：1000（50050336.5）25=28.375万元2008年应纳税所得额=600-10+35-30*50%+（100-72）+50=588万元2008年应纳所得税额5882528.375118.625万元【要求】计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。lDo U Still Have Any Questions?