第5章：会计凭证.pptx

1学习目的和要求学习目的和要求了解填制和审核凭了解填制和审核凭证证 的的 意义与作意义与作 用用掌握会计凭证掌握会计凭证的概念和种类的概念和种类熟练掌握会计凭证的熟练掌握会计凭证的填制方法和审核内容填制方法和审核内容明确凭证管理有明确凭证管理有关内容关内容2本章主要核算内容本章主要核算内容会会计计凭凭证证概概述述原原 始始 凭凭 证证记记 账账 凭凭 证证会会计计凭凭证证的的传传递递与与保保管管3第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 一一、引入问题、引入问题 1 1、平时同学之间借款时，是否写借据？、平时同学之间借款时，是否写借据？如果当你借出的款项很大时，你在借出款项时要如果当你借出的款项很大时，你在借出款项时要考虑什么？考虑什么？一是可以用来证明经济业务的发生：一是可以用来证明经济业务的发生：款项的借出、借入；对经济活动的监控作用款项的借出、借入；对经济活动的监控作用 二是可以用来明确经济责任：二是可以用来明确经济责任：收款权利、还款的义务（相关人员的签字、盖收款权利、还款的义务（相关人员的签字、盖章）章）借款风险，要求留一份借据借款风险，要求留一份借据 2 2、企企业业发发生生各各项项经经济济活活动动，在在会会计计信信息息系系统统记记录录时，同样需要记录的依据。时，同样需要记录的依据。如如：材材料料购购进进（材材料料采采购购发发票票）、入入库库（入入库单）、库单）、出库出库（出库单）、（出库单）、盘点盘点（盘点报告表）等；（盘点报告表）等；销销售售商商品品商商品品出出库库单单、销销售售发发票票、收收款款依据等；依据等；上上述述借借据据、材材料料采采购购发发票票、入入库库单单、出出库库单单、盘盘点报告表等均属于会计凭证。点报告表等均属于会计凭证。4二、定义二、定义会计凭证会计凭证 在在会会计计工工作作中中记记录录经经济济业业务务、明明确确经经济济责责任任的的书书面证明，是用来登记账簿的依据。面证明，是用来登记账簿的依据。发生经济业务：发生经济业务：办理凭证手续办理凭证手续 由执行人取得或填制由执行人取得或填制 审核（签章）审核（签章）说明具体内容说明具体内容 在凭证上签名或盖章在凭证上签名或盖章567三、会计凭证的作用，以及填制和审核会计凭证的意义三、会计凭证的作用，以及填制和审核会计凭证的意义 作用：作用：证明、监督经济活动的发生证明、监督经济活动的发生 作为会计记录经济事项的依据作为会计记录经济事项的依据 明确经济责任明确经济责任 意义：意义：记录经济业务，提供记账的依据；记录经济业务，提供记账的依据；明确经济责任，强化内部控制；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。监督经济活动，控制经济运行。8四、分类四、分类按用途与填制程序：按用途与填制程序：原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证910 (一一)原始凭证原始凭证 1.1.原始凭证的含义原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。内容和完成情况的证明文件。进行会计核算的原始资料和主要依据。进行会计核算的原始资料和主要依据。2、原始凭证的种类11 一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。1213 累计凭证 需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。14 汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。15 记账编制凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。16(二)记账凭证 1.记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。172、记账凭证的种类18专用记账凭证 含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。19按记账凭证按用途分类按记账凭证按用途分类 业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：20专用记账凭证种类：收款凭证 21应交税费22材料采购应交税费付款凭证付款凭证23转账凭证转账凭证通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。24应交税费 按记账凭证上填列的会计科目数目分类25复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。26应交税费按记账凭证按包括的业务内容分类27科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。28 格式：29库存现金物资采购应交税费30会会计计凭凭证证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按来源分：按来源分：外来原始凭证、自制原始凭证外来原始凭证、自制原始凭证按格式不同分：按格式不同分：通用凭证、专用凭证通用凭证、专用凭证按填制方法分：按填制方法分：一次凭证、累计凭证、汇总凭证、记账编制凭证一次凭证、累计凭证、汇总凭证、记账编制凭证按填制方式不同分：按填制方式不同分：复式记账凭证、单式记账凭证复式记账凭证、单式记账凭证按反映经济业务的类别不同分按反映经济业务的类别不同分专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计凭证的分类图会计凭证的分类图按是否汇总分按是否汇总分:汇总记账凭证、非汇总记账凭证汇总记账凭证、非汇总记账凭证31（三）记账凭证与原始凭证的区别与联系（三）记账凭证与原始凭证的区别与联系（1）原始凭证是经办人填制的，记账凭证是会计人员填）原始凭证是经办人填制的，记账凭证是会计人员填制的；制的；（2）原始凭证是发生和完成经济业务时填制的，记账凭）原始凭证是发生和完成经济业务时填制的，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的；证是根据审核后的原始凭证填制的；（3）原始凭证是记录和证明经济业务的发生或完成情况，）原始凭证是记录和证明经济业务的发生或完成情况，记账凭证应根据会计科目对经济业务进行分类、整理；记账凭证应根据会计科目对经济业务进行分类、整理；（4）原始凭证是填制记账凭证的依据，有时也是登记明）原始凭证是填制记账凭证的依据，有时也是登记明细分类账细分类账(或日记账或日记账)的依据；记账凭证是登记总分类账的依据；记账凭证是登记总分类账和明细分类账的依据。和明细分类账的依据。32第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容33原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 原始凭证的名称；原始凭证的名称；填制原始凭证的日期；填制原始凭证的日期；接受原始凭证单位；接受原始凭证单位；经济业务内容经济业务内容 （数量、单价、金额等）；（数量、单价、金额等）；填制单位签章；填制单位签章；有关人员签章；有关人员签章；凭证附件张数等。凭证附件张数等。常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、收款单、收款银行支票、汇票、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等算表、工资表等 34凭证名称与编号凭证名称与编号填制日期填制日期单位名称单位名称交易内容或事项交易内容或事项交易数量与金额交易数量与金额经办人签名经办人签名原始凭证的实例原始凭证的实例单位盖章单位盖章二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制 1.1.基本填制方法基本填制方法 （1 1）外来原始凭证）外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制。由其他单位经办人员按要求填制。（2 2）自制原始凭证）自制原始凭证 经济业务完成时由经办人员填制。如经济业务完成时由经办人员填制。如“领料领料单单”。由会计人员定期汇总填制。如由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇发出材料汇总表总表”。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如制。如“制造费用分配表制造费用分配表”。352.基本填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时 三、原始凭证的审核 合理性、合法性的审核。完整性、准确性的审核。36一、一、记账凭证的基本内容37VV第三节：记账凭证第三节：记账凭证38记账凭证是由会计人员记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。账依据的会计凭证。39 记账凭证的内容记账凭证的内容 记账凭证的名称；记账凭证的名称；填制记账凭证的日期；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；记账凭证的编号；经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；会计分录：应借、应贷的会计科目名称和金额；会计分录：应借、应贷的会计科目名称和金额；所附原始凭证张数；所附原始凭证张数；会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。的签章。40日期日期凭证编号凭证编号经济业务摘要经济业务摘要会计科目名称会计科目名称所附原始所附原始凭证张数凭证张数金额金额填制人签名填制人签名会计主管与会计主管与有关人员签名有关人员签名记账凭证实例记账凭证实例附原始凭证附原始凭证5张张凭证名称凭证名称二、记账凭证的填制方法与要求1.填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。41VV（2）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。42VV 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款43（3）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。44VV2.填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：45 摘要简明 科目运用准确46VV 附件齐全 连续编号47记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求1、摘要栏的内容填写简明扼要；、摘要栏的内容填写简明扼要；2、按统一规定的会计科目填写分录，二级或明细科目要填写齐全；、按统一规定的会计科目填写分录，二级或明细科目要填写齐全；3、不同类型业务的原始凭证，不能混合编制一份记账凭证；、不同类型业务的原始凭证，不能混合编制一份记账凭证；4、记账凭证必须按月进行连续编号，一笔业务有几张记账凭证，可、记账凭证必须按月进行连续编号，一笔业务有几张记账凭证，可采用分数编号法；采用分数编号法；5、记账凭证的日期：收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；、记账凭证的日期：收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原则上按收到原始凭证的日期填写；转账凭证原则上按收到原始凭证的日期填写；6、注明所附原始凭证张数，但期末转账和更正错误的记账凭证可以、注明所附原始凭证张数，但期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证；没有原始凭证；7、对于现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证；、对于现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证；8、记账凭证填写完毕要进行复核与检查，有关人员必须签章；、记账凭证填写完毕要进行复核与检查，有关人员必须签章；9、出纳人员对于已经收款或付款的原始凭证应加盖、出纳人员对于已经收款或付款的原始凭证应加盖“收讫收讫”和和“付付讫讫”的戳记，以表示收付业务的完成，避免重收重付；会计人员必须的戳记，以表示收付业务的完成，避免重收重付；会计人员必须根据盖有戳记的收付款原始凭证，才能填制记账凭证；根据盖有戳记的收付款原始凭证，才能填制记账凭证；10、会计凭证必须及时传递，不得积压。、会计凭证必须及时传递，不得积压。4849三、记账凭证的审核50VV材料采购应交税费51记账凭证的审核记账凭证的审核1、内容的真实性；、内容的真实性；2、项目的齐全性；、项目的齐全性；3、科目的正确性；、科目的正确性；4、金额的正确性；、金额的正确性；5、书写的正确性。、书写的正确性。52收款凭证收款凭证总号总号 101分号分号银收银收11摘要摘要 销售销售B产产品品50台台一级科目一级科目二级二级或或明细科目明细科目应贷项目应贷项目金金额额主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）合计合计亿亿 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分1000000 1700001170000财会主管财会主管记账记账出纳出纳复核复核制单制单借方科目借方科目：银行存款银行存款1999年年8月月10日日53摘摘要要应借科目应借科目金金额额一级科目一级科目二级或明细科目二级或明细科目购入购入A材料材料100千克千克在途物资在途物资应交税费应交税费合合计计A材料材料应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）亿亿千千千千万万百百百百十十十十元元角角分分23400002000000340000财会主管财会主管记账记账出纳出纳制单制单领款人签字领款人签字贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款总总号号76分号分号银付银付16号号付款凭证付款凭证1999年年8月月16日日54摘摘要要会计科目会计科目记记账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额制造费用分配制造费用分配合合计计一级科目一级科目二级或明细科目二级或明细科目A产品产品B产品产品制造费用制造费用生产成本生产成本会计主管会计主管记账记账审核审核制单（签章）制单（签章）转账凭证转账凭证转字第转字第36号号200040006000600060001999年年8月月31日日55借项记账凭证（一）借项记账凭证（一）摘摘要要一级科目一级科目 二级或明细科目二级或明细科目记账记账金额金额购入购入A材料材料在途物资在途物资A材料材料20000合合计计20000对应科目：银行存款对应科目：银行存款凭证编号凭证编号101/3号号 会计主管会计主管记账记账审核审核出纳出纳制单制单 附附件件5张张1999年年8月月16日日56借项记账凭证（二）借项记账凭证（二）金额金额摘要摘要一级科目一级科目二级或明细科目二级或明细科目记记账账对应科目：银行存款对应科目：银行存款1999年年8月月16日日凭证编号凭证编号102/3号号 会计主管会计主管记账记账审核审核出纳出纳制单制单 购入购入A材料材料应交税费应交税费合计合计3400应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）3400附附件件见见101/3号号57摘摘要要一级科目一级科目二级或明细科目二级或明细科目金金额额记记账账购入原材料购入原材料银行存款银行存款合合计计2340023400会计主管会计主管记账记账审核审核出纳出纳制单制单 对应科目：在途物资对应科目：在途物资凭证编号凭证编号103/3号号 贷项记账凭证（三）贷项记账凭证（三）附附件件见见101/3号号1999年年8月月16日日58第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管一会计凭证的传递一会计凭证的传递 1概念概念 是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。传递时间。2、传递原则、传递原则 （1）传递程序要符合本单位的业务情况；）传递程序要符合本单位的业务情况；（2）规定停留时间，及时传递；）规定停留时间，及时传递；（3）确保凭证的安全、完整和有效传递。）确保凭证的安全、完整和有效传递。59图示：图示：3.会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续60审核人审核人员员出纳人出纳人员员填制人填制人员员记账人记账人员员原始凭证记账凭证保管人保管人员员二会计凭证的保管二会计凭证的保管 1 1概念概念 是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。2 2要求要求 （1 1）月月末末，加加以以整整理理，有有无无缺缺号号，附附件件是是否否齐齐全再装订成册，并集中管理；全再装订成册，并集中管理；（2 2）会计凭证封面内容齐全；）会计凭证封面内容齐全；（3 3）会会计计凭凭证证的的保保管管期期限限（会会计计凭凭证证为为1515年年，银银行行存存款款余余额额调调节节表表为为5 5年年）和和销销毁毁手手续续，必必须须严严执执行行会会计计制制度度的的规规定定，不不得得随随意意销销毁毁；但但保保管管期期满满而未结清的债权和债务的原始凭证不得销毁。而未结清的债权和债务的原始凭证不得销毁。61 1)1)整理归类整理归类 2)2)造册归档造册归档 3)3)控制借阅控制借阅 4)4)期满销毁期满销毁62