会计学(林岗)第3章会计凭证、账簿和核算形式.ppt

会计学原理 会计凭证、账簿和核算形式第三章会计学原理第一节 会计凭证第二节 会计账簿第三节 会计核算形式内容提要会计学原理第一节 会计凭证会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计学原理填制与审核凭证的意义 通通通通过过过过填填填填制制制制会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证，可可可可以以以以及及及及时时时时、正正正正确确确确地地地地反反反反映映映映各各各各项项项项经经经经济济济济业业业业务务务务的的的的完完完完成成成成情情情情况况况况，为为为为登登登登记记记记账账账账簿簿簿簿提提提提供供供供可可可可靠靠靠靠的的的的依依依依据据据据和和和和创创创创造造造造有有有有利条件；利条件；利条件；利条件；通通通通过过过过对对对对会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证的的的的审审审审核核核核，可可可可以以以以监监监监督督督督和和和和检检检检查查查查各各各各项项项项经经经经济济济济业业业业务的合理性和合规性，从而有效地发挥会计的监督职能；务的合理性和合规性，从而有效地发挥会计的监督职能；务的合理性和合规性，从而有效地发挥会计的监督职能；务的合理性和合规性，从而有效地发挥会计的监督职能；通通通通过过过过会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证的的的的填填填填制制制制和和和和审审审审核核核核，可可可可以以以以明明明明确确确确有有有有关关关关部部部部门门门门和和和和人人人人员员员员的的的的经经经经济济济济责责责责任任任任，强强强强化化化化他他他他们们们们的的的的责责责责任任任任感感感感，从从从从而而而而有有有有利利利利于于于于考考考考核核核核他他他他们的业绩，有利于加强单位内部经营管理上的责任制。们的业绩，有利于加强单位内部经营管理上的责任制。们的业绩，有利于加强单位内部经营管理上的责任制。们的业绩，有利于加强单位内部经营管理上的责任制。会计学原理一、原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、用以记录和原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行会计核证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。算的原始资料和重要依据。会计学原理原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称（一般一式三联原始凭证的名称（一般一式三联原始凭证的名称（一般一式三联原始凭证的名称（一般一式三联存根、存根、存根、存根、发票发票发票发票记帐）记帐）记帐）记帐）填制凭证的日期和凭证的编号填制凭证的日期和凭证的编号填制凭证的日期和凭证的编号填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称填制和接受凭证的单位名称填制和接受凭证的单位名称填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额数量和金额数量和金额数量和金额填制单位和有关人员的签章（法律效力，业务、填制单位和有关人员的签章（法律效力，业务、填制单位和有关人员的签章（法律效力，业务、填制单位和有关人员的签章（法律效力，业务、财务、发票专用章等）财务、发票专用章等）财务、发票专用章等）财务、发票专用章等）会计学原理 原始凭证的分类原始凭证按其取得的不同来源原始凭证按其取得的不同来源自制原始凭证 一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证 外来原始凭证会计学原理1.自制原始自制原始凭证凭证仓库保管员：刘经手人：供货单位：A公司 2004年6月5日 收货仓库：南库单位：元入库单（四、财务存）会计学原理 领料单领料单领料单位：二车间领料单位：二车间 2004年年7 月月11日日凭证编号：凭证编号：0003用途：生产用途：生产A产品产品发料仓库：南库发料仓库：南库会计学原理工资结算汇总表工资结算汇总表 2000年年2月月28日日制表：zyb会计学原理2.外来原始凭证外来原始凭证 是指在同外单位发生经济往来时，从外单是指在同外单位发生经济往来时，从外单位取得的原始凭证。位取得的原始凭证。如：如：“发票发票”“进账单进账单”（送存支票）（送存支票）“送（存）款单送（存）款单”（送存现金）。（送存现金）。会计学原理 中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票支票号码：支票号码：0755签发日期签发日期 1997年年6月月8日日开户银行名称：工行北京分行营业部开户银行名称：工行北京分行营业部会计学原理中国工商银行进账单中国工商银行进账单会计学原理第二联 发票联销货单位（章）:收款人:复核:开票：货物或应税劳务名规格型号 北京市增值税专用发票北京市增值税专用发票开票日期：开票日期：9797年年6 6 月月3 3 日日 No.00084010会计学原理原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核填制：真实可靠真实可靠填列齐全填列齐全填写规范填写规范审核：内内容容审审核核（白白条条：没没固固定定格格式式不不具具规规定定内内容容。连号问题、套写问题、连号问题、套写问题、编制审核编制审核会计学原理二、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的，直接作为登记账簿依据的凭证。填制的，直接作为登记账簿依据的凭证。会计学原理摘要会计科目 记账方向 金额填制凭证日期凭证名称凭证编号记账凭证的基本内容会计学原理 记账凭证的分类按其所反映的经济业务是否与现金和银行按其所反映的经济业务是否与现金和银行按存款的收付有联系按存款的收付有联系收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记账凭证记账凭证会计学原理1.收款凭证收款凭证 是用来反映现金和银行存款收入业务的记是用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证账凭证。会计学原理附 据1张会计主管记账 出纳 制单 审核 收款凭证收款凭证借方科目：现金 2000年6月1日 现收字第1号会计学原理会计主管记账 出纳 制单 审核 收款凭证收款凭证借方科目：银行存款 2000年6月1日 银收字第1号会计学原理2.付款凭证付款凭证 是用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。会计学原理会计主管记账 出纳 制单 审核 付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款 2000年6月1日银付字第1号会计学原理会计主管记账 出纳 制单 审核 付款凭证付款凭证贷方科目：现金 2000年6月1日现付字第1号会计学原理3.转账凭证转账凭证 是用来反映转账业务（不需要收付现金、银行存款的各项业务）的记账凭证。会计学原理会计主管 记账 制单 审核 转账凭证转账凭证 2000年6月30日 转字第1号会计学原理会计主管 记账 制单 审核 转账凭证转账凭证 2000年6月30日 转字第2号会计学原理会计主管 记账 制单 审核 转账凭证转账凭证 2000年6月13日 转字第3号会计学原理记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求按按照照规规定定的的会会计计科科目目及及其其核核算算内内容容，正正确确编编制制会会计分录计分录在在“摘摘要要”栏栏内内，简简单单概概括括地地说说明明经经济济业业务务的的内内容容不不得得把把不不同同类类型型的的经经济济业业务务合合并并填填列列在在一一张张记记账账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清凭证中，以防止科目对应关系混淆不清原原始始凭凭证证应应附附在在记记账账凭凭证证后后面面，并并在在记记账账凭凭证证上上注明所附原始凭证的张数注明所附原始凭证的张数各种记账凭证必须连续编号，以便查考各种记账凭证必须连续编号，以便查考会计学原理记账凭证的审核记账凭证的审核记记账账凭凭证证是是否否附附有有原原始始凭凭证证，记记录录的的内内容容与与所所附附原始凭证的内容是否相符。原始凭证的内容是否相符。审审核核凭凭证证所所确确定定的的应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目及及金金额额是否正确。是否正确。各各个个项项目目的的填填列列是是否否齐齐全全，有有关关人人员员是是否否都都已已签签章等章等 会计学原理第二节 会计账簿 会计账簿，是由具有一定格式、相互连会计账簿，是由具有一定格式、相互连接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。连续、系统地记录经济业务的簿籍。会计学原理会计账簿的意义可可以以为为经经营营管管理理提提供供系系统统、完完整整的的会会计计核核算算资资料料，可可以以正正确确地地计计算算成成本本费费用用和和经经营营成成果果，为为财财务务成成果的分配提供依据；果的分配提供依据；利利用用账账簿簿提提供供的的资资料料进进行行账账实实核核对对，可可以以检检查查账账实实是是否否相相符符，从从而而有有利利于于保保证证各各项项财财产产物物资资和和资资金的安全完整和合理使用；金的安全完整和合理使用；账账簿簿所所提提供供的的资资料料既既是是编编制制会会计计报报表表的的主主要要依依据据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据；又是进行会计分析和会计检查的必要依据；通通过过设设置置和和登登记记账账簿簿，既既便便于于保保存存会会计计资资料料和和日日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。会计学原理一、序时账 也称日记账，是按照经济业务发生的时间先也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，采用订后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，采用订本式账簿。本式账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。包括现金日记账和银行存款日记账。会计学原理现金日记账现金日记账会计学原理银行存款日记账银行存款日记账 账号 1234567会计学原理手工“现金”日记账会计学原理电脑“现金”日记账会计学原理手工“银行存款”日记账会计学原理电脑“银行存款”日记账会计学原理二、总分类账 简称总账，根据总分类科目开设的账户。一般采用借、贷、余三栏式订本式账。会计学原理实收资本实收资本会计学原理手工“应收账款”总账会计学原理电脑“应收账款”总账会计学原理三、明细分类账 简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿。一般分为三类：三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。会计学原理1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账应付账款 广州电信会计学原理手工“应收账款”明细账会计学原理电脑“原材料”明细账会计学原理 库存商品明细账 名称：A材料 单位：箱 品牌 编号：2.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账会计学原理手工“原材料”明细账会计学原理电脑“原材料”明细账会计学原理3.多栏式明细分类账多栏式明细分类账管理费用明细账会计学原理手工“管理费用”明细账会计学原理电脑“管理费用”明细账会计学原理五、对账和结账（一）对账：账证、账账、账实核对。（二）结账：结算出各种账簿在一定时期（月份、季度、年度）的发生额和余额。会计学原理结账步骤检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账按照权责发生制的要求，编制有关账项调整的记账凭证，并据以登记入账，以正确确定本期收入和费用对于需要在月末办理的其他有关转账业务，均应编制记账凭证，并据以登记入账将本期实现的各项收入与应负担的费用、支出，分别从各有关科目转入“本年利润”科目的贷方和借方在本期全部业务登记入账的基础上，结算出所有科目的本期发生额和期末余额会计学原理六、平行登记l l对每项经济业务，根据会计凭证，对每项经济业务，根据会计凭证，l l一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，l l另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，l l登登记记总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账的的原原始始依依据据应应该该相相同同，会会计计期期间间应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。平行登记结果平行登记结果平行登记结果平行登记结果：（1 1）总分类账有关科目的本期发生额与其所属的各个明）总分类账有关科目的本期发生额与其所属的各个明细科目本期发生额的合计数相等细科目本期发生额的合计数相等（2 2）总分类账有关科目的期末余额与其所属各个明细科）总分类账有关科目的期末余额与其所属各个明细科目期末余额的合计数相等目期末余额的合计数相等会计学原理总结重点会计凭证的意义、分类会计账簿的意义、分类各种会计核算形式的区别难点会计凭证、账簿、报表之间的关系关键会计对经济业务信息的归类