会计科目账户和复式记账.pptx

武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理一、资金平衡关系一、资金平衡关系 资金是企业拥有的经济资源的货币表现。资金是企业拥有的经济资源的货币表现。资资产产 资资金金负债负债所有所有者权者权益益资金的使用资金的使用资金的来源资金的来源第2页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理二、会计要素二、会计要素l定义：是对会计对象的基本内容所作的进一步定义：是对会计对象的基本内容所作的进一步分类，是会计对象的基本组成部分。分类，是会计对象的基本组成部分。六六大大会会计计要要素素 静态要素静态要素 动态要素动态要素资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益收入、费用、利润收入、费用、利润第3页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 三、企业会计要素的基本内容三、企业会计要素的基本内容 定义：定义：资产是企业由于过去完成的交易、事项而已经拥资产是企业由于过去完成的交易、事项而已经拥有或实际控制，能为企业带来未来经济利益的一切经济资源。有或实际控制，能为企业带来未来经济利益的一切经济资源。1.1.资产：资产：资产是会计要素第一资产是会计要素第一我国我国企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第二十条规定：第二十条规定：“资产是指企业资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源业带来经济利益的资源 ”。第一节 资金平衡原理静态要素静态要素第4页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载特征特征：资产的定义强调了资产的三个特征资产的定义强调了资产的三个特征第一节 资金平衡原理导致企业取得导致企业取得或实际上能控或实际上能控制某些经济资制某些经济资源的交易，或源的交易，或事项已经发生事项已经发生。资产的实质是资产的实质是具有服务潜力，具有服务潜力，能为企业所利能为企业所利用，把潜力释用，把潜力释放出来就为企放出来就为企业带来未来的业带来未来的经济利益。经济利益。具有以上特具有以上特征的经济资征的经济资源，属于企源，属于企业所有或处业所有或处于实际控制于实际控制之下。之下。第5页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载固定资产 无形资产长期待摊费用 其他资产 资资 产产流动资产 长期投资 固定资产无形资产长期待摊费用其他资产 现金及各种存款交易性金融资产应收及预付款项存货 银行存款 其他货币资金交易性金融资产应收帐款 应收票据其他应收款 预付帐款 原材料 在途物资 周转材料 库存商品 在产品 持有至到期投资 长期股权权投资 其他长期投资 库存 现金图 资产的组成 长期待摊费用：长期待摊费用：是指不能全部计入当年损益，是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各种费用。包应当在以后年度内分期摊销的各种费用。包括：固定资产大修理支出、租入固定资产改括：固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出等。良支出等。第一节 资金平衡原理第6页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载2.2.负债：负债：负债是会计要素第二负债是会计要素第二 定定义义：是是企企业业向向外外筹筹措措的的能能以以货货币币计计量量，要要在在将将来来某某个个确确定定的的日日期期，用用资资产产、劳劳务务或或新新的的债债务务予予以以偿偿还还的的现现有有义义务。务。分类：按偿付期长短分为流动负债和长期负债。分类：按偿付期长短分为流动负债和长期负债。流动负债：是指将在一年或超过一年的一个营业周流动负债：是指将在一年或超过一年的一个营业周 期内偿还的债务。期内偿还的债务。长期负债：是指将在长于一年或超过一年的一个营长期负债：是指将在长于一年或超过一年的一个营 业周期以上偿还的债务。业周期以上偿还的债务。第一节 资金平衡原理第7页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载3.3.所有者权益所有者权益:所有者权益是会计要素第三所有者权益是会计要素第三 定定义义：资资产产减减负负债债为为净净资资产产，属属于于企企业业的的所所有有者者，称称为为所所有有者者权权益益（股股份份制制企企业业称称股股东东权权益、合伙制和独资企业称业主权益）。益、合伙制和独资企业称业主权益）。负债及所有者权益可用图表示如下：第一节 资金平衡原理第8页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载未分配利润 盈余公积 资本公积实收资本 长期应付款 应付债券 长期借款 负债及所有者权益负债 所有者权益 长期负债 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应付福利费 应交税费 预收帐款 其他应付款 应付利润 其他应缴款 第一节 资金平衡原理资产负债所有者权益资产负债所有者权益第9页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载4.4.收入：收入：收入是会计要素第四收入是会计要素第四 定定义义：是是企企业业在在销销售售商商品品、提提供供劳劳务务及及让让渡渡资资产产使使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。分分类类：收收入入按按其其在在企企业业中中的的重重要要性性可可以以分分为为基基本本业业务收入和其他业务收入。务收入和其他业务收入。动态要素动态要素第一节 资金平衡原理第10页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载基本业务收入：基本业务收入：指企业在其主要的或主体业务活动中所取得的营业收指企业在其主要的或主体业务活动中所取得的营业收入，也称主营业务收入。如工业企业销售产成品、自制半成品及提供工入，也称主营业务收入。如工业企业销售产成品、自制半成品及提供工业性劳务。业性劳务。其他业务收入：其他业务收入：指企业在其次要的或附带的业务活动中所取得的营业指企业在其次要的或附带的业务活动中所取得的营业收入，亦称附营业务收入。如工业企业材料销售、技术转让、固定资产收入，亦称附营业务收入。如工业企业材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、无形资产转让、运输等非工业性劳务等取得的收入。出租、包装物出租、无形资产转让、运输等非工业性劳务等取得的收入。固定资产出租、包装物出租技术转让，无形资产转让代购代销材料销售 收 入 基本业务收入 其他业务收入 主营业务收入对外提供运输等第一节 资金平衡原理第11页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 5.5.费用（成本）：费用（成本）：费用（成本）是会计要素第五费用（成本）是会计要素第五 定定义义：指企业在生产经营过程中发生的消耗，包括各种物质的消耗，劳动力的消耗，以及各种开支。分分类类：工业企业的费用（成本）按照是否构成产品生产成本分为制造成本和期间费用。费 用营业费用期间费用 财务费用管理费用制造成本 直接费用 间接费用 直接人工其他直接费用制造费用直接材料 第一节 资金平衡原理第12页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载6.6.利润：利润：利润是会计要素第六利润是会计要素第六定义：利润是将企业一定期间的收入与费用（成本）定义：利润是将企业一定期间的收入与费用（成本）配比的余额，是企业在一定期间的生产经营成果。配比的余额，是企业在一定期间的生产经营成果。计算公式：计算公式：营营业业利利润润营营业业收收入入-营营业业成成本本营营业业税税金金及及附附加加-销销售费用管理费用财务费用售费用管理费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+投资收益投资收益 其中：其中：营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入 营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本 第一节 资金平衡原理第13页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出净利润（或称净损益）净利润（或称净损益）=利润总额所得税利润总额所得税其中：所得税其中：所得税=利润总额利润总额*税率税率第一节 资金平衡原理第14页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载利 润 营业利润 营业外收入净额 固定之产盘亏、处置净损失非季节性和非修理期间停工损失职工子弟学校费用 非货币性交易收益 投资收益 主营业务利润 其他业务利润投资收益 营业外收入 营业外支出 固定资产盘盈及处置净收益 罚款收入、无法支付的款项教育附加费返还款集体的无形资产、固定资产减值非常损失、公益救济性捐赠债务重组损失赔偿金、违约金 第一节 资金平衡原理第15页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 会计要素之间的数量关系可用会计等式（也称为会计会计要素之间的数量关系可用会计等式（也称为会计 方程式）来表示。方程式）来表示。1.1.会计基本等式会计基本等式 资产负债资产负债+所有者权益所有者权益 2.2.反映资金动态等式：反映资金动态等式：收入费用（成本）利润收入费用（成本）利润 第一节 资金平衡原理四、会计等式四、会计等式第16页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载3.3.静态会计等式与动态会计等式的关系静态会计等式与动态会计等式的关系资产资产+费用费用负债所有者权益收入负债所有者权益收入第一节 资金平衡原理会计等式的作用会计等式的作用 设置会计科目的理论依据；设置会计科目的理论依据；复式记账的理论依据；复式记账的理论依据；编制财务会计报告的理论依据；编制财务会计报告的理论依据；审查会计账簿的理论依据。审查会计账簿的理论依据。第17页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 思思考考：为为什什么么会会计计等等式式能能够够成成立立？经经济济业业务务发发生生后对会计等式有什么影响呢？后对会计等式有什么影响呢？第一节 资金平衡原理 资产是表明企业拥有多资产是表明企业拥有多少经济资源和拥有什么少经济资源和拥有什么经济资源，权益是表明经济资源，权益是表明是谁提供了这些经济资是谁提供了这些经济资源，谁对这些经济资源源，谁对这些经济资源拥有要求权。因此，资拥有要求权。因此，资产与权益之间形成了相产与权益之间形成了相互依存的关系。互依存的关系。第18页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载五、经济业务的发生对会计等式各五、经济业务的发生对会计等式各会计要素影响会计要素影响 v 经济业务是反映资金运动的具体经济活动，经济业务是反映资金运动的具体经济活动，它必然会引起会计要素的有关项目发生增减变它必然会引起会计要素的有关项目发生增减变化；会计方程式又概括反映了会计要素之间的化；会计方程式又概括反映了会计要素之间的关系。因此，经济业务与会计要素、会计方程关系。因此，经济业务与会计要素、会计方程式存在着密切的关系。式存在着密切的关系。第19页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载经济业务资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入=1000000资产资产 费用费用 负债负债 所权所权 收入收入 总额总额收到设备投资收到设备投资+2000000+20000003000000以存款归还借以存款归还借款款-800000-8000002200000向银行借款归向银行借款归还购货款还购货款60000600002200000提现金备用提现金备用10000100002200000生产领用原材生产领用原材料料70000+700002200000第20页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载资产资产费用费用负负债债所权所权收入收入总额总额产品完工入库产品完工入库+100000-1000002200000销售产品货款销售产品货款存入银行存入银行+160000+1600002360000以存款购买办以存款购买办公用品公用品-80000+800002360000将收入转入利将收入转入利润账户润账户1600001600002360000以资本公积转以资本公积转增资本增资本50000500002360000资金总额资金总额2360000 23600002360000第21页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 第一节 资金平衡原理经济业务的发生会影经济业务的发生会影响会计要素的增减变响会计要素的增减变化，但不会影响会计化，但不会影响会计等式的平衡关系等式的平衡关系1每一经济业务的发生至少每一经济业务的发生至少会引起两个以上的会计要会引起两个以上的会计要素项目发生变化；素项目发生变化；2经济业务的发生对会计等式各会计要素影响 第22页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载涉及会计方程式一边的涉及会计方程式一边的会计要素一增一减；会计要素一增一减；会计方程式两边的要素会计方程式两边的要素同增同减。同增同减。4 只有涉及会计方只有涉及会计方程式两边的经济业务，程式两边的经济业务，才会引起资金总额的才会引起资金总额的变化；涉及会计方程变化；涉及会计方程式一边的经济业务，式一边的经济业务，不会引起资金总额的不会引起资金总额的变化。变化。可以得出上述四点结论可以得出上述四点结论第一节 资金平衡原理经济业务的发生对会计等式各会计要素影响 3第23页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 1.1.定定义义：会会计计科科目目就就是是对对会会计计要要素素进进行行分分类类核核算算的的项项目目，也也就就是是对对会会计计对对象象具具体体内内容容进进行行分分类类核核算算的的项项目目。如如“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“固固定定资资产产”、“短短期期借借款款”、“长长期期借借款款”、“实实收收资资本本”等等科科目。目。2.2.意意义义：它它是是设设置置账账户户、账账务务处处理理所所必必须须遵遵循循的的规则和依据，是正确组织会计核算的一个重要条件。规则和依据，是正确组织会计核算的一个重要条件。一、会计科目的意义一、会计科目的意义第二节会计科目第24页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 1、企业在不影响会计核算的要求和财务报表的汇总以、企业在不影响会计核算的要求和财务报表的汇总以 及对外统一的财务报告的前提下可以根据实际情况自及对外统一的财务报告的前提下可以根据实际情况自 行增设；行增设；2、保持会计指标体系的完整与统一；、保持会计指标体系的完整与统一；3、应按照会计制度统一编号；、应按照会计制度统一编号；4、力求简明扼要，内容确切。、力求简明扼要，内容确切。所以，会计科目设置应遵循统一性、全面性、适用性、所以，会计科目设置应遵循统一性、全面性、适用性、规范性、规范性、稳定性、灵活性、互排性。稳定性、灵活性、互排性。二、二、设置会计科目的原则设置会计科目的原则第二节会计科目第25页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 1.1.按按经经济济内内容容分分：即即按按核核算算和和监监督督的的会会计对象的具体内容分类。计对象的具体内容分类。资产类科目资产类科目 负债类科目负债类科目 所有者权益类科目所有者权益类科目 成本类科目成本类科目 损益类科目损益类科目三、会计科目的分类三、会计科目的分类主目录主目录第二节会计科目第26页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载2.按其所提供核算指标的详细程度分：按其所提供核算指标的详细程度分：v 总分类科目（也称总账科目、一级科目）总分类科目（也称总账科目、一级科目）v v 明细分类科目明细分类科目【二级科目（也称子目）；二级科目（也称子目）；v 三级明细科目、细目）三级明细科目、细目）】四、会计科目名称四、会计科目名称熟记新会计科目表熟记新会计科目表第27页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督 的一种工具。的一种工具。设置会计科目只是规定了会计对象具体内容进行分类设置会计科目只是规定了会计对象具体内容进行分类 核算的项目。而为了全面、连续、系统地记录由于经济业核算的项目。而为了全面、连续、系统地记录由于经济业 务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信 息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设帐户。息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设帐户。一、账户及其设置账户的意义一、账户及其设置账户的意义第三节 会计账户第28页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 账户的名称（即会计科目名称）账户的名称（即会计科目名称）日期（根据记帐凭证的日期填写）日期（根据记帐凭证的日期填写）凭证号数（帐户记录的依据，目的是建立起凭证凭证号数（帐户记录的依据，目的是建立起凭证 与账户、帐簿之间的联系）与账户、帐簿之间的联系）摘要（概要说明经济业务的内容）摘要（概要说明经济业务的内容）左方及其金额和右方及其金额左方及其金额和右方及其金额 余额余额二、账户的基本结构与内容二、账户的基本结构与内容第三节 会计账户第29页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载账户的一般格式如表所示。账户的一般格式如表所示。期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额X X 年凭证号数 摘 要左方金额右方金额余额月日 账户名称（会计科目）：第三节 会计账户第30页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 为了便于说明和教学的需要，将上列账户基本格式简化为“丁”字式格式如图。这种格式通常称为三栏式（主要是左方金额、右方金额、余额三栏）。左方左方 账户名称账户名称 右方右方第三节 会计账户第31页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 借借贷贷记记账账法法的的帐帐户户，其其左左方方一一律律称称为为“借借方方”，其其右右方方一一律律称称为为“贷贷方方”。“借借”、“贷贷”作为记账符号具有抽象的双重含义。作为记账符号具有抽象的双重含义。注注意意：借借方方不不是是借借入入，贷贷方方不不是是贷贷出出。而而是是一种符号。表示增减要看账户的类型。一种符号。表示增减要看账户的类型。三、借贷记账法账户的结构（以三、借贷记账法账户的结构（以“丁丁”字式说明）字式说明）第三节 会计账户第32页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载第三节 会计账户 借 贷 资产类资产类 +负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 +费用（成本、损费用（成本、损益类中的支出）益类中的支出）+收入类收入类 +第33页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载资产类账户期末余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额资产类账户期末余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额 借方借方 资产类账户名称资产类账户名称 贷方贷方期初余额期初余额（上期末余额）（上期末余额）XXX（1）本期增加数本期增加数1 XXX期末余额期末余额 XXX本期借方发生额本期借方发生额 XXX（1）本期减少数）本期减少数1 XXX（2）本期减少数）本期减少数2 XXX本期贷方发生额本期贷方发生额 XXX（2）本期增加数本期增加数2 XXX -划划单单红红线线第三节 会计账户四、账户发生额及余额的计算四、账户发生额及余额的计算第34页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 银行存款银行存款期初余额期初余额 100000（1）500000（2）350000（3）50000本期发生额本期发生额 550000本期发生额本期发生额 350000期末余额期末余额 300000第35页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载负债及所有者权益账户期末余额期初贷方余额本期贷方发生额负债及所有者权益账户期末余额期初贷方余额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额期末余额期末余额 XXX 借方借方 负债及所有者权益账户负债及所有者权益账户名称名称 贷方贷方期初余额期初余额（上期末余额）（上期末余额）XXX（1）本期减少数本期减少数1 XXX 本期借方发生额本期借方发生额 XXX（1）本期增加数）本期增加数1 XXX（2）本期增加数）本期增加数2 XXX本期贷方发生额本期贷方发生额 XXX（2）本期减少数本期减少数2 XXX -划划单单红红线线第三节 会计账户第36页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 应付账款应付账款（2）400000（1）650000（3）50000本期发生额本期发生额 450000本期发生额本期发生额 650000期末余额期末余额 700000期初余额期初余额 500000第37页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载五 总分类账户和明细分类账户总分类总分类账户账户二级账二级账户户明细分明细分类账户类账户123也也称称总总账账账账户户，是是总总括括反反映映会会计计对对象象某某一一类类别别变变化化情情况况的的账账户户。根根据据总总分分类类会会计计科科目目（一一级级科科目目）来来设设置置。例例如如，原原材材料料、应应付付账账款款等等。因此，它只应用货币作为统一的计量单位。因此，它只应用货币作为统一的计量单位。也也称称明明细细账账户户，是是在在某某一一总总分分类类账账核核算算内内容容的的基基础础上上，按按照照实实际际需需要要用用更更加加具具体体的的、详详细细的的分分类类来来设设置置的的账账户户。根根据据明明细细科科目目（细细目目）来来设设置置。它它除除应应用用货货币币计计量量单单位位外外，有有时时还还需需要要应应用用实实物物计计量量单单位位。例例如如，按按原原材材料料类类别别、规规格格设设置置的的明明细细账账户户中中，既既要要用用货货币币度度量量，反反映映原原材材料料的的收收发发存存的的金金额额，又又要用实物度量来记录原材料收发存的数量。要用实物度量来记录原材料收发存的数量。二二级级账账户户是是介介于于总总分分类类账账户户和和明明细细分分类类账账户户之之间间的的账账户户。根根据据二二级级科科目目（子子目目）来来设设置置。它它所所提提供供的的资资料料比比明明细细分分类类账账户户概概括括，比比总总分分类类账账户户详详细细。例例如如，固固定资产二级账户。定资产二级账户。二二级级账账户户可可以以设设账账，也也可可以以不不设设账账。在在设设账账的的情情况况下下，要要象象明明细细分分类类帐帐户户一一样样，开开设设账账户户进进行行登登记记。在在不不设设账账的的情情况况下下，可可以以在在需需要要的的时时候候，将将有有关关明明细细分分类类帐帐户户中中的的资资料料按按照照一一定定的的类类别别加加以以归归并并汇汇总总，从从而而取取得得所所需需的的指标。指标。第38页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载原材料原材料 固定资产固定资产应收账款应收账款甲甲材材料料乙乙材材料料丙丙材材料料机机器器A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生产产用用生生产产用用设设备备工工具具总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户（三级账户）（三级账户）明细分类账户明细分类账户（二级账户）（二级账户）第39页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载总总分分类类账账户户是是所所属属明明细细分分类类账账户户资资料料的的综综合合，是是所所属属明明细细分分类类账账户户的的统统驭驭性性账账户户，对对所所属属的的明明细细分分类类账账户户起起控控制制作作用用；而而明明细细分分类类账账户户是是有有关关总总分分类类账账户户的的具具体体化化，是是有有关关总总分分类类账账户户的的从从属属账账户户，对对其其隶隶属属的的某某一一个个总分类帐户起总分类帐户起补充说明的辅助作用补充说明的辅助作用。l总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系第40页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 总总分分类类账账户户是是提提供供总总括括资资料料，而而明明细细账账分分类类帐帐户户是是提提供供相相对对具具体体的的、详详细细的的核核算算资资料料的的，但但二二者者反反映映的的对对象象是是相相同同的的，登登记记时时的的原原始始根根据据是是相相同同的的（但但直直接接依依据据不不一一定定相相同同）他他们们提提供供的的资资料料互互相相补补充，既总括地、又详细地说明同一事物。充，既总括地、又详细地说明同一事物。总总分分类类账账户户与与明明细细分分类类账账户户之之间间要要实实行行平平行行登登记记。第41页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记l总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记v同时间登记同时间登记v同方向登记同方向登记v同金额登记同金额登记 某一总分类账户期初某一总分类账户期初(末末)余额余额 =所属明细分类账户的期初所属明细分类账户的期初(末末)余额余额 某一总分类账户的借方发生额某一总分类账户的借方发生额 =所属明细分类账户的借方发生额所属明细分类账户的借方发生额 某一总分类账户的贷方发生额某一总分类账户的贷方发生额 =所属明细分类账户的贷方发生额所属明细分类账户的贷方发生额利用这种平衡关系利用这种平衡关系,平时或期末可以核对平时或期末可以核对,以检查其正确性以检查其正确性.第42页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载【例例】：企业用银行存款：企业用银行存款62 00062 000元购入甲材料元购入甲材料12 00012 000元，元，乙材料乙材料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。平行登记平行登记银行存款银行存款原材料原材料62000620006200062000400004000012000120001000010000原材料原材料乙材料乙材料原材料原材料丙材料丙材料原材料原材料甲材料甲材料第43页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载A A 会计反映和控制的内容，是建立会计等会计反映和控制的内容，是建立会计等式、设置会计账户的基础和前提。式、设置会计账户的基础和前提。B B 会计对象的组成内容，是会计等式建立会计对象的组成内容，是会计等式建立的直接依据，也是会计账户所要核算和的直接依据，也是会计账户所要核算和监督的具体内容。监督的具体内容。C C 描述会计要素数量关系的表达式，是描述会计要素数量关系的表达式，是会计账户在应用过程中必须遵循的基本会计账户在应用过程中必须遵循的基本理论依据。理论依据。D D 对会计要素分类所形成的具体项目，是对会计要素分类所形成的具体项目，是设置会计账户的直接依据。设置会计账户的直接依据。E E 根据会计科目设置，具有一定格式，根据会计科目设置，具有一定格式，分类反映会计要素增减变动及其结果的分类反映会计要素增减变动及其结果的工具。工具。会计等式会计等式 会计科目会计科目 会计账户会计账户 会计要素会计要素 会计对象会计对象 六、会计对象、会计要素、会计科目、账户的关系六、会计对象、会计要素、会计科目、账户的关系第44页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载第四节复式记账(Double-entry Accounting)一、记账方法一、记账方法记账方法的含义记账方法的含义:在账户中记录经济交易与事项的在账户中记录经济交易与事项的方法，是根据一定的原理和规则，采用一定的计方法，是根据一定的原理和规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门的方法。门的方法。记账方法的内容：记录的方式，记账原理，记账记账方法的内容：记录的方式，记账原理，记账符号，记账规则和试算平衡方法符号，记账规则和试算平衡方法第45页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载二、记账方法的类型二、记账方法的类型记账方法的类型记账方法的类型单式记账单式记账复式记账复式记账借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法是以增减作为是以增减作为记账符号来反记账符号来反映资金运动增映资金运动增减变动的一种减变动的一种复式记账方法，复式记账方法，它实质上是根它实质上是根据复式借贷记据复式借贷记账法改造过来账法改造过来的一种复式记的一种复式记账方法，过去账方法，过去被商品流通企被商品流通企业应用。业应用。借贷记账法正式传入我国始于借贷记账法正式传入我国始于1905年，我国年，我国会计学者以蔡锡勇、谢霖、孟森等为代表学会计学者以蔡锡勇、谢霖、孟森等为代表学习日本的借贷记账法。中华民国时期，以潘习日本的借贷记账法。中华民国时期，以潘序伦、徐永祚和赵锡禹先生为代表的创办会序伦、徐永祚和赵锡禹先生为代表的创办会计学校、引进美国式的借贷记账法，改良我计学校、引进美国式的借贷记账法，改良我们记账方法。们记账方法。是以收付作为记账符号来反映资金运动增减是以收付作为记账符号来反映资金运动增减变动的一种复式记账方法根据复式借贷记账变动的一种复式记账方法根据复式借贷记账法改造过来的一种复式记账方法，包括钱物法改造过来的一种复式记账方法，包括钱物收付记账法，过去被农村生产队会计应用；收付记账法，过去被农村生产队会计应用；资金收付记账法，过去被行政事业单位会计资金收付记账法，过去被行政事业单位会计应用；货币收付记账法，过去被银行会计应应用；货币收付记账法，过去被银行会计应用）。用）。第46页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载第四节 复式记账1 1、单式记账法、单式记账法定义：指对于需要记录的经济业务，只采用一定义：指对于需要记录的经济业务，只采用一个账户，反映经济业务的一个方面，而与此相个账户，反映经济业务的一个方面，而与此相联系的另一方面不予反映的记账方法。联系的另一方面不予反映的记账方法。银行存款银行存款500用银行存款用银行存款500500元购买材料。元购买材料。（单式记账）（单式记账）第47页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 单式记账法特点：单式记账法特点：账户设置不完整，没有完整账户体系，通常只账户设置不完整，没有完整账户体系，通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。不登记实物资产的收付内容。不能全面反映经济业务不能全面反映经济业务记账手续简单记账手续简单无法进行试算平衡，不够科学严密无法进行试算平衡，不够科学严密第四节 复式记帐第48页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载第四节 复式记帐2 2、复式记账法、复式记账法 定义：对每一项经济业务都以相等的金额在定义：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。方法。原材料原材料银行存款银行存款10001000用银行存款用银行存款10001000元购买材料元购买材料（复式记账）（复式记账）第49页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载第四节第四节 复式记账复式记账复式记账法特点：复式记账法特点：设置完整的账户体系设置完整的账户体系每个业务都能在两个或两个以上的账户进每个业务都能在两个或两个以上的账户进行反映行反映对每项经济业务，都必须反映其来龙去脉对每项经济业务，都必须反映其来龙去脉所有经济业务的会计记录可以进行总体的所有经济业务的会计记录可以进行总体的试算平衡试算平衡第50页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载 1.1.定定义义：是是以以“借借”、“贷贷”作作为为记记账账符符号号，反反映映资资产产和和负负债债及及所所有有者者权权益益等等各各项项会会计要素增减变动的一种复式记账方法。计要素增减变动的一种复式记账方法。二、借贷记账法二、借贷记账法第四节 复式记账第51页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载2.2.理论依据：理论依据：资产、负债及所有者权益平衡关系资产、负债及所有者权益平衡关系 （即会计等式）（即会计等式）3.3.记账符号：记账符号：以以“借借”、“贷贷”作为记账符号作为记账符号 借、贷表示增减要看账户的类型借、贷表示增减要看账户的类型4.4.记账规则记账规则：借助下列业务说明借助下列业务说明第四节 复式记账第52页/共68页武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理版权所有，谢绝转载会计学原理版权所有，谢绝转载（1 1）国家以厂房、机器设备作价）国家以厂房、机器设备作价200000200000元向企业元向企业投资。投资。固定资产固定资产 实收资本实收资本 资产类资产类 权益类权益类 借借 贷贷（2 2）企业用银行存款归还银行借款）企业用银行存款归还银行借款8000080000元。元。银行借款银行借款 银行存款银