汇缴会议演示.pptx

2009年度申报及汇缴前有年度申报及汇缴前有关基础信息维护要求关基础信息维护要求一、关于时间性差异台帐数据的确一、关于时间性差异台帐数据的确认及维护认及维护目前平台中有三个已实现自动登记的时间性差异台帐：“广告宣传费时间性差异台帐”、“职工教育经费时间性差异台帐”、“股权投资损失时间性差异台帐”。由于上述台帐“2009年初余额”信息将供纳税人年度申报时下载，并对上述项目的纳税调减实施监控，为此申报前要求应做好数据确认和维护工作“广告宣传费时间性差异台帐”房地产开发企业非房地产开发企业举例2009年房地产企业预售收入申报由于政策调整，申报也发生了重大变化举例职工教育经费时间性差异台帐 附表三24行1列5%，且（流转税收入-所得税收入）5000元时提示。2、所得税收入取数口径：查账征收主表1行 3、流转税收入取数口径：所属期为12月份“增值税申报表”（一般纳税人申报表）一般货物及劳务”“本年累计列”（1行7行8行）即征即退货物及劳务“本年累计列”（1行7行8行）所属期为12月份增值税申报表（小规模纳税人申报表）(1行6行8行）（本年累计）营业税收入与去年有所不同：1、取数口径；2、审核所得税收入小于增值税收入的差异是否为正常差异营业税金及附加主表3行对房地产企业，该行0时提示将本行申报数据与企业提供的当年度入库的销售（营业）税金及附加缴款书合计数核对预售对应营业税金的几种会计处理1、直接冲减预售收入：预售时对应营业税金在附表三纳税调减；转正式销售时对营业税金在附表三进行纳税调增2、“营业税金及附加”：不进行纳税调整3、“应交税费”：同第一种情况资产减值损失企业计入损益的资产减值损失税收不认可，审核是否按规定在附表十作纳税调整举例：当7行0时，且7行附表十5列合计；或当7行0时，且7行的绝对值附表十5列合计的绝对值时提示执行会计制度企业：当主表7行“资产减值损失”=0，且附表十2行3列“存货跌价准备计提数”管理费用、营业费用明细表23行“存货跌价准备列支数”“营业费用”列+“管理费用”列时，在发送申报时提示：附表十2行3列“存货跌价准备计提数”与管理费用、营业费用明细表23行“存货跌价准备列支数”不符，请修改。如不修改不能发送申报（“坏账准备”一样）纳税调增为零主表1行、2行0，但14行0时提示审核是否按规定申报纳税调整（增加）业务招待费与去年不同：主表1行、2行0，但15行/14行在（0.951.05）时提示预缴率34行/33行80%时提示审核是否存在预缴申报延迟纳税行为汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额37行0时提示审核本行数与纳税人提供的分支机构税款入库凭证合计数是否一致附表一-2个销售货物对房地产开发企业：附表一（1）4行7行房地产开发企业预（销）售情况统计表10列合计13列合计时提示申报表销售收入小于房地产开发企业预（销）售情况统计表销售收入，审核其差额是否在附表三5行作纳税调增主营业务收入让渡资产使用权对房地产开发企业：附表一（1）6行房地产开发企业预（销）售情况统计表14列合计时提示申报表“让渡资产使用权收入”与房地产开发企业预（销）售情况统计表租金收入不一致，差额是否在附表三5行作纳税调增附表二7个销售货物成本对房地产开发企业：附表二（1）3行6行房地产开发企业计税开发成本税前扣除汇总表12列合计时提示申报表销售成本大于房地产开发企业计税开发成本税前扣除汇总表销售成本，审核是否在附表三40行作纳税调增其他业务支出其他附表二（1）11行0时提示审核“其他业务支出其他”是否可税前扣除，不符合税前扣除规定的是否在附表三作纳税调增营业外支出固定资产盘亏、债务重组损失、非常损失附表二（1）（17行20行22行）附表三42行1列时提示审核计入营业外支出的“固定资产盘亏”、“债务重组损失”、“非常损失”是否在附表三42行1列申报营业外支出罚款支出附表二（1）21行附表三31行1列时提示审核计入营业外支出的“罚款支出”是否在附表三31行纳税调增举例营业外支出捐赠支出附表二（1）23行0时提示审核计入营业外支出的“捐赠支出”属于公益性的捐赠支出是否在附表三28行1列申报；属于非公益性的捐赠支出是否申报在附表三40行纳税调增；附表三28行1列附表三40行1列中的非公益性捐赠支出附表二（1）23行营业外支出其他附表二（1）24行0时提示审核“营业外支出其他”的支出是否可税前扣除，不符合税前扣除规定的是否在附表三作纳税调增财务费用财务费用明细表的填报对象：除银行、证券、保险、其他金融活动外的查账征收企业。附表二（1）28行0，且附表三29行1列-3列0时，且财务费用明细表3行0提示审核审核向非金融企业（包括自然人）借款的利息支出是否符合规定附表三-21个收入类调减未按权责发生制原则确认的收入附表三5行4列0时提示审核本行纳税调减是否符合规定举例2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于次年开始的每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1 600万元。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。简单起见，假设未确认融资收益在2010年开始的五年平均分摊 2009年1月1日销售实现时借：长期应收款 20 00 银行存款 3 40 贷：主营业务收入 16 00 应交税费应交增值税（销项税额）340 未实现融资收益 4 00借：主营业务成本 15 60 贷：库存商品 15 60甲公司2009年申报时，附表三5行“账载金额”填报1 600万元，“税收金额”填报0万元，“调减金额”填报1600万元；成本在附表三40行进行调整2010年12月31日收取货款时 借：银行存款 4 00 贷：长期应收款 4 00 借：未实现融资收益 80 贷：财务费用 80甲公司2010年附表三5行“账载金额”填报0万元；“税收金额”填报400万元；“调增金额”填报400万元。对于形成的未实现融资收益冲减“财务费用”，在第19行“其他”进行调减。收入类调减特殊重组附表三8行4列0时提示审核本行纳税调减是否符合规定收入类调减一般重组附表三9行4列0时提示审核本行纳税调减是否符合规定收入类调减确认为递延收益的政府补助附表三11行4列0时提示审核本行纳税调减的政府补助是否在以前年度申报纳税调增会计：依据会计准则会计：依据会计准则1616号政府补助号政府补助税收上，收到一次确认收入税收上，收到一次确认收入1 1、与资产相关的的政府补助，确认为递延收益，在相关、与资产相关的的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配；税收上，收到一次确认收入。资产使用寿命内平均分配；税收上，收到一次确认收入。2 2、与收益相关的政府补助、与收益相关的政府补助 用于补偿企业以后期间的用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用时相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用时计入当期营业外收入；计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。失的，取得时直接计入当期营业外收入。举例2009年1月1日，科技部门共补贴A公司120万元，补偿科技项目后续为期2年的相关费用，合同签订日拨付120万元。（1）2009年1月1日，实际收到拨款120万元：借：银行存款 1 200 000 贷：递延收益 1 200 000（2）2009年12月31日，分配递延收益（假设按年分配）借：递延收益 600 000 贷：营业外收入 600 000 2009年申报时，11行1列60，2列120，纳税调增60。（3）2010年12月31日，分配递延收益（假设按年分配）借：递延收益 600 000 贷：营业外收入 600 000 2010年申报时，11行1列60，2列0，纳税调减60。收入类调减境外应税所得附表三12行4列0时提示审核本行纳税调减的境外应税所得是否在利润总额中申报收入类调减不征税收入附表三14行4列0时提示结合企业报送的不征税收入证明材料，审核：1、申报的不征税收入是否符合规定；2、该不征税收入是否已计入收入总额；3、非事业单位不征税收入对应的成本是否在附表三38行作纳税调增收入类调减其他附表三19行4列0时提示结合纳税人报送的纸质“其他”项目纳税调整明细表，逐项审核调减是否符合规定。扣除类调减视同销售成本附表三21行4列附表三2行3列时提示审核视同销售成本大于视同销售收入的原因扣除类调减工资薪金支出附表三22行（1列3列）0时提示；与去年不同：本行对所有企业审核结合企业报送的企业工资薪金扣除情况报告表，审核企业工资扣除是否真实、合理；审核企业是否按规定申报工资列支金额附表三22行1列（工资薪金支出账载金额）申报监控发生变化：原监控0；现修改为：当附表五45行（企业从业人数）0时，附表三22行1列应0。扣除类调减职工福利费支出附表三23行1列0，且该企业平台“2007年底结转职工福利费”余额0时提示；与去年不同：附表三23行1列0结合纳税人报送的纸质2007年底结转职工福利费、职工教育经费、坏账准备金扣减情况报告表，审核该企业是否按规定先动用2007年底前税前扣除的职工福利费余额；并将动用额登记台帐抽查考核扣除类调减职工教育经费支出附表三24行1列0，且该企业平台“2007年底结转职工教育经费”余额0时提示结合纳税人报送的纸质2007年底结转职工福利费、职工教育经费、坏账准备金扣减情况报告表，审核该企业是否按规定先动用2007年底前税前扣除的职工教育经费余额。并将动用额登记台帐扣除类调减公益性捐赠附表三28行（1列3列）0时提示审核税前扣除的公益性捐赠支出是否符合规定扣除类调减各类基本社会保障性缴款附表三34行4列0时提示审核调减依据(如果医疗保险会计处理借“应付福利费”，本行进行纳税调减的，需要审核医疗保险是否在23行“职工福利费”中扣除，防止重复扣除）扣除类调减补充养老保险、补充医疗保险附表三35行（1列3列）0时提示：1、对附表三35行（补充养老保险、补充医疗保险税收金额）的申报监控：当附表三35行1列且35行列附表三22行2列10%时，保存附表三时提示：附表三35行2列应附表三22行2列10%，请修改。如不修改附表三不能保存。2、审核本期税前扣除的补充养老保险、补充医疗保险是否分别本表22行2列5附表三35行4列0时提示；审核调减依据(如果是补充医疗保险，是否在23行“职工福利费”中扣除）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用附表三36行4列0时提示审核与未实现的融资收益相关业务的收入是否按规定确认扣除类调减其他附表三40行4列0时提示结合纳税人报送的纸质“其他”项目纳税调整明细表，逐项审核调减是否符合规定。资产类财产损失附表三42行2列0时提示；审核属于审批事项的资产损失是否经批准（按税务管理方式分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失）附表三42行4列0时提示；审核申报调减的资产损失以前年度是否申报纳税调增（准备金）资产类其他附表三50行4列0时提示结合纳税人报送的纸质“其他”项目调整明细表，逐项审核调减是否符合规定。其他附表三54行4列0时提示结合纳税人报送的纸质“其他”项目调整明细表，逐项审核调减是否符合规定。附表四无审核要点关于申报和更正申报中的几个问题：1、在附表四2列1行5行直接从“纳税人申报监控信息表”导入，为当年可弥补亏损（“余额”概念），不是企业每年实际发生的亏损额；2、2列取数为“纳税人申报监控信息表”中“待弥补亏损额”20042008年取数的相反数，4列2列，5列9列灰化；3、无论盈利还是亏损企业，必须满足：6行2列主表23行（CTAIS强行监控，否则不能申报成功）附表五-2个免税收入附表五1行0时提示审核申报是否正确：1、对实际收到的股息、红利，成本法下是否已在主表作投资收益申报，权益法下是否在附表十一10列作纳税调增申报；2、国债利息收入是否已经计入利润总额（作投资收益/冲财务费用）小型微利企业减免税附表五34行0时提示申报监控：对主表28行0，且主表28行附表五34行的企业，在保存主表时，系统提示：你单位享受小型微利企业减免税优惠，请填报小型微利企业从业人数、资产总额计算表（电子报表）。结合小型微利企业从业人数、企业资产总额计算表审核申报的小型微利企业减免税是否符合规定附表九16个固定资产房屋建筑物附表九2行7列0时提示；审核本行调减是否符合规定对3行7列、4行7列、5行7列、6行7列、8行7列、9行7列、11行7列、12行7列、13行7列、14行7列、15行7列小于0一样进行审核长期待摊费用已足额提取折旧的固定资产的改建支出附表九11行6列=11行2列时提示；审核本行数据是否按规定分期摊销对附表九12行6列、13行6列、15行6列一样进行审核对附表九14行6列的申报监控：当附表九14行5列且14行6列附表九（14行2列3）时，保存附表九时提示：14行6列附表九（14行2列3），请修改。如不修改附表九不能保存。-审核不再提示附表十（16个）坏（呆）账准备附表十1行2列0时提示；审核本期申报转回的准备金以前年度计提时是否纳税调增附表十2行2列、4行2列-16行2列一样贷款损失准备附表十14行3列0时提示结合纳税人报送的纸质金融企业税前扣除贷款损失准备计算表，审核本期计提的呆账准备是否符合规定附表十一-3个申报表变化按成本法核算的长期股权投资也在7列填报灰化“投资损失补充资料”部分。按照财税（2009）57号文和国税发（2009）88号文，本年发生的投资损失不再需要在本年实现的投资收益内扣除，可以全额扣除本表只填写2009年度的投资事项，以前年度发生的投资损失没有税前扣除的，在附表三进行调整按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益附表十一5列合计0时提示审核该收益是否在附表一营业外收入中申报举例：投资100，取得对方30%股权,取得时对方净资产公允价值4000 借：投资 120 贷：银行存款 100 贷：营业外收入 20纳税调减（5列）税收确认初始投资成本（4列）100按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益附表十一10列合计0时提示审核会计上计入损益的持有收益，但税收上不确认收入是否符合规定投资转让、处置损失附表十一16列合计0时提示审核12列“投资转让的会计成本”、13列“投资转让的税收成本”申报是否正确房地产2个房地产开发企业计税开发成本税前扣除汇总表9列房地产开发企业计税开发成本税前扣除汇总表9列上年房地产开发企业计税开发成本税前扣除汇总表11列0时提示审核本年申报的“上年结转未销开发产品单位计税成本”是否正确按成本对象分别提示房地产开发企业预（销）售情况统计表3列房地产开发企业预（销）售情况统计表3列合计上年房地产开发企业预（销）售情况统计表6列合计0时提示审核本年申报的预售收入“期初数”、“本年增加”、“本年转出”、“期末数”是否正确谢谢！