税收基础知识2.pptx

税收基本知识税收基本知识 财政局四个方面n n1 税收的概念n n2 古今税务机关n n3 分税制n n4 与园区有关的税种税收的概念n n 国家必须要汲取一定的财政收入作为保障方国家必须要汲取一定的财政收入作为保障方可良性运转，一个国家获得财政收入的方式是多可良性运转，一个国家获得财政收入的方式是多样的，主要有罚没，国债样的，主要有罚没，国债 ，收费，超发货币以及，收费，超发货币以及税收，税收是国家最主要的一种财政形式，税收税收，税收是国家最主要的一种财政形式，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品分配和再分配而取得财政收入的一入和社会产品分配和再分配而取得财政收入的一种形式。税收的本质是国家为满足社会公共需要，种形式。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭凭借借公共权力按照法律所规定的标准和程序，参公共权力按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系种特殊分配关系。税收的概念n n 富兰克林说过富兰克林说过:在这个世界上，人的一生中只在这个世界上，人的一生中只有两件事情不可避免，那就是死亡和纳税，爹姆有两件事情不可避免，那就是死亡和纳税，爹姆士韦恩也说过士韦恩也说过:纳税是为权利受保护而付费。这些纳税是为权利受保护而付费。这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。税收与其他分配方式相比，具有强制性、要作用。税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。无偿性和固定性的特征。古今的税务机关n n 我国早在我国早在30003000多年前的西周时代，就有了比多年前的西周时代，就有了比较完整的税务机构，秦汉时期，秦朝设置治粟内较完整的税务机构，秦汉时期，秦朝设置治粟内史一职负责税收，隋朝民部掌管中央财政，唐朝史一职负责税收，隋朝民部掌管中央财政，唐朝改为户部。明清时代，明朝中央设户部分设十三改为户部。明清时代，明朝中央设户部分设十三清吏司，分管各省赋税。清代前中期，户部主管清吏司，分管各省赋税。清代前中期，户部主管全国财政，其下有十四清吏司，分别掌管各省的全国财政，其下有十四清吏司，分别掌管各省的民赋、各仓盐课、钞关杂税等光绪三十二年民赋、各仓盐课、钞关杂税等光绪三十二年(1906)(1906)，户部更名为度支部，下辖田赋、税课等，户部更名为度支部，下辖田赋、税课等十司。地方机构省由承宣布政使司主管财政等，十司。地方机构省由承宣布政使司主管财政等，属官有库大使和仓大使，府一级由知府属官有库大使和仓大使，府一级由知府 、同知、同知、通判及下属各大使分管盐、茶诸税。县一级的赋通判及下属各大使分管盐、茶诸税。县一级的赋税具体由户房税课、河泊等司所负责征管。税具体由户房税课、河泊等司所负责征管。分税制背景：1 中央财政窘迫2 地方财政丰盈具体分税国税和地税是1994年7月1日正式分开的。国地税分家标志着分税制正式拉开了大幕，中央地方的分税 1 1、中央税系统：消费税，车辆购置税、关税、进口增值税，铁道、中央税系统：消费税，车辆购置税、关税、进口增值税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税中对储蓄存款利息所外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。2 2、地税系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负地税系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税城市房地产税，车船使镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，农业税（已停征）牧业税及其地用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，农业税（已停征）牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。3 3、中央地方共享税：增值税中央中央地方共享税：增值税中央75%,75%,地方地方25%25%；企业所得税与个税；企业所得税与个税,中央中央60%,60%,地方地方40%40%；证券交易印花税；证券交易印花税,中央中央97%,97%,地方地方3%3%。分税制的影响 1 1、中央财政收入的飙升在实施分税制后的当年，中央的、中央财政收入的飙升在实施分税制后的当年，中央的财政收入比上一年增加财政收入比上一年增加200%200%，占全国财政总收入比例由，占全国财政总收入比例由上年的上年的22%22%急升至急升至56%56%，但财政支出占全国总支出比例比，但财政支出占全国总支出比例比上年只增加上年只增加2 2个百分点。此后，个百分点。此后，19951995年到年到20042004年中央财政年中央财政收入平均占国家财政总收入的收入平均占国家财政总收入的52%52%，但财政支出平均只占，但财政支出平均只占国家财政总支出的国家财政总支出的30%30%。2 2、地方政府的土地财政、地方政府的土地财政 19941994年分税制给地方政府留了年分税制给地方政府留了一个借地生财的口子一个借地生财的口子土地出让金归地方政府，因此给土地出让金归地方政府，因此给持续高热的房地产市场和不受制约的征地和拆迁运动埋下持续高热的房地产市场和不受制约的征地和拆迁运动埋下了伏笔。了伏笔。与园区有关的主要税收 目前，我国共有增值税、消费税等20个税种，其中，17个税种由税务部门负责征收，与园区有关的税种有增值税，城市维护建设税，营业税，土地使用税，耕地占用税，车辆购置税，企业所得税等。增值税相关知识增值税的产生 最早产生于英国，1954年法国成功实行。亚洲国家20世纪70年代后期开始实行，我1984年开始实行，1996年进行全面改革2008年进行转型改革，2009年1月1日执行消费型增值税。什么是增值税 增值税：是对在我国境内从事销售货物或是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。税。20122012年年1 1月月1 1日开展交通运输业，仓储等部分日开展交通运输业，仓储等部分现代服务业营改增，截止现代服务业营改增，截止20132013年年8 8月月1 1日，日，“营改营改增增”范围已推广到全国试行自范围已推广到全国试行自20142014年年1 1月月1 1日起铁日起铁路运输，邮政服务被纳入营改增试点路运输，邮政服务被纳入营改增试点。征税范围1 销售货物2 提供加工和修理修配劳务3 进口应税货物增值税税率 1、基本税率-17%2、低税率-13%3、对出口货物-0税率税金计算方法税金计算方法 我国增值税采用购进扣税法计税我国增值税采用购进扣税法计税,其计算其计算 公公 式为：式为：应纳税额销项税额进项税额应纳税额销项税额进项税额 销项税额销售额销项税额销售额税率税率 销售额销售额=含税销售额含税销售额（1+17%）例：某企业5月发生如下经济业务：1.销售产品一批，零售价格234000元。2.本月购进生产用材料，取得增值税发票，列明价款150000元，税金25500元。3.企业起初无留抵税金。计算本月应缴增值税。偷漏税n n应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额n n1.（减小减小）（加大加大）n n2.（减小减小）（减小减小）n n销项税额：销项税额：销售额销售额税率税率虚开增值税发票罪 虚开增值税专用发票罪，是指违反国虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。人虚开增值税专用发票的行为。虚开虚开:是指行为人违反有关发票开具管是指行为人违反有关发票开具管理的规定、不按照实际情况如实开具增值理的规定、不按照实际情况如实开具增值税专用发票及其他可用于骗取出口退税、税专用发票及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款的发票之行为。抵扣税款的发票之行为。什么是土地使用税 土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。征税对象以及税率n n 土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。其中，土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。n n 对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通设施用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个通设施用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。人非营业建房用地等，均免征土地使用税。n n 一般规定每平方米的年税额，大城市一般规定每平方米的年税额，大城市1.51.5元至元至3030元，中等城市元，中等城市1.21.2元至元至2424元；小城市元；小城市0.90.9元至元至1818元；县城、建制镇，工矿区元；县城、建制镇，工矿区0.60.6元至元至1212元。元。”。食品园区目前是。食品园区目前是3.23.2元每平方。元每平方。企业所得税n n 企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。n n 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得以及其他所得。税率以及算法1 1、国家需要重点扶持的高新技术企业、国家需要重点扶持的高新技术企业 15%15%2 2、符合条件的小型微利企业以及在中国境内未设立、符合条件的小型微利企业以及在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业企业 20%20%3 3、其他上述未包含的企业或机构、其他上述未包含的企业或机构 25%25%企业所得税应纳税所得额企业所得税应纳税所得额=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入 免税收入免税收入-抵扣项目抵扣项目-允许弥补的以前年度的亏损允许弥补的以前年度的亏损 应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额 x x 适用税率适用税率 -减免税额减免税额 -抵免税额抵免税额所得税例题n n一家电器厂，一年的营业收入为一家电器厂，一年的营业收入为40004000万元，总计卖出了万元，总计卖出了2 2万台家电，每台家用电器的平均进价为万台家电，每台家用电器的平均进价为15001500元，员工一年元，员工一年的工资的工资100100万元，房屋租赁等开支为万元，房屋租赁等开支为400400万元，营业税率为万元，营业税率为3%3%，则这家电器商店一年的总成本为：家用电器的总进，则这家电器商店一年的总成本为：家用电器的总进价价+员工工资员工工资+房屋租赁费用房屋租赁费用=15002+100+400=3500=15002+100+400=3500（万元）（万元）n n营业税营业税=营业额营业额 营业税率营业税率=40003%=120=40003%=120（万元）（万元）n n则这家电器商店的利润总额为：则这家电器商店的利润总额为：n n利润总额利润总额=营业收入成本营业税营业收入成本营业税n n=4000=400035003500120=380120=380（万元）（万元）n n当所得税率为当所得税率为25%25%时，应纳税额时，应纳税额n n=38025%=95=38025%=95万万车辆购置税n车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，20012001年年1 1月月1 1日开始征收。前身是车辆购置附加费。日开始征收。前身是车辆购置附加费。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为税率为10%10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价计税价格格 税率。税率。20122012年车辆购置税总共年车辆购置税总共22002200个亿。个亿。n n一辆轿车一辆轿车1010万元，去掉增值税之后按万元，去掉增值税之后按10%10%征收，增值税是征收，增值税是17%17%，应缴纳多少车辆购置税？，应缴纳多少车辆购置税？n 谢谢