第四篇进出口税费.pptx

思考：进出口货物怎样征税？思考：进出口货物怎样征税？1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退4 4、完税价格的确定、完税价格的确定成交价格法、相同类似货物成交价格法等成交价格法、相同类似货物成交价格法等3 3、计算：、计算：从价方法完税价格从价方法完税价格 税率税率2 2、征收方法、征收方法：从价法、从量法、复合法从价法、从量法、复合法5 5、税率的确定：、税率的确定：适用原则、适用时间适用原则、适用时间第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述 代征税 关 税进口关税出口关税进口环节增值税消费税反倾销税反补贴税进口附加税保障性关税报复性关税滞报金、税款滞纳金船舶吨税进出口税费 进口正税税费一、关税（一）进口关税（import tariff）1.进口关税的含义 作为国际贸易中一种被各国公认的重要的经济保护手段，进口关税（import tariff）是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税。2进口关税的分类进口关税进口正税进口附加税 进口正税即按进出口税则中法定进口税率征收的关税。进口附加税反倾销税反补贴税保障措施关税3进口关税的计算（1）从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格从价税率（2）从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量单位税额（3）复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格从价税率+货物数量单位税额（4）滑准税 按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。（二）出口关税（export tariff）1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口2.范围：09年海关对铝材、小麦、磷灰石和硅等商品征收出口税。3.公式：出口关税税额=出口货物完税价格出口关税税率二、进口环节代征税（一）增值税（value added tax）商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。1.范围：境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人2.公式：应纳增值税税额=组成价格增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额3.税率：基本税率：17%纳税人销售或进口货物，除列举的外，以提供加工、修理修配劳务。低税率：13%（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。（二）消费税在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。1.范围：境内生产、委托加工、进口和消费国家规定应征消费品的单位和个人 2.种类：征税的消费品大体可分为以下4种类型（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、柴油等。3.公式：（1）从价征收 应纳税额=组成计税价格消费税税率（2）从量征收（3）同时实行从量、从价征收 三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。吨税=净吨位吨税税率（元/净吨）船舶吨税分为优惠税率和船舶吨税分为优惠税率和普通税率。普通税率。9090天和天和3030天两种天两种净吨位净吨位=船舶的有效容船舶的有效容积积吨吨/立方米立方米 征收范围（1 在我国港口行驶的外国籍船舶；（2 外商租用（程租除外）的中国籍船舶；（3 我国租用的外国籍国际航行船舶;（4 中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶。四、税款滞纳金 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数2.滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止。3.征收标准：起征额为50元。4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物。五、滞报金为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。1.公式：滞报金金额=进口货物完税价格0.5滞报天数2.滞报天数：进口：运输工具申报进境14天内；出口：货入监管区后，装货24小时以前。1.在我国不属于海关征收的税种是 A营业税 B关税 C进口环节增值税 D船舶吨税2.我国关税的客体即征税对象是 A进出口货物的货主 B办理通关手续的海关 C准许进出口的货物和物品 D各类进出境人员、运输工具、货物和物品3.关于增值税说法正确的是 A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17 B我国对进出口的货物一律按13税率征收增值税 C对于图书、报纸、杂志增值税率为17 D对于供残疾人专用的货物一律按13征收增值税4.下列选项中属于13增值税税率的是 A粮食、食用油 B石油、汽油、柴油 C图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药5.以下属于我国消费税纳税义务人的是 A境内生产应税消费品的单位和个人 B委托加工应税消费品的单位和个人 C进口应税消费品的单位和个人 D销售所有消费品的单位和个人6.在下列船舶中，应征收船舶吨税的有：A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶 D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶 第二节 进出口货物完税价格的确定（重点）进出口货物完税价格是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格,是以凭计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础.进口货物完税价格包括一般进口货物、特殊进口货物。一、进口货物完税价格的审定（一）一般进口货物完税价格的审定 海关确定进口货物的完税价格有六种估价方法，见下图：其中倒扣价格法和计算价格法可互换（需经海关同意）1.成交价格方法建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。4个条件：买方对货物的处置和使用不受卖方额外的限制（除国内法律、法规规定限制；对货物转售地域的限制；对货物价格无实质影响的限制）。无搭车销售或强制购买，也就是卖方的价格无附加销售条件。卖方无买方转售收益（收益能被合理确定的，不影响）特殊关系，不受影响（有特殊关系，但能证明不影响价格即可）完税价格完税价格成交价格成交价格 （4个条件）个条件）满足满足-调整调整不满足不满足-依次使用其他依次使用其他（1）计入项目：(2)扣减项目G.码头装卸费1、某公司进口一台机器，发票列明：成交价格10万美元，包括货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用，保险费500美元，包装容器费200美元，销售佣金100美元，特许权使用费为成交价格的3，其完税价格为：A A、103300美元 B、102700美元 C、100100美元 D、103800美元2、在成交价格中，买方对进口货物处置、使用不受限制，下列符合此规定的是：ABA、进口药品需申领进口许可证 B、从日本进口的胶卷只能在中国市场销售，不得转受给第三国。C、进口货物是用于展示的D、进口货物加工为成品后必须与买方的子公司3、某公司从德国进口一套设备、发票列明：设备价款CIF天津300000美金，设备进口后的安装及技术服务费10000美金，买方佣金1000美金，卖方佣金1500美金。该批货物经海关审定后的成交价格为：BA、311000美元 B、301500美元C、301000美元 D、291500美元4、某公司进口一台电梯，发票列明：成交价格为CIF北京10万美元，电梯进口后调试费为4000美元，包括在成交价格中。完税价格为：C A、100000 B、104000 C、96000 D、99600 2、相同或类似货物的成交价格方法 1）含义：相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产，在物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商业上可以互换的货物。2）要素条件：A、与进口货物相同或类似B、与进口货物在同一国家或地区生产C、同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各45天以内)D、商业水平和进口数量相同或大致相同E、首先考虑同一生产商生产的相同或类似货物的价格F、存在多个价格时，选择最低价格3、倒扣价格方法 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售价格，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。注意：1、时间（45天或者90天）2、按进口时的状态销售 （如经过加工，需减去件加工增值）3、在境内第一环节销售4、最大销售总量的单价5、向境内无特殊关系方的销售国内某进口商在进口货物后，分7批销售了300个数量单位货物，在使用倒扣价格时，应按（）倒扣。A、90元 B、100元 C、95元 D、105元100元销售40件90元销售20件100元销售50件105元销售70件90元销售60件95元销售60件4、计算价格方法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格，适用这种方法需依据境外的生产商提供的成本方面的资料。适用较少。5、合理方法（二）特殊进口货物完税价格的审定1.加工贸易进口料件和制成品的完税价格（1）进口时需征税的进料加工进口料件（2）内销的进料加工进口料件或其制成品 以料件原进口成交价格为基础审查其完税价格（3）内销的来料加工进口料件或其制成品.海关以接受内销申报的 同时或大约同时的,相同或类似货物的,进口成交价格为基础,审定其完税价格.（4）加工企业内销的边角料和副产品.以海关审查确定的内销价格为完税价格2.出口加工区内加工企业内销制成品估价办法制成品（包括残次品）海关以接受内销申报的 同时或大约同时的,相同或类似货物的进口成交价格为基础,审定其完税价格.边角料或者副产品 以海关审查确定的内销价格为完税价格3.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品内销进口料件或者其制成品相同或类似货物的进口成交价格为基础内销进口料件制成品，含有境内采购的料件料件原进口成交价格为基础内销来料加工制成品，含有境内采购的料件同时或大约同时进口的与制成品所含从境外购入的料件相同或者类似货物的进口成交价格为基础内销边角料或者副产品以海关审查确定的内销价格为完税价格4.从保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流中心等区域、场所进入境内需要征税的货物的估价以其进入境内的销售价格为基础审查确定完税价格5.出境修理货物以境外修理费和料件费审查确定完税价格。6.出料加工进口货物以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费审查确定完税价格。7.暂时进境货物按一般进口货物完税价格的规定审查确定完税价格8.租凭进口货物以租金方式对外支付的，以海关审定的该货物的租金作为完税价格；留购的，以海关审定的留购价格作为完税价格；一次性缴纳税款的，按租金总额或估价方法确定完税价格。9.减免税货物货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。公式：完税价格=海关审定该货物原进口时的价格1-征税时实际已使用月数/监管年限12一价值为1000000的飞机免税进口,使用4年后转售，则海关审定的完税价格应为 A.500000 B.5000000 C.1000000 D.100000 二、出口货物完税价格的审定以该货物的成交价格为基础，包括该货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定，但其中包含的出口关税税额应当扣除。公式 出口货物完税价格=FOB出口关税 =FOB/（1出口关税税率某公司出口货物以CFR悉尼价格成交，货物从武汉途径上海运至悉尼，出口货物运费为：A、扣除武汉至悉尼的运费B、扣除上海至悉尼的运费C、扣除武汉至上海的运费D、扣除出口关税第三节进口货物原产地的确定与税率适用 一、进口货物原产地的确定（一）原产地规则的含义各国以本国立法形式制定出其鉴别货物“国籍”的标准，这就是原产地规则。（二）原产地规则的类别我国现行的原产地规则有两种，一种是优惠原产地规则，另一种是非优惠原产地规则。1优惠原产地规则 以优惠贸易协定通过双边、多边协定形式或者是本国自主形式制定的一些特殊原产地认定标准，因此也称协定原产地规则。2非优惠原产地规则 非优惠原产地规则是指一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的原产地规则 目前我国的优惠原产地规则和非优惠原产地规则主要包括以下几种：非优惠原产地规则非优惠原产地规则优惠原产地规则优惠原产地规则最惠国待遇最惠国待遇反倾销、反补贴、保障措施反倾销、反补贴、保障措施原产地标记管理原产地标记管理国别数量限制国别数量限制关税配额关税配额政府采购政府采购贸易统计贸易统计亚太贸易协定亚太贸易协定中国中国-东盟合作框架协议东盟合作框架协议香港香港CEPA 澳门澳门CEPA 中巴自贸协定中巴自贸协定特别优惠关税待遇特别优惠关税待遇中智自贸协定中智自贸协定（三）原产地认定标准1.优惠原产地认定标准（1）完全获得标准（2）税则归类改变标准（3）区域价值成分标准（4）制造加工工序标准（5）直接运输规则亚太贸易协定框架协议CEPA项下 受惠国增值受惠国增值 =45%受惠国增值受惠国增值 =40%受惠国受惠国 增值增值 =30%2非优惠原产地认定标准完全获得(见课本)“实质性改变”4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的；从价百分比，非该国原材料进行制造加工后的增值超过30（四）原产地证明书 原产地证明书是证明产品原产于某地的书面文件。它是受惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适用反倾销、反补贴税率、保障措施等贸易政策的凭证。一般原产地证书二、税率适用（一）税率适用原则 进口关税税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率、关税配额税率等税率。国务院关税税则委员会每年根据我国产业发展状况的需要，对部分进出口货物在一定期限内制定较最惠国税率更低的暂定税率。税率名称适用范围最惠国税率 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，或原产于中华人民共和国境内的进口货物。协定税率 原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。特惠税率 原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。普通税率 原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物，或原产地不明的进口货物。关税配额税率 适用于相对数量限制的进口货物可选税率最终适用税率同时适用最惠国税率、进口暂定税率 暂定税率同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率 从低适用同时适用国家优惠政策、进口暂定税率 取低计征，但不得在暂定税率基础上再进行减免适用普通税率的进口货物，存在进口暂定税率适用普通税率的货物，不适用暂定税率（出口相反）适用关税配额税率、其他税率配额内的适用配额税率，配额外的适用其他同时适用ITA税率ITA税率反倾销、反补贴、保障措施关税、报复性关税适用反倾销率、反补贴率、保障措施关税率、报复性关税率（二）税率适用时间：进出口货物应当按照海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率征税。1.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率；2.进口转关运输货物，以指运地海关接收到申报之日的税率计算；提前报关的，以转关货物运抵指运地之日的税率计算。3出口转关货物起运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率4.集中申报货物每次货物进出口时海关接受该货物申报之日5.超期未报关由海关变卖货物运输工具申报进境之日实施的税率6.纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当按照该行为发生之日实施的税率；该行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。7.特殊贸易的货物缴纳税款，按照海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率计算的1.按关税条例规定，海关对进出口货物征收关税时，应采用何时实施的税率计征关税：cA、装载货物的运输工具申报进、出境之日 B、收发货人向海关申报进口货出口之日C、海关接受申报进口或出口之日 D、海关开出税款缴纳证书之日 2、税率适用的原则，下列表述不正确的是：DA、适用最惠国税率的进口货物，有暂定税率的，应当适用暂定税率B、同时适用协定税率、特惠税率和暂定税率的进口货物，应当从低适用税率C、适用普通税率的进口货物，有暂定税率的，不适用暂定税率D、执行国家关税减征政策时，分别在最惠国税率、协定税率、特惠税率的基础上按国家优惠政策执行 3.税率适用时间标准，下列表述不正确的是：AA、进出口货物应当适用该货物向海关申报进口或出口之日实施的税率B、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境实施的税率C、进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率D、出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率 多选题1.以下关于税率的适用，叙述不正确的是：ADA、实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，适用最惠国税率B、适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率C、适用协定税率、特惠税率的进口货物，其最惠国税率的，应当从低适用税率D、适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，执行国家有关进口关税减征政策，均在原税基础上计算有关税目的减征税率2.下列关于进口税率适用的表述正确的是：ABCA、按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率B、对于无法确定原产地国别的货物，按普通税率征税C、配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区D、适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，按暂定税率征税 判断1.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的该货物的租金作为完税价格。只要租赁期不作调整，其适用的税率是一致的。W2.特定减免税货物，监管年限未到，经海关批准转让或移作他用需缴纳税款的，以该货物实际进境时适用的税率计征税款。W3.出口转关运输货物，应当适用向启运海关申报出口之日实施的税率。W第四节 进出口税费的计算海关征收的税费以人民币征收。计算税款前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算至元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。一、进出口关税税款的计算二、进口环节税的计算三、其他税费的计算一、进出口关税税款的计算（一）进口关税税款的计算 1从价关税（1）计算公式：正常征收的进口关税税额=完税价格*法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额=完税价格*减按进口关税税率（2）计算程序：按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格（CIF）；根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；按照计算公式正确计算应征税款。（3）计算实例（见课本）2从量关税（1）计算公式：进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额（2）计算程序：按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；确定其实际进口量；根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格(计征增值税需要)；根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；按照计算公式正确计算应征税款。（3）计算实例（见课本）：3复合关税（1）计算公式：进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额+完税价格*关税税率（2）计算程序：按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；确定其实际进口量；根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；按照计算公式正确计算应征税款。（3）计算实例（见课本）：4.滑准税（1）计算公式从价应征进口关税税额=完税价格*暂定关税税率从量应征进口关税税额=进口货物数量*暂定关税税率（2）计算程序按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税号根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格 根据关税税率计算公式确定暂定关税税率根据汇率适用规定，将外币折算成人民币按照计算公式正确计算应征税款。滑准税暂定关税税率的确定方式：当进口棉花完税价格11.397元/千克，暂定关税税率按下面公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%Pi-1Ri40%，暂定税率取40%；Ri40%，暂定税率取Ri。当进口棉花完税价格 11.397元/千克，按0.570元/千克计征从量税。（二）反倾销税（三）出口关税税款的计算 1计算公式 出口关税税额=FOB（离岸价格）(1+出口关税税率)*出口关税税率 2计算程序(1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；(2)根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；(3)根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；(4)按照计算公式正确计算应征税款。3计算实例 国内某企业从广州出口去新加坡的合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格为FOB广州98美元。已知外汇折算率1美元=人民币82元，要求计算出口关税。计算方法 确定税则归类，该批合金生铁归入税目税72015000，出口税率为20；审定离岸价格为8，428美元；将外币价格折算成人民币为69，10960元；出口关税税额=离岸价格(1+出口关税税率)*出口关税税率=69，10960(1+20)X20=57，591X20=11，51820(元)二、进口环节税计算（一）消费税税款的计算 1.从价征收应征消费税税额=(完税价格+关税税额)(1消费税税率)*消费税税率 2.从量征收应征关税税额=商品进口数量*从量关税税率（二）增值税税款的计算 计算方法 计算关税税额；计算消费税税额；再计算增值税税额。应纳增值税税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）*增值税税率 三、滞纳金的计算纳税期限的计算：海关填发税款缴款书起15日内从缴款书的第二天起计算，期限内的节假日不予扣除，缴纳期限最后一日是节假日的顺延。滞纳天数的计算：从缴纳期限最后一日的第二天起，节假日不予扣除，直至缴款当天。计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额X0.05*滞纳天数 代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额X0.05*滞纳天数 第五节 进出口税费减免一、法定减免税 法定减免税是指进出口货物按照海关法、关税条例和其他法律、行政法规的规定可以享受的减免关税的优惠。无须对货物进行后续管理下列进出口货物、进出境物品减征或者免征关税：关税税额在人民币50元以下的一票货物 无商业价值的广告品和货样 外国政府、国际组织无偿赠送的物资 在海关放行前遭受损坏或者损失的货物 进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品 我国缔结或参加的国际条约的规定减征、免征关税的货物、物品 法律规定减征、免征关税的其他货物、物品二、特定减免税 对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税和进口环节海关代征税的优惠，又称“政策性减免税”。（1）按照国际通行规则实施的关税优惠：1.科教用品2.残疾人专用品3.境外非官方组织和个人捐赠的救灾物资。4.扶贫慈善捐赠物资（2）按照国家产业政策实施的关税优惠：1.外商投资企业进口物资2.国内投资项目进口设备3.货款项目进口物资4.特定区域物资三、临时减免税 由国务院根据某单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠。一般是一案一批。第六节 进出口税费的缴纳与退补一、缴纳方式 1.向进出境地海关纳税；属地纳税 2.持缴款书向指定银行办理税费交付手续，或者向签有协议的银行办理电子交付税费的手续。二、强制执行：纳税人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。主要措施：强制扣缴和变价抵扣两种。三、缴纳税费责任直接代理报关：报关企业对少征、漏征税款、滞纳金与纳税义务人承担连带责任。间接代理：报关企业应承担与纳税义务人相同的法律责任。欠税的纳税义务人，在合并、分立情形下，纳税责任至合并或分立的法人或组织。纳税义务人欠税或在减免税货物、保税货物监管期间有撤销、解散、破产等其他依法终止经验情形的，四、缴纳税费及凭证税费缴纳种类缴纳凭证进出口关税、进口环节税海关专用缴款书退税收入退还书追征、补证海关专用缴款书缓税利息海关专用缴款书滞纳金海关专用缴款书 五、税款的退还1、退税的范围2、退税的期限 自缴纳税款之日起1年内，以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。3、要求 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通知之日起3个月内办理有交退税手续。六、税款的补征、追征（一）范围（二）期限和要求1、海关发现少征或漏征税款的，当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。2、纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，3年内予以追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加征少征或者漏征税款0.5的滞纳金。3、海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，3年内予以追征，并应缴纳滞纳金。七、延期纳税 因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应当向所在地直属海关提出书面申请。按期缴纳税款的期限最长不超过6个月。八、加工贸易缓税利息1.加工贸易保税货物在规定期限内全部出口的，由海关通知中国银行将其保证金和利息全部退还。2.保税货物未能出口或内销的，依法补征税款，还应征收缓税利息。3.缓税利息补证税款*计息期限*活期存款储蓄年利息率/360练习题1.（一）单项选择题1、复合税的计税标准是：A货物和物品的计量单位 B货物和物品的价格 C货物和物品的价格和计量单位 D货物和物品的价格或计量单位 2、进口环节增值税的组成计税价格为：A进口关税完税价格+进口关税税额+增值税税额、B进口关税完税价格+增值税税额 C进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额 D进口关税完税价格+进口关税税额 3.按照规定，关税纳税义务人或其代理人未在规定时间内缴纳税款的应按滞纳天数征收税款_的滞纳金：A05B1C05D1 4.海关于2004年7月9日(星期五)填发税款缴款书，纳税义务人最迟应于哪一天缴纳税款，才可避免滞纳：A.7月23日B7月24日 C7月25日D7月26日 5.关于暂定税率适用的原则，下列表述错误的是：A适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率 B适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率 C适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率 D适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适用暂定税率 6.经批准转让或移作他用的减免税货物需缴纳税款的，应当适用_之日实施的税率：A海关接受纳税义务人再次申报办理纳税手续 B货物申报进口 C货物进境 D海关批准（二）多项选择题 1.对应征进口环节消费税的货物，其进口环节消费税组成的计税价格包括：A进口货物关税完税价格B进口货物关税税额 C进口环节消费税税额D进口环节增值税税额 2.下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价：A买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方 B买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提C进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定 D进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响 3.关于进出口税费的计算，下列表述正确的是：A税款的起征点为人民币50元 B完税价格计算至元，元以下四舍五入 C税额计算至分，分以下四舍五入 D进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴款书之日公布的汇率中间价折合成人民币 4.经海关核准可予办理退税手续的情况有：A已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的 B已缴纳出口税的货物，因故未装运出口申请退关的 C进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的 D因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的 5.海关可以追征和补征税款的范围包括：A进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的 B因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的 C海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的 D因税率重大调整原因，造成货物放行之日与货物申报之日产生的较大税额差额 三、判断题：1、凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，一律征收船舶吨税。2、当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当优先采用合理方法确定完税价格。3、两个及两个以上国家（地区）参与生产或制造的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。4、滞纳金的缴纳凭证是“海关行政事业收费专用票据”。5、海关退税时，已征收的滞纳金不予退还。6、进出口货物完税后，由于海关方面的原因造成的少征或者漏征税款，海关可以自缴纳税款或者货物进口之日起三年内，向收发货人或者他们的代理人补征。7.强制扣缴和变价抵扣的税款含纳税义务人未缴纳的税款的滞纳金。8、海关发现多征税款的应当立即通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自海关发出通知之日起3月内办理有关退税手续。