税务中介机构.pptx

税务机关和税务中介税务机关和税务中介 中央财经大学税务学院中央财经大学税务学院 樊勇樊勇Company Logo主要内容主要内容 OECD国家税收中介概况国家税收中介概况123 4税务机关提供给税务中介的服务和帮助税务机关提供给税务中介的服务和帮助税务机关提供给税务中介的服务和帮助税务机关提供给税务中介的服务和帮助 各国对中介机构的管理规则、制度各国对中介机构的管理规则、制度各国对中介机构的管理规则、制度各国对中介机构的管理规则、制度OECDOECD国家税务机关提供给中介机构的国家税务机关提供给中介机构的国家税务机关提供给中介机构的国家税务机关提供给中介机构的服务服务服务服务 Company Logo一、一、OECD国家税收中介概况国家税收中介概况v 2008年年OECD税务管理论坛公布了税务管理论坛公布了建立更建立更强化的征、纳和中介三方的关系的报告强化的征、纳和中介三方的关系的报告，其主，其主要结论是：税务中介机构在整个税收体系中发挥要结论是：税务中介机构在整个税收体系中发挥着关键作用，它帮助纳税人在日趋复杂的经济生着关键作用，它帮助纳税人在日趋复杂的经济生活中理解自己的税收义务并依法纳税。活中理解自己的税收义务并依法纳税。3Company Logo一、一、OECD国家税收中介概况国家税收中介概况v（一）协助纳税人进行纳税申报v（二）协助纳税人及时了解新的税收规定v（三）提高纳税人税收遵从4中介机构中介机构协助助纳税税人履行人履行纳税税义务纳税人即将税人即将到期的到期的义务予以提醒予以提醒保存保存财务信信息、息、账本以本以便准确便准确计算算应缴纳税款税款矫正正纳税人税人对特殊特殊规定定的的误读将税将税务机关机关对纳税人出税人出现的的违规行行为予以予以传达达代表代表纳税人税人与税与税务机关机关协调审计争争议和申和申请延延时申申报等等一、一、OECD国家税收中介概况国家税收中介概况纳税人纳税人纳税人纳税人税收中介税收中介税收中介税收中介税务机关税务机关税务机关税务机关委托纳税申报委托纳税申报委托纳税申报委托纳税申报提供专业服务提供专业服务提供专业服务提供专业服务征收税款征收税款征收税款征收税款履行纳税义务履行纳税义务履行纳税义务履行纳税义务代表纳税人利益代表纳税人利益代表纳税人利益代表纳税人利益监管、提供服务监管、提供服务监管、提供服务监管、提供服务Company Logo一、一、OECD国家税收中介概况国家税收中介概况v澳大利亚：澳大利亚：v 23000个税务中介个税务中介v新西兰：新西兰：v 5200个税收中介个税收中介v英国：英国：v 43000个税收中介个税收中介 70%70%个税申报个税申报个税申报个税申报90%90%所得税申报所得税申报所得税申报所得税申报200200万客户万客户万客户万客户83%83%纳税申报纳税申报纳税申报纳税申报78%78%企业纳税申报企业纳税申报企业纳税申报企业纳税申报63%63%个税申报个税申报个税申报个税申报二二、各国、各国对中介机构的管理中介机构的管理规则、制度、制度v（一）自我（一）自我监管模式：中介机构管模式：中介机构协会会v（二）税（二）税务机关机关监管模式管模式:法律法律资格格认证v（三）（三）对OECD国家国家中介机构中介机构的的调查二二、各国、各国对中介机构的管理中介机构的管理规则、制度、制度v（一）自我（一）自我监管模式：中介机构管模式：中介机构协会会v英国：英国：ICAEW（英格兰及威尔士特许会计师协（英格兰及威尔士特许会计师协会，英格兰及威尔士特许会计师协会（会，英格兰及威尔士特许会计师协会（The Institute of Chartered Accountants in England and Wales）由当时伦敦、利）由当时伦敦、利物浦、曼彻斯特和谢菲尔德的物浦、曼彻斯特和谢菲尔德的6家地方性会计师家地方性会计师组织合并组成的，秉承诚信、求实、专业和的谨组织合并组成的，秉承诚信、求实、专业和的谨慎、保密等职业操守的中介自我监管体系。慎、保密等职业操守的中介自我监管体系。二二、各国、各国对中介机构的管理中介机构的管理规则、制度、制度v（二）税（二）税务机关机关监管模式管模式:法律法律资格格认证v v 日本日本-税理士制度税理士制度v 日本的税理士制度有利于完善税收征管的日本的税理士制度有利于完善税收征管的监督制督制约机制，在税收征机制，在税收征纳双双方之方之间通通过税理士税理士这个中介体，形成个中介体，形成纳税人、税理士和税税人、税理士和税务机关三方制机关三方制约关系。将关系。将纳税人必税人必须履行的履行的纳税税职责委托委托给通通晓各种税收法各种税收法规并具有足并具有足够税税务知知识和和纳税税专业能力的税理士去能力的税理士去办理，既方便了理，既方便了纳税人，又可减少或税人，又可减少或避免征避免征纳双方在征双方在征纳过程中出程中出现的各的各类差差错，从而减，从而减轻和解除和解除纳税人的精税人的精神神负担和担和经济损失失。v美国美国-制定制定专门的法律的法律规范范v 与税与税务中介中介签署未来遵从署未来遵从协议是美国是美国联邦税邦税务局管理税局管理税务中介行中介行为的方的方法之一，构成法之一，构成处罚评估制度的一部分。未来遵从估制度的一部分。未来遵从协议以以书面形式面形式规定了特定了特定税定税务中介未来的行中介未来的行为，由，由联邦税邦税务局和税局和税务中介中介签署。目前，署。目前，联邦税邦税务局与大量税局与大量税务中介中介签有此有此类协议v（三）（三）对OECD国家国家中介机构中介机构的的调查v 不到不到1/3的的OECD国家的国家的税税务机构机构报告了告了对于税于税务专业人人员操作行操作行为特定法律、特定法律、规定定的存在。的存在。v 大多税大多税务机关并没有提交税机关并没有提交税务中介机构中介机构负责纳税申税申报的比的比例，例，20个提交个提交报告的税告的税务机机关中，有关中，有10个国家的中介机个国家的中介机构构负责超超过30%以上的个人以上的个人所得税申所得税申报，17个国家的中个国家的中介机构介机构负责超超过65%的企的企业所得税申所得税申报。v 只有只有40%（22个国家）国个国家）国家家报告税告税务机关会机关会对中介机构中介机构的服的服务进行定期行定期调查。v 二二、各国、各国对中介机构的管理中介机构的管理规则、制度、制度三、三、税税务机关提供机关提供给税税务中介的服中介的服务和帮助和帮助v 鉴于税于税务中介机构中介机构负责相当多的相当多的纳税人的税收税人的税收实务，对于税收机关来于税收机关来说，中介机关是一个特殊，中介机关是一个特殊的的“客客户”，税，税务机关通机关通过以下支持帮助税收中介以下支持帮助税收中介更好的完成更好的完成纳税申税申报，审计等等业务，以提高税收，以提高税收遵从遵从。三、三、税税务机关提供机关提供给税税务中介的服中介的服务和帮助和帮助v （一）制定服（一）制定服务和支持中介机构的全局和支持中介机构的全局战略略v 澳大利澳大利亚推出了税推出了税务从从业者的行者的行动计划划v （二）专门的组织对中介机构负责（二）专门的组织对中介机构负责v v 美国国税局为纳税中介机构设立了职业责任办美国国税局为纳税中介机构设立了职业责任办公室和纳税申报办公室公室和纳税申报办公室三、三、税税务机关提供机关提供给税税务中介的服中介的服务和帮助和帮助v（二二）提供高效的网上服）提供高效的网上服务v加拿大的加拿大的“代表客代表客户提交提交纳税申税申报”服服务门户v“Represent a Client”是提供是提供给中介机构中介机构为个人个人和企和企业包括其雇包括其雇员提交税提交税务信息的安全、受信息的安全、受严格格监控的网上服控的网上服务门户。三、三、税税务机关提供机关提供给税税务中介的服中介的服务和帮助和帮助v（三）（三）予以中介机构磋商和参与行政的予以中介机构磋商和参与行政的权利利v税收征管税收征管联络委委员会主要的工作是由六个分会主要的工作是由六个分委委员会来完成，用来会来完成，用来处理税收管理的特定理税收管理的特定领域的域的工作。工作。2011年税收征管年税收征管联络委委员会的五次会会的五次会议讨论的的议题包括收入内部包括收入内部审核程序，核程序，对于普遍的于普遍的社会收社会收费，RCT的的现代化，代化，强制性信息披露制制性信息披露制度的运作，度的运作，强制性制性电子支付子支付业务的的发展，自我展，自我评估和印花税的相关估和印花税的相关议题，并，并对预算和算和2011年年财政法的公布引起的政法的公布引起的问题进行解行解释。四、四、OECD国家税务机关提供的服务国家税务机关提供的服务vCIS就一些关于税就一些关于税务机关机关为中介机构所能提供服中介机构所能提供服务方面的方面的问题对税税务机关机关进行了行了调查，得到了以下的，得到了以下的资料料：四、四、OECD国家税务机关提供的服务国家税务机关提供的服务v（1）只有不到）只有不到60%（31）的税务机关）的税务机关（OECD34个国家中的个国家中的21个）有正式的与个）有正式的与税务中介交换操作经验的磋商论坛。税务中介交换操作经验的磋商论坛。v v（2）只有多一半的（）只有多一半的（18个）个）OECD国家国家的税务机构报告说，税务机关对税务中介机的税务机构报告说，税务机关对税务中介机构有申请灵活申报的政策，但这种做法在大构有申请灵活申报的政策，但这种做法在大多数非多数非OECD国家不存在，只有三个国家有国家不存在，只有三个国家有这样的政策。这样的政策。v （3）在对非）在对非OECD国家的进一步的详细国家的进一步的详细调查中，可以看到的是：调查中，可以看到的是：v -不足不足25%的税务机关提供合作的服务；的税务机关提供合作的服务；v -超过超过50%的税务机关报告提供的税务机关报告提供2个或更个或更少的服务。少的服务。v （4）一半左右（）一半左右（17个）的个）的OECD国家国家税收机关，报告有一个专门的部门以监督他税收机关，报告有一个专门的部门以监督他们的税务中介机构打交道的管理，但这种做们的税务中介机构打交道的管理，但这种做法在大多数非经合组织国家的明显缺失，只法在大多数非经合组织国家的明显缺失，只有四个国家有这样的安排。有四个国家有这样的安排。v （5）刚刚超过一半的收入机构的报告说，）刚刚超过一半的收入机构的报告说，他们提供通过互联网门户网站，给予税务中他们提供通过互联网门户网站，给予税务中介机构在线访问授权访问客户的个人资料的介机构在线访问授权访问客户的个人资料的权利。权利。v 谢谢！谢谢！