税务会计的代理.pptx

一、代理建账建制适用范围一、代理建账建制适用范围1、有固定经营场所的个体、私营经济业户；、有固定经营场所的个体、私营经济业户；2、名为国有或集体实为个体、私营经济业户；、名为国有或集体实为个体、私营经济业户；3、个人租赁、承包经营企业。、个人租赁、承包经营企业。对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。二、代理建账建制的基本要求二、代理建账建制的基本要求对于达到一定经营规模的个体工商户，对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业，各类名为国按定期定额征收的私营企业，各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立赁承包经营的企业要建立复式账复式账，其他业，其他业户建立户建立简易账简易账。（一）、复式账建账建制的基本要求（一）、复式账建账建制的基本要求1、个体工商业户具备下列条件之一的应建立复、个体工商业户具备下列条件之一的应建立复式账式账2人（含人（含2人）以上合伙经营且注册资金人）以上合伙经营且注册资金达到达到10万元以上；万元以上；请帮工请帮工5人（含人（含5人）以上；人）以上；从事应税劳务月营业额在从事应税劳务月营业额在15000元以上元以上或者月销售收入在或者月销售收入在30000元以上者；元以上者；省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。（一）、复式账建账建制的基本要求（一）、复式账建账建制的基本要求2、复式账建账建制的基本要求、复式账建账建制的基本要求建制要遵循个体户会计制度和建制要遵循个体户会计制度和个体工个体工商户个人所得税计税办法商户个人所得税计税办法按按“两则两则”的要求及相关行业财务、会计制度的要求及相关行业财务、会计制度建立复式账，进行财务会计核算。建立复式账，进行财务会计核算。（二）、简易账建账建制的基本要求（二）、简易账建账建制的基本要求1、具备下列条件之一的个体工商业户应设置简易账、具备下列条件之一的个体工商业户应设置简易账请帮工在请帮工在2人或人或5人以下的；人以下的；从事应税劳务月营业额在从事应税劳务月营业额在5000元至元至15000元，元，或者月销售收入在或者月销售收入在10000至至30000元的；元的；省级税务机关确定应建立简易账的其他情形。省级税务机关确定应建立简易账的其他情形。（二）、简易账建账建制的基本要求（二）、简易账建账建制的基本要求2、简易账建账建制的基本要求、简易账建账建制的基本要求建制要遵循个体户会计制度和建制要遵循个体户会计制度和个体工商个体工商户个人所得税计税办法户个人所得税计税办法，但会计核算科，但会计核算科目、核算方法要简单许多。目、核算方法要简单许多。只要求建立经营收入账、经营费用账、商品只要求建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表，以收支方式记录和反映生产经营情况利润表，以收支方式记录和反映生产经营情况并进行简易会计核算。简易会计账簿均采用订并进行简易会计核算。简易会计账簿均采用订本式。本式。2 代理建账建制的基本内容 与操作规范一、代理建账建制的基本内容一、代理建账建制的基本内容（一）代建个体工商户会计制度（一）代建个体工商户会计制度1、代建个体户复式账会计制度、代建个体户复式账会计制度注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按按按按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也，也可根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科可根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，目，按月编制资产负债表按月编制资产负债表、应税所得表应税所得表和和留存利润留存利润表表，报送主管财税机关。（会计科目和相关表格见，报送主管财税机关。（会计科目和相关表格见个体工商户会计制度）个体工商户会计制度）会计科目表会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称一、资产类一、资产类1 1101101现金现金2 2102102银行存款银行存款3 3111111应收款项应收款项4 4121121存货存货5 5131131待摊费用待摊费用6 6141141待处理财产损失待处理财产损失7 7151151固定资产固定资产8 8152152累计折旧累计折旧9 9153153固定资产清理固定资产清理1010154154在建工程在建工程1111161161无形资产无形资产二、负债类二、负债类1212201201借入款项借入款项1313211211应付款项应付款项1414212212应付工资应付工资1515213213应交税金应交税金三、业主权益类三、业主权益类1616301301业主投资业主投资1717311311本年应税所得本年应税所得1818312312留存利润留存利润四、成本类四、成本类1919401401生产成本生产成本五、损益类五、损益类2020501501营业收入营业收入2121502502营业成本营业成本2222503503营业税金营业税金2323504504营业费用营业费用2424511511营业外收支营业外收支2525521521税后列支费用税后列支费用会计报表种类和格式会计报表种类和格式报报 表表 编编 号号会会 计计 报报 表表 名名 称称编编 报报 期期会个体会个体0101表表资产负债表资产负债表年年会个体会个体0202表表应税所得表应税所得表年年会个体会个体0303表表留存利润表留存利润表年年 资资 产产 负负 债债 表表(会个体会个体0101表表)编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元资资 产产金金 额额负债及业主权益负债及业主权益金金 额额资资 产：产：负负 债：债：现金现金借入款项借入款项银行存款银行存款应付款项应付款项应收款项应收款项应付工资应付工资存货存货未交税金未交税金待摊费用待摊费用负债合计负债合计待处理财产损失待处理财产损失固定资产原价固定资产原价减：累计折旧减：累计折旧业主权益：业主权益：固定资产净值固定资产净值业主投资业主投资固定资产清理固定资产清理减：应弥补的亏损减：应弥补的亏损在建工程在建工程留存利润留存利润无形资产无形资产业主权益合计业主权益合计资产总计资产总计负债及业主权益总计负债及业主权益总计 应应 税税 所所 得得 表表(会个体会个体0202表表)编制单位：编制单位：年年 单位：元单位：元项项 目目行行次次金额金额营业收入营业收入减：营业税金减：营业税金 营业成本营业成本 营业费用营业费用 营业外收支（净收益以营业外收支（净收益以“”号表示）号表示）本年经营所得本年经营所得（如为经营亏损以（如为经营亏损以“”号表示）号表示）减：应弥补的以前年度亏损减：应弥补的以前年度亏损本年应税所得本年应税所得（如为亏损以（如为亏损以“”号表示）号表示）留留 存存 利利 润润 表会（个体表会（个体0303表）表）编制单位：编制单位：年年 单位：元单位：元 项项 目目行次行次金金 额额本年应税所得本年应税所得减：个人所得税减：个人所得税 税后列支费用税后列支费用 转入逾期亏损转入逾期亏损加：年初留存利润加：年初留存利润年末留存利润年末留存利润2、代建个体户简易账会计制度、代建个体户简易账会计制度注册税务师为个体工商户建账建制，除设置注册税务师为个体工商户建账建制，除设置简简简简易会计科目核算易会计科目核算易会计科目核算易会计科目核算外，还要外，还要按月编制应税所得表按月编制应税所得表按月编制应税所得表按月编制应税所得表，在，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。会计科目表会计科目表顺序号顺序号编号编号科目名称科目名称1 10101现金及存款现金及存款2 20202应收款项应收款项3 30303存货存货4 40606长期资产长期资产5 51010应付款项应付款项6 61111应交税金应交税金7 72121业主资金业主资金8 82222本年应税所得本年应税所得9 93131营业收入营业收入10103232营业费用营业费用 应应 税税 所所 得得 表表编制单位：编制单位：年年 单位：元单位：元项项 目目行行次次金额金额营业收入营业收入减：营业费用减：营业费用本年经营所得本年经营所得(如为经营亏损以如为经营亏损以“”号表示号表示)减：应弥补的以前年度亏损减：应弥补的以前年度亏损本年应税所得本年应税所得(如为亏损以如为亏损以“”号表示号表示)补充资料：补充资料：1.1.年末资产合计年末资产合计_元；元；年末负债合计年末负债合计_ _ 元；元；年末业主权益合计年末业主权益合计_元；元；2.2.本年应交所得税本年应交所得税(本年应税所得本年应税所得税率税率)元；元；累计欠交所得税累计欠交所得税 元。元。（二）代建个体工商户财务制度（二）代建个体工商户财务制度个体工商户个人所得税计税办法（试行）个体工商户个人所得税计税办法（试行）个体户规范的财务制度个体户规范的财务制度P119-120收入确认收入确认成本列支范围成本列支范围费用列支范围费用列支范围损失列支范围损失列支范围税前不允许扣除的各项支出税前不允许扣除的各项支出二、代理建账的操作规范二、代理建账的操作规范操作规范操作规范代制会计凭证代制会计凭证代为编制会计账簿代为编制会计账簿代为编制会计报表代为编制会计报表代理纳税申报代理纳税申报代理纳税审查代理纳税审查二、代理建账的操作规范二、代理建账的操作规范模拟练习模拟练习箱包加工厂是个体经营企业属于小规模箱包加工厂是个体经营企业属于小规模纳税人，委托纳税人，委托税务师事务所代理记账，税务师事务所代理记账，2006年度该厂因小区改造、经营地址迁移停产年度该厂因小区改造、经营地址迁移停产10个月，个月，全年经济业务发生情况如下：全年经济业务发生情况如下：1、2006年年初会计科目余额如下：年年初会计科目余额如下：科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额现现 金金银行存款银行存款应收款项应收款项存存 货货（材料材料20 00020 000产成产成品品2500025000）待摊费用待摊费用固定资产固定资产减：累计折旧减：累计折旧无形资产无形资产 300 300 125 000 125 000 35 000 35 000 45 000 45 000 5 000 5 000 150 000 150 000 60 000 60 000 20 000 20 000借入款项借入款项应付款项应付款项应付工资应付工资应交税费应交税费业主投资业主投资留存利润留存利润 150 000 150 000 25 000 25 000 3 300 3 300 6 000 6 000 120 000 120 000 16 000 16 000 合计合计 320 300 320 300合计合计320 300320 3002、2006年经济业务资料：年经济业务资料：（1）、购入材料一批，价款）、购入材料一批，价款10000元，用银行存款元，用银行存款支付，材料已验收入库。支付，材料已验收入库。（2）、销售产品价税合计）、销售产品价税合计35100元，款已收到并存元，款已收到并存入银行账户，该批产品的实际成本为入银行账户，该批产品的实际成本为20000元。元。（3）、购入工程物资（建厂房用）价款）、购入工程物资（建厂房用）价款15000元，元，已用银行存款支付。已用银行存款支付。(4)基建工程应付甲工程队工程款基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元。元。（5）车间一台机床报废，原值）车间一台机床报废，原值20000元，已元，已提折旧提折旧18000元，清理费用元，清理费用500元，残值收入元，残值收入800元，已用银行存款提支，该项固定资产清元，已用银行存款提支，该项固定资产清理完毕。理完毕。（6）提取现金）提取现金5000元，支付上年应付工资元，支付上年应付工资3300元。元。（7）本期生产车间领用原材料）本期生产车间领用原材料15000元。元。（8）计提本期工资、奖金、津贴合计）计提本期工资、奖金、津贴合计5000元，其中：应在税后列支元，其中：应在税后列支1000元，从业人员元，从业人员王某应缴个人所得税王某应缴个人所得税50元，予以代扣。元，予以代扣。（9）收到存款利息）收到存款利息500元，存入银行。元，存入银行。（10）以现金支付差旅费、业务招待费等）以现金支付差旅费、业务招待费等1000元。元。（11）以银行存款支付保险费）以银行存款支付保险费2000元。元。（12）计提固定资产折旧）计提固定资产折旧18000元。元。（13）摊销无形资产）摊销无形资产2000元。元。（14）计算并结转本期完工产品成本、产品全）计算并结转本期完工产品成本、产品全部入库部入库37000元。元。（15）计算本期应缴增值税、城市维护建设税、）计算本期应缴增值税、城市维护建设税、教育费附加。教育费附加。（16）计算本期应税所得）计算本期应税所得（17）计算个人所得税。）计算个人所得税。（18）以银行存款缴纳年初欠增值税）以银行存款缴纳年初欠增值税6000元和代扣的元和代扣的个人所得税个人所得税50元。元。（19）将税后列支费用）将税后列支费用1000元转入元转入“留存利润留存利润”科目。科目。根据上述资料进行如下模拟练习：根据上述资料进行如下模拟练习：（1）开设复式账户按年初余额登记年初数。）开设复式账户按年初余额登记年初数。（2）将上述）将上述19笔业务编制会计分录，记入笔业务编制会计分录，记入“T”字账。字账。（3）编制）编制2006年度年度“资产负债表资产负债表”、“应税所得表应税所得表”和和“留存利润表留存利润表”。（4）填报个体工商户所得税年度申报表。）填报个体工商户所得税年度申报表。哪些属于税后列支费用？哪些属于税后列支费用？下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中扣除：中扣除：资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资支出。形资产以及其他资产的支出，对外投资支出。被没收的财物支付的罚款。被没收的财物支付的罚款。缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款。款。各种赞助支出。各种赞助支出。哪些属于税后列支费用？哪些属于税后列支费用？自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。分配给投资者的股利。分配给投资者的股利。用于个人和家庭的支出。用于个人和家庭的支出。与生产经营无关的其他支出。与生产经营无关的其他支出。国家税务总局规定不准扣除的其他支出。国家税务总局规定不准扣除的其他支出。成本、费用的列支标准成本、费用的列支标准依据是国家税务总局依据是国家税务总局个体工商户个人所个体工商户个人所得税计税办法（试行）得税计税办法（试行）资资 产产 负负 债债 表表(会个体会个体0101表表)编制单位：编制单位：20062006年年 1212月月3131日日 单位：元单位：元资资 产产金金 额额负债及业主权益负债及业主权益金金 额额资资 产：产：负负 债：债：现金现金 1000 1000借入款项借入款项 150000 150000银行存款银行存款 120243.08 120243.08应付款项应付款项 45000 45000应收款项应收款项 35000 35000应付工资应付工资 4950 4950存货存货 57000 57000未交税金未交税金 0 0待摊费用待摊费用 5000 5000负债合计负债合计 199950 199950待处理财产损失待处理财产损失固定资产原价固定资产原价 165000 165000减：累计折旧减：累计折旧 60000 60000业主权益：业主权益：固定资产净值固定资产净值 105000105000业主投资业主投资 120000 120000固定资产清理固定资产清理减：应弥补的亏损减：应弥补的亏损在建工程在建工程留存利润留存利润 21293.08 21293.08无形资产无形资产 18000 18000业主权益合计业主权益合计141475.89141475.89资产总计资产总计 341243.08 341243.08负债及业主权益总计负债及业主权益总计341243.08341243.08 应应 税税 所所 得得 表表(会个体会个体0202表表)编制单位：编制单位：20062006年年 单位：元单位：元项项 目目行行次次 金额金额营业收入营业收入33113.2133113.21减：营业税金减：营业税金198.68198.68 营业成本营业成本2000020000 营业费用营业费用 4500 4500 营业外收支（净收益以营业外收支（净收益以“”号表示）号表示）1700 1700本年经营所得（如为经营亏损以本年经营所得（如为经营亏损以“”号表示）号表示）6714.53 6714.53减：应弥补的以前年度亏损减：应弥补的以前年度亏损本年应税所得（如为亏损以本年应税所得（如为亏损以“”号表示）号表示）6714.53 6714.53 留留 存存 利利 润润 表会（个体表会（个体0303表）表）编制单位：编制单位：2006 2006 年年 单位：元单位：元项项 目目行次行次金金 额额本年应税所得本年应税所得6714.536714.53减：个人所得税减：个人所得税 421.45 421.45 税后列支费用税后列支费用 1000 1000 转入逾期亏损转入逾期亏损加：年初留存利润加：年初留存利润 16000 16000年末留存利润年末留存利润 21293.08 21293.08个体工商户所得税年度申报表参个体工商户所得税年度申报表参见本章资见本章资WORD文档文档 3 涉税会计的账务处理一、概述一、概述二、增值税会计代理二、增值税会计代理（一）、一般纳税人会计科目的设置及账（一）、一般纳税人会计科目的设置及账务处理务处理（二）、小规模纳税人会计科目的设置及（二）、小规模纳税人会计科目的设置及账务处理账务处理