税法-复习资料-房产税法城镇土地使用税.pptx

房产税房产税城镇土地使用税城镇土地使用税第一部分第一部分房产税法房产税法一、基本原理一、基本原理（一）概念（一）概念以房产为征税对象，按以房产为征税对象，按房产的计税余值房产的计税余值或或房产的房产的租金收入租金收入为计税依据，向房产的为计税依据，向房产的所有人或使用人所有人或使用人征征收的一种财产税。收的一种财产税。（二）特点（二）特点1、房产税属于财产税中的个别财产税；、房产税属于财产税中的个别财产税；2、目前的征收范围限于城镇的经营性房屋。、目前的征收范围限于城镇的经营性房屋。3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法。、区别房屋的经营使用方式规定征税办法。二、纳税人二、纳税人由房屋的由房屋的产权所有人产权所有人缴纳，即在中国缴纳，即在中国境境内内拥有房屋产权的单位和个人。拥有房屋产权的单位和个人。产权所有人产权所有人主要包括国家、集体和个人。主要包括国家、集体和个人。1、产权属于国家所有的，由经营管理的、产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳。产权属于集体和个人所有的，由单位缴纳。产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。集体单位和个人纳税。2、产权出典的，由承典人依照房产余、产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税。值缴纳房产税。3、产权所有人、承典人不在房产所在、产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳。地的，由房产代管人或者使用人缴纳。4、产权未确定及租典纠纷未解决的，、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。由房产代管人或者使用人缴纳。5、无租使用其他单位房产：按照房产、无租使用其他单位房产：按照房产余值代缴房产税。余值代缴房产税。从从2009年年1月月1日起，外企以及外籍个人，日起，外企以及外籍个人，缴纳房产税。缴纳房产税。【出典解释出典解释】n产权出典是指产权所有人为了某种需要，将产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物）以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋房屋所有人称为房屋“出典人出典人”，支付现金，支付现金的人称为房屋的的人称为房屋的“承典人承典人”。n【判断题】张某将个人拥有产权的房屋出【判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。人。n【答案】【答案】n【解析】房屋出典的，承典人为房产税的【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。纳税人。n【例题【例题多选题】下列各项中多选题】下列各项中,符合房产税符合房产税暂行条例规定的有暂行条例规定的有()。nA.将房屋产权出典的，承典人为纳税人将房屋产权出典的，承典人为纳税人nB.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人人nC.房屋产权未确定的，房产代管人或使用房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人人为纳税人nD.产权所有人不在房产所在地的，房产代产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人管人或使用人为纳税人n【答案】【答案】ACD三、征税对象三、征税对象以我国境内用于以我国境内用于生产经营生产经营的房屋为征税的房屋为征税对象，与房屋不可分割的各种附属设备或一对象，与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施，也一并征税。般不单独计价的配套设施，也一并征税。房地产企业建造的房地产企业建造的商品房商品房，在出售前不，在出售前不征房产税，但对出售前企业已使用、出租、征房产税，但对出售前企业已使用、出租、出借的商品房按规定应征房产税。出借的商品房按规定应征房产税。生产经营生产经营的房屋包括：城市、县城、建的房屋包括：城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房产包括农村的房产。房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。【提示】要注意房产不等于建筑物。【例题判断题】房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。【答案】n城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用税一样的城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用税一样的征税范围。征税范围。n【例题【例题判断题】农民王某，将他在本村价值判断题】农民王某，将他在本村价值20万元的楼万元的楼房出租，取得租金收入房出租，取得租金收入3000元，应按照房产税从租计征规元，应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。定计算缴纳房产税。n【答案】【答案】四、计税依据与税率四、计税依据与税率（一）总体规定（一）总体规定房产税的计税依据是房产税的计税依据是房产的计税余房产的计税余值值或或房屋的租金收入房屋的租金收入。（二）具体规定（二）具体规定1、从价计征：房产余值、从价计征：房产余值计税余值是依计税余值是依房产原值房产原值一次性减除一次性减除10%-30%的余额。税率为的余额。税率为1.2%。房产余值房产余值=应税房产原值应税房产原值*（1-扣除比例）扣除比例）没有房产原值作为依据的，由房产没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。所在地税务机关参考同类房产核定。注意：注意：（1）投资联营的房产投资联营的房产1）投资者参与投资利润分红，共担风）投资者参与投资利润分红，共担风险的，应按险的，应按房产余值房产余值计算纳税；计算纳税；2）以房产投资，收取固定收入，不承）以房产投资，收取固定收入，不承担风险的，按担风险的，按租金收入租金收入计算。计算。（2）融资租赁房屋，按）融资租赁房屋，按房产余值房产余值计算缴纳。计算缴纳。（3）关于附属设备和配套设施的计税规定）关于附属设备和配套设施的计税规定凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入原值征税。配套设施，应计入原值征税。对于更换房屋附属设备和配套设施，在将其价对于更换房屋附属设备和配套设施，在将其价值计入房产原值时，可扣减原理相应设备和设施的值计入房产原值时，可扣减原理相应设备和设施的价值；对于容易损坏、需要经常更换的零配件，更价值；对于容易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入原值。新后不再计入原值。（4）居民住宅区内业主共有的）居民住宅区内业主共有的经营性房产经营性房产（自营和出租），由实际经营的代管人或使用人（自营和出租），由实际经营的代管人或使用人缴缴纳房产税。纳房产税。2、从租计征、从租计征房屋的租金收入，税率为房屋的租金收入，税率为12%。目前，个人按市场价格出租的居民目前，个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按住房，用于居住的，按4%征收。征收。五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算应纳税额应纳税额=计税余值计税余值*1.2%=应税房产原值应税房产原值*（1-扣除比例）扣除比例）*1.2%或：或：=租金收入租金收入*12%（4%）例：某企业的经营用房原值例：某企业的经营用房原值5000万，万，按照规定允许扣除按照规定允许扣除30%后的余值计税。后的余值计税。应纳税额应纳税额=5000（1-30%）1.2%=42万万例：某公司出租房屋例：某公司出租房屋3间，年租金间，年租金收入收入30000元。元。应纳税额应纳税额=3000012%=3600元元若是居民出租此房屋，如何计算若是居民出租此房屋，如何计算?六、税收优惠六、税收优惠下列房产免纳房产税：下列房产免纳房产税：1、国家机关、人民团体、军队自用的房、国家机关、人民团体、军队自用的房产；产；2、由国家财政部门拨付事业经费的单位、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；自用的房产；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；产；4、个人所有非营业用的房产；、个人所有非营业用的房产；5、中国人民银行总行所属分支机构自用中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免征；的房产免征；6、经财政部批准免税的其他房产。、经财政部批准免税的其他房产。如房屋大修停用如房屋大修停用半年半年以上，在大修期间免以上，在大修期间免征房产税征房产税。例：某企业拥有甲、乙两栋房产，甲自例：某企业拥有甲、乙两栋房产，甲自用，乙出租。甲、乙房产在用，乙出租。甲、乙房产在2009年年1月月1日的日的原值分别为原值分别为1200万和万和1000万。万。2009年年4月底月底乙房屋租赁到期。自乙房屋租赁到期。自2009年年5月月1日起，该企日起，该企业由甲栋搬至乙栋办公，同时对甲房屋开始业由甲栋搬至乙栋办公，同时对甲房屋开始进行大修至年底完工。企业出资乙栋房产的进行大修至年底完工。企业出资乙栋房产的月租金月租金10万元。按原值减除万元。按原值减除20%的余值计税。的余值计税。计算该企业当年应交的房产税。计算该企业当年应交的房产税。n【例题【例题单选题】下列各项中，应当征收房产税的是（单选题】下列各项中，应当征收房产税的是（）。（）。（2002年）年）nA.行政机关所属招待所使用的房产行政机关所属招待所使用的房产nB.自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房nC.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房nD.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产产n【答案】【答案】An【例题【例题多选题】下列各项中，符合房税法有关规定的有多选题】下列各项中，符合房税法有关规定的有（）。（）。（2009年）年）nA.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税收房产税nB.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税停止使用后免征房产税nC.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税在施工期间免征房产税nD.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税报，在房屋大修期间免征房产税n【答案】【答案】ABCDn【例题【例题单选题】某供热企业单选题】某供热企业2007年拥有的生产用房原值年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向万元，其中直接向居民供热的收入居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为的扣除比例为30%，该企业，该企业2007年应缴纳房产税年应缴纳房产税()。（2008年）年）nA.13.44万元万元B.28.56万元万元C.42万元万元D.60万元万元n【答案】【答案】Bn【解析】该企业应纳房产税【解析】该企业应纳房产税=5000（1-30%）1.2%（2500-800）2500=28.56（万元）（万元）n【例题【例题单选题】某企业拥有单选题】某企业拥有A,B两栋房产，两栋房产，A栋自用，栋自用，B栋出租。栋出租。A,B两栋房产在两栋房产在2005年年1月月1日时的原值分别为日时的原值分别为1200万元和万元和1000万元，万元，2005年年4月底月底B栋房产租赁到期。栋房产租赁到期。自自2005年年5月月1日起，该企业由日起，该企业由A栋搬至栋搬至B栋办公，同时对栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的栋房产的月租金为月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除万元，地方政府确定按房产原值减除20的余的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。（）。（2006年）年）nA15.04万元万元B16.32万元万元nC18.24万元万元D22.72万元万元n【答案】【答案】An【解析】【解析】10万万4个月个月12%+1200万万（1-20%）1.2%4/12+1000万万（1-20%）1.2%8/12=4.8+3.84+6.4=15.04万元万元七、征收管理七、征收管理1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间纳税人将纳税人将原有原有房产用于生产经营，从生产经营房产用于生产经营，从生产经营之月之月起缴纳；起缴纳；纳税人纳税人自行新建房屋自行新建房屋用于生产经营，从建成之用于生产经营，从建成之次月次月起缴纳；起缴纳；纳税人纳税人委托施工企业建设委托施工企业建设的房屋，从办理验收的房屋，从办理验收手续之手续之次月次月起缴纳；起缴纳；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用的纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用的次次月月起缴纳；起缴纳；纳税人出租、出借，自交付出租、出借房产的纳税人出租、出借，自交付出租、出借房产的次月次月起缴纳。起缴纳。2、纳税期限、纳税期限实行实行按年征收按年征收，分期预缴的征收方法。，分期预缴的征收方法。3、纳税地点、纳税地点房产所在地房产所在地的税务机关。的税务机关。4、纳税申报、纳税申报税收筹划税收筹划房产税的节税筹划技巧，归纳为“分、转、变”几种方式。分分分别签订租赁合同，减轻房产税税负分别签订租赁合同，减轻房产税税负 转转转化服务内容，减轻房产税税负转化服务内容，减轻房产税税负 变改变收入性质，减轻房产税税负 分分分别签订租赁合同分别签订租赁合同某国有企业要把下属一家开工不足的工厂出租给一家民某国有企业要把下属一家开工不足的工厂出租给一家民营企业，双方谈定厂房连同设备一年的租金是营企业，双方谈定厂房连同设备一年的租金是2000万万元，并据此签订了租赁合同。内容大致是：甲方同意将元，并据此签订了租赁合同。内容大致是：甲方同意将厂房连同设备租给乙方，乙方支付厂房和设备租金一年厂房连同设备租给乙方，乙方支付厂房和设备租金一年2000万元。合同签订后。乙方先付一半的租金，年底万元。合同签订后。乙方先付一半的租金，年底再付另一半租金。再付另一半租金。按照这个将厂房连同设备一起出租的合同，甲方要按照这个将厂房连同设备一起出租的合同，甲方要交纳税款如下：交纳税款如下：交纳房产税为：交纳房产税为：200012=240(万元万元)交纳营业税为：交纳营业税为：20005=100(万元万元)两项合计为两项合计为340万元。万元。也就是说，依据这个合同，机器设备也交纳了也就是说，依据这个合同，机器设备也交纳了12的的房产税。这确实有点冤大头。房产税。这确实有点冤大头。甲方以每年甲方以每年1000万元的租金出租厂房，每年万元的租金出租厂房，每年1000万元的租金出租设备。虽然两项租金合计仍为万元的租金出租设备。虽然两项租金合计仍为2000万元，但因设备出租不涉及万元，但因设备出租不涉及12的房产税，纳税的房产税，纳税总额因合同内容的改变随之发生明显改变：总额因合同内容的改变随之发生明显改变：甲方出租厂房交纳的房产税为：甲方出租厂房交纳的房产税为：100012=120(万元万元)依据依据2000万元和万元和5的税率交纳的的税率交纳的100万元营业万元营业税不变；设备出租不涉及房产税，即节约了税不变；设备出租不涉及房产税，即节约了120万元。万元。这样甲方总体纳税就从这样甲方总体纳税就从340万元减少到万元减少到220万元，税负万元，税负下降了下降了35.29(120340)。转转转化服务内容转化服务内容某企业因经营不善等原因，原来的主营业务不景气，仓某企业因经营不善等原因，原来的主营业务不景气，仓库被闲置，为增加收入，企业决定业务转型，把对外出库被闲置，为增加收入，企业决定业务转型，把对外出租仓库作为主营业务。当年取得租金收入租仓库作为主营业务。当年取得租金收入1000万元依万元依据据5的税率交纳营业税的税率交纳营业税50万元依据万元依据12的税率交纳的税率交纳房产税房产税120万元单此两项税收就达万元单此两项税收就达170万元，占到总收万元，占到总收入的入的17；若再加上其他一些税费，则企业的税负更；若再加上其他一些税费，则企业的税负更重。重。对于这个具体的案例，我们设计的节税筹划的操作对于这个具体的案例，我们设计的节税筹划的操作思路如下：思路如下：首先，根据当地物业管理标准，对年租金收入进行首先，根据当地物业管理标准，对年租金收入进行筹划，把年租金筹划，把年租金1000万元，变成年租赁费万元，变成年租赁费500万元，万元，物业管理费物业管理费500万元。因为物业管理费只需交纳营业税，万元。因为物业管理费只需交纳营业税，不用按租金收入交纳不用按租金收入交纳12的房产税。的房产税。其次，也是最为关键的一步，就是物业管理的资格认定。其次，也是最为关键的一步，就是物业管理的资格认定。物业管理资格认定属于建设主管部门的行政审判事项，物业管理资格认定属于建设主管部门的行政审判事项，只有获得它的认可，再去只有获得它的认可，再去税务税务部门得到批准，就可以从部门得到批准，就可以从事物业管理业务了。事物业管理业务了。通过节税筹划前后的税负比较，可以看到：通过节税筹划前后的税负比较，可以看到：节税筹划前，营业税和房产税合计为节税筹划前，营业税和房产税合计为170万元；万元；节税筹划后，营业税不变，仍为节税筹划后，营业税不变，仍为50万元，物业管万元，物业管理费只需交纳营业税，不交房产税。所以房产税按理费只需交纳营业税，不交房产税。所以房产税按500万元计算为：万元计算为：50012=60(万元万元)总体税负为总体税负为110万元万元(50+60)。这样可以使企业。这样可以使企业减轻税负减轻税负60万元万元(170-110)，税负减轻了，税负减轻了35.29(60170)。变改变收入性质某商业企业曾千方百计的圈地建库，尽可能多地某商业企业曾千方百计的圈地建库，尽可能多地储存商品。但随着企业逐步向储存商品。但随着企业逐步向“零库存模式零库存模式”发发展，它们的库房就大量闲置了。闲置的库房只好展，它们的库房就大量闲置了。闲置的库房只好拿来出租。但问题是，租赁的税负高达拿来出租。但问题是，租赁的税负高达17.5，企业负担过重。企业负担过重。这个企业用于出租的库房有五栋。其房产原这个企业用于出租的库房有五栋。其房产原值为值为3200万元，年租金收入为万元，年租金收入为600万元。租金万元。租金收入应纳税额合计为收入应纳税额合计为105万元。万元。其中：应纳营业税：其中：应纳营业税：6005=30(万元万元)应纳房产税应纳房产税=60012=72(万元万元)。应纳城建税、应纳城建税、教育教育费附加费附加=30(7+3)=3(万元万元)年底合同到期，公司派代表跟客户进行友好协商，继续利年底合同到期，公司派代表跟客户进行友好协商，继续利用库房为客户存放商品，但要将租赁合同改为仓储保管合同。用库房为客户存放商品，但要将租赁合同改为仓储保管合同。同时，按照仓储的服务要求，公司配备相应的人员和设施。同时，按照仓储的服务要求，公司配备相应的人员和设施。提供仓储服务的收入不变，仍为提供仓储服务的收入不变，仍为600万元，其应纳税额万元，其应纳税额为为59.88万元。万元。其中：应纳营业税其中：应纳营业税=6005=30(万元万元)应纳房产税应纳房产税=3200(130)1.2=26.88(万万元元)应纳城建税、教育费附加应纳城建税、教育费附加=30(7+3)=3(万元万元)筹划后的合计应纳税额为筹划后的合计应纳税额为59.88万元，比筹划前减少万元，比筹划前减少45.12万元万元(10559.88)，税负降低了，税负降低了42.97(45.12105)。第二部分第二部分城镇土地使用税城镇土地使用税它是以国有土地为征税对象，对拥它是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种有土地使用权的单位和个人征收的一种税。税。一、特点一、特点1、征税对象是国有土地；、征税对象是国有土地；2、征税范围广；、征税范围广；3、实行差别幅度税额。、实行差别幅度税额。二、纳税人二、纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人。（以下简称土地使用税）的纳税人。单位，包括国有企业、集体企业、私营单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、企业、股份制企业、外商投资企业、外国企外商投资企业、外国企业以业以及其他企业和事业单位、社会团体、国及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。括个体工商户以及其他个人。1 1、拥有土地使用权的单位和个人、拥有土地使用权的单位和个人 2 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的在地的实际使用人、代管人实际使用人、代管人3 3、权属纠纷未解决的、权属纠纷未解决的实际使用人实际使用人 4 4、使用权共有的、使用权共有的共有各方共有各方二、征税范围二、征税范围城市；城市；县城；县城；建制镇；建制镇；工矿区的国家所有和集体所有的土地。工矿区的国家所有和集体所有的土地。自自2009年年1月月1日起，公园、名胜古日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地、应按规定缴迹内的索道公司经营用地、应按规定缴纳城镇土地使用税。纳城镇土地使用税。自自2009年年12月月1日起，对在城镇土日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。筑用地，按规定征收城镇土地使用税。按应税款的按应税款的50%征收。征收。三、计税依据三、计税依据 纳税人纳税人实际占用实际占用的土地面积，计量标准的土地面积，计量标准为每平方米。为每平方米。实际使用面积按下列办法确定：实际使用面积按下列办法确定：1 1、由省区市人民政府确定的单位组织测、由省区市人民政府确定的单位组织测定的土地面积，以定的土地面积，以测定面积为准；测定面积为准；2 2、未测量的，但有土地使用证，以、未测量的，但有土地使用证，以证书的证书的面积面积为准；为准；3 3、无证书的无证书的，按自行申报的面积，发证后，按自行申报的面积，发证后调整调整四、税率四、税率定额税率定额税率土地使用税每平方米年税额如下：土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市（一）大城市1.5元至元至30元；元；（二）中等城市（二）中等城市1.2元至元至24元；元；（三）小城市（三）小城市0.9元至元至18元；元；（四）县城、建制镇、工矿区（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至元至12元元对经济落后的地区对经济落后的地区,税额可适当降低税额可适当降低,但但降低额不得额超过规定最低额降低额不得额超过规定最低额的的30%；经济；经济发达地区，可提高税额，但要报财政部批准。发达地区，可提高税额，但要报财政部批准。五、税额计算五、税额计算应纳税额应纳税额=实际占用土地面积实际占用土地面积(m(m2 2)适用税率适用税率 例：某公司与政府机关共同使用一栋共例：某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积面积20002000平方米，建筑物面积平方米，建筑物面积1000010000平方米平方米(公司与政府的占用比例为公司与政府的占用比例为4 4：1)1)，该公司所，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米在市城镇土地使用税单位税额每平方米5 5元。元。该公司应纳城镇土地使用税？该公司应纳城镇土地使用税？20004/55=800020004/55=8000（元）（元）六、税收优惠六、税收优惠法定优惠法定优惠下列土地免缴土地使用税：下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至年至10年；年；（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。利设施用地和其他用地。1、土地使用税的纳税人以（）的土地面积为计税依据。A自用；B拥有；C实际占用；D被税务机关认定。答案：答案：2、土地使用税采用（）税率。A全省统一的定额；B有幅度差别的定额；C有幅度差别的比例；D全县统一在定额。答案：答案：3、土地使用税的计税依据是（）。A、建筑面积B、实际占用土地面积C、使用面积D、居住面积 答案：答案：B B 例：甲国有企业生产经营用地分布于例：甲国有企业生产经营用地分布于A、B、C三个区域，三个区域，A的土地使用权属于甲，面积的土地使用权属于甲，面积10000平方米，其中幼儿园占地平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区平方米，厂区内绿化占地内绿化占地2000平方米；平方米；B的土地使用权属甲和乙的土地使用权属甲和乙企业共同拥有，面积企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积平方米，实际使用面积各占一半；各占一半；C面积面积3000平方米，甲一直使用但土地平方米，甲一直使用但土地使用权未确定。使用权未确定。A、B、C每平方米的土地使用税为每平方米的土地使用税为5元。甲应纳多少土地使用税？元。甲应纳多少土地使用税？解：解：例：某企业例：某企业2009年度共计拥有土地年度共计拥有土地65000平平方米，其中子弟校占地方米，其中子弟校占地3000平方米、幼儿园占地平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地平方米、企业内部绿化占地2000平方米。平方米。2009年的上半年企业共有房产原值年的上半年企业共有房产原值4000万元，万元，7月月1日起将原值日起将原值200万、占地万、占地400平方米的仓库出租给平方米的仓库出租给某商场存放货物，租期某商场存放货物，租期1年，每月租金年，每月租金1.5万元。万元。8月月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值由在建工程转入固定资产原值500万元。当地城镇万元。当地城镇土地使用税每平方米土地使用税每平方米4元，房产计税余值的扣除比元，房产计税余值的扣除比例例20%。要求：要求：（1）该企业）该企业2009年应纳城镇土地使用税。年应纳城镇土地使用税。（2）该企业）该企业2009年应纳房产税。年应纳房产税。单选题：下列单位的用地，征收城镇土地使用税的是单选题：下列单位的用地，征收城镇土地使用税的是（）。）。A.由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理的事由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理的事业单位的自用土地业单位的自用土地B.由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位的自用土地业单位的自用土地C.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地D.盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地答案答案：D解析解析：前三项免征城镇土地使用税，选项：前三项免征城镇土地使用税，选项D应照章应照章征收城镇土地使用税。征收城镇土地使用税。该题针对该题针对“城镇土地使用税的征税范围城镇土地使用税的征税范围”知识点进行知识点进行考核考核单选题：根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（单选题：根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是（）。）。A.城镇土地使用税实行分级幅度税额城镇土地使用税实行分级幅度税额B.城镇土地使用税的纳税人是所有占用土地的单位和个人城镇土地使用税的纳税人是所有占用土地的单位和个人C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积地面积D.企业内的广场、道路占地免征城镇土地使用税企业内的广场、道路占地免征城镇土地使用税答案答案：A解析解析：选项：选项B说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人；城镇土地使用税的计占有者不是城镇土地使用税的纳税人；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城的土地面积；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税。免征城镇土地使用税。多选题：多选题：下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（）。）。A.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地用于渔场的办公楼及职工宿舍用地B.某公园内专设游客餐厅用地某公园内专设游客餐厅用地C.公园中管理单位的办公用地公园中管理单位的办公用地D.学校食堂对外营业的餐馆用地学校食堂对外营业的餐馆用地E.建造商品房的用地建造商品房的用地答案答案：ABDE解析解析：公园中管理单位的办公用地可以正常免税。：公园中管理单位的办公用地可以正常免税。七、征收管理七、征收管理（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间购置新建房购置新建房交付使用的次月交付使用的次月 购置存量房购置存量房产权证签发的次月产权证签发的次月 开发企业自用等开发企业自用等使用或交付使用的次月使用或交付使用的次月纳税人出租、出借纳税人出租、出借交付房屋的次月交付房屋的次月 新征用耕地新征用耕地批准之日起批准之日起满一年满一年(次年次年)新征用的非耕地新征用的非耕地批准征用的次月开始批准征用的次月开始自自20092009年年1 1月月1 1日起，纳税人因土地的权利发生变日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止纳税义务的，应截止到土地权利化而依法终止纳税义务的，应截止到土地权利发生变化的当月末。发生变化的当月末。（二）纳税期限（二）纳税期限 按年计算，分期预缴按年计算，分期预缴 （三）纳税地点（三）纳税地点 土地所在地土地所在地