经济金融-商业银行会计学-第十一章.pptx

第一节第一节 年度决算年度决算一、年度决算的准备工作一、年度决算的准备工作二、二、年度决算工作的基本内容年度决算工作的基本内容一、年度决算的准备工作一、年度决算的准备工作（一）清理资金（一）清理资金1清理贷款资金清理贷款资金2清理结算资金清理结算资金3清理存款款项清理存款款项4清理内部资金清理内部资金（二）盘点资产（二）盘点资产1盘点实物库存盘点实物库存核实现金、金银、重要凭证和有价单证，核对库核实现金、金银、重要凭证和有价单证，核对库存现金、储蓄业务备用金、金银、外币、有价证存现金、储蓄业务备用金、金银、外币、有价证券、空白重要凭证、金融债券、本票等是否与表券、空白重要凭证、金融债券、本票等是否与表内、表外科目记载相符，如发现不符应查明原因，内、表外科目记载相符，如发现不符应查明原因，按规定处理。按规定处理。2清理固定资产及低值易耗品清理固定资产及低值易耗品对房屋、器具、设备等固定资产以及各种低值易对房屋、器具、设备等固定资产以及各种低值易耗品，应配合有关部门进行清查。凡未入账的应耗品，应配合有关部门进行清查。凡未入账的应登记入账，已入账设卡的要逐一核对清楚，若发登记入账，已入账设卡的要逐一核对清楚，若发现余缺情况，应按规定予以处理，以保证账、卡、现余缺情况，应按规定予以处理，以保证账、卡、实物三相符。实物三相符。（三）核实收支（三）核实收支1复查利息计算是否正确复查利息计算是否正确2检查各项费用检查各项费用3核实其他财务收支核实其他财务收支（四）核对账务（四）核对账务为了保证决算质量，真实地反映各项业务和财务为了保证决算质量，真实地反映各项业务和财务活动情况，银行的内外账务必须做到真实、准确，活动情况，银行的内外账务必须做到真实、准确，切实做到账账、账款、账据、账实、账表、内外切实做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相等。年度决算前，要对银行内部所有的账务六相等。年度决算前，要对银行内部所有的账、簿、卡、据进行一次全面检查和核对。检查账、簿、卡、据进行一次全面检查和核对。检查和核对的内容是和核对的内容是:各科目总账与分户账的金额是否各科目总账与分户账的金额是否相符；贷款余额与借款借据金额是否相符；金、相符；贷款余额与借款借据金额是否相符；金、银、外币等账面记载与库存实物是否相符；各存、银、外币等账面记载与库存实物是否相符；各存、贷款账户余额与单位账户余额是否相符，库存现贷款账户余额与单位账户余额是否相符，库存现金账面结存数与实际库存现金结存数是否相符。金账面结存数与实际库存现金结存数是否相符。如发现不符，应及时查明情况，在决算前予以更如发现不符，应及时查明情况，在决算前予以更正。正。二、二、年度决算工作的基本内容年度决算工作的基本内容（一）处理当日账务（一）处理当日账务（二）计算结转外汇买卖损益（二）计算结转外汇买卖损益（三）结转全年损益（三）结转全年损益（四）分配本年利润（四）分配本年利润（五）办理新旧账页结转（五）办理新旧账页结转（六）编审年度决算报告（六）编审年度决算报告第二节第二节 财务会计报告财务会计报告一、财务会计报告的概念及种类一、财务会计报告的概念及种类二、财务会计报告的编制要求二、财务会计报告的编制要求一、财务会计报告的概念及种类一、财务会计报告的概念及种类财财务务会会计计报报告告是是根根据据日日常常会会计计核核算算资资料料编编制制，综综合合反反映映企企业业一一定定时时期期的的财财务务状状况况和和经经营营成成果果的的报报告告文文件件。金金融融企企业业的的财财务务会会计计报报告告由由会会计计报报表表、会会计计报报表表附附注注和和财财务务状状况况说说明书组成。明书组成。金金融融企企业业的的财财务务会会计计报报告告按按照照编编制制内内容容划划分分，可可以以分分为为会会计计报报表表、会会计计报报表表附附注注和和财财务务状状况况说说明明书书（不不要要求求编编制制和和提提供供财财务务状状况况说说明明书书的的金金融融企企业业除除外外）。其其中中，对对外外提提供供的的会会计计报报表表主主要要包包括括：资资产产负负债债表表；利利润润表表；现现金金流流量量表表；利利润润分分配配表表；所所有有者者权权益益变变动动表表；分分部部报报表表；信信托托资资产产管管理会计报表；其他有关附表。理会计报表；其他有关附表。金金融融企企业业财财务务会会计计报报告告按按照照服服务务对对象象不不同同，可可以以分分为为内内部部报报表表和和外外部部报报表表，按按照照编编制制单单位位不不同同，可可以以分分为为基基层层报报表表和汇总报表等等。和汇总报表等等。二、财务会计报告的编制要求二、财务会计报告的编制要求（一）真实可靠（一）真实可靠（二）内容完整（二）内容完整（三）计算准确（三）计算准确（四）编报及时（四）编报及时第三节第三节 资产负债表资产负债表一、一、资产负债表的性质与作用资产负债表的性质与作用二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法一、一、资产负债表的性质与作用资产负债表的性质与作用资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益（或股东权益，下同）之间的相互关系，按照一（或股东权益，下同）之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，对企业一定日期的定的分类标准和一定的顺序，对企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。理后编制而成的。通过资产负债表，有关各方可以了解金融企业以通过资产负债表，有关各方可以了解金融企业以下几个方面情况：下几个方面情况：1.金融企业所掌握的经济资源及其构成。金融企业所掌握的经济资源及其构成。2.金融企业的负债渠道及其构成。金融企业的负债渠道及其构成。3.金融企业所有者权益的构成。金融企业所有者权益的构成。4.金融企业未来财务状况的变化趋势。金融企业未来财务状况的变化趋势。二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式商业银行的资产负债表格式及其内容参见表商业银行的资产负债表格式及其内容参见表111表表11111 1 资产负债表资产负债表年 月 日编制单位：单位：元资产行次期初数期末数负债及所有者权益行次期初数期末数流动资产：流动负债：现金及银行存款 短期存款 贵金属 短期储蓄存款 存放中央银行款项 财政性存款 存放同业款项 向中央银行借款 存放联行款项 同业存放款项 拆出资金 联行存放款项 短期贷款 拆入资金 其中：抵押质押贷款 存入短期保证金 应收进出口押汇 应解汇款 应收账款 汇出汇款 减：坏帐准备 应付利息 其他应收款 其他应付款 贴现 应付工资 短期投资 应付福利费 一年内到期的长期投资 应交税金流动资产合计 应付利润长期资产：预提费用 中长期贷款 发行短期债券 其中：抵押质押贷款 一年内到期的长期负债 减：贷款损失准备 其他流动负债 长期投资 流动负债合计 减：投资风险准备长期负债：固定资产：长期存款 固定资产原价 长期储蓄存款 减：累计折旧 存入长期保证金 固定资产净值 发行长期债券 在建工程 长期借款 固定资产清理 长期应付款无形资产及其他资产：其他长期负债 无形资产 长期负债合计 递延资产 负债合计 其他资产所有者权益：无形资产和其他资产合计 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 一般准备所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计补充资料：代保管证券（面值）万元：抵押品 万元三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法资产负债表的编制主要是根据有关科目总账和分资产负债表的编制主要是根据有关科目总账和分户账的期末余额直接或汇总填列。户账的期末余额直接或汇总填列。资产负债表中，资产负债表中，“年初数年初数”栏内各项数字，应根栏内各项数字，应根据上年末资产负债表据上年末资产负债表“期末数期末数”栏内所列数字填栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度有所不同，应对上年年末资产称和内容与上年度有所不同，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字，按照本年度的规定负债表各项目的名称和数字，按照本年度的规定进行调整后，填入本表进行调整后，填入本表“年初数年初数”栏内。栏内。资产负债表各项目的内容和填列方法如下：资产负债表各项目的内容和填列方法如下：（1）“现金及银行存款现金及银行存款”项目项目该项目反映银行货币资金的情况。它根据该项目反映银行货币资金的情况。它根据“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（2）“贵金属贵金属”项目项目该项目反映银行在国家允许的范围内买入的黄金、白银等该项目反映银行在国家允许的范围内买入的黄金、白银等贵重金属。它根据贵重金属。它根据“贵金属贵金属”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（3）“存放中央银行款项存放中央银行款项”项目项目 该项目反映银行按规定存人中央银行的往来款项和各项该项目反映银行按规定存人中央银行的往来款项和各项准备金存款。它根据准备金存款。它根据“存放中央银行准备金存放中央银行准备金”和和“缴存中缴存中央银行财政性存款央银行财政性存款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（4）“存放同业款项存放同业款项”项目项目该项目反映银行与同业之间资金往来业务而存放于同业的该项目反映银行与同业之间资金往来业务而存放于同业的资金。它根据资金。它根据“存放同业款项存放同业款项”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（5）“存放联行款项存放联行款项”项目项目该项目反映银行的联行之间资金往来而存放于联行的款项。该项目反映银行的联行之间资金往来而存放于联行的款项。它根据它根据“上存总行备付金上存总行备付金”科目和科目和“上存辖内款项上存辖内款项”等科等科目的期末余额填列。目的期末余额填列。（6）“拆出资金拆出资金”项目项目 该项目反映银行与其他银行之间进行的资金拆借业务。该项目反映银行与其他银行之间进行的资金拆借业务。它根据它根据“拆放商业银行拆放商业银行”和和“拆放金融性公司拆放金融性公司”科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。（7）“短期贷款短期贷款”项目项目 该项目反映银行对外贷出的期限在该项目反映银行对外贷出的期限在1年以内的各种款项，年以内的各种款项，包括各种短期贷款。它根据包括各种短期贷款。它根据“短期贷款短期贷款”、“银行卡透支银行卡透支”等科目的有关明细账余额填列。等科目的有关明细账余额填列。（8）“应收进出口押汇应收进出口押汇”项目项目 该项目反映银行开展进出口押汇业务而发生的应收押汇该项目反映银行开展进出口押汇业务而发生的应收押汇款项。它根据款项。它根据“应收进出口押汇应收进出口押汇”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（9）“应收账款应收账款”项目项目 该项目反映银行因经营业务发生的各种应收款项，包括该项目反映银行因经营业务发生的各种应收款项，包括各种贷款的应收利息，应收手续费等。它根据各种贷款的应收利息，应收手续费等。它根据“应收利息应收利息”、“应收手续费应收手续费”等科目的期末余额填列。等科目的期末余额填列。（10）“坏账准备坏账准备”项目项目 该项目反映银行按规定提取的尚未转销的坏账准备。它该项目反映银行按规定提取的尚未转销的坏账准备。它根据根据“坏账准备坏账准备”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（11）“其他应收款其他应收款”项目项目 该项目反映银行对其他单位或个人的应收暂付款项。它该项目反映银行对其他单位或个人的应收暂付款项。它根据根据“其他应收款其他应收款”等科目的期末余额填列。等科目的期末余额填列。（12）“贴现贴现”项目项目 该项目反映银行对工业、流通等企业提出的票据，按一该项目反映银行对工业、流通等企业提出的票据，按一定的贴现率予以贴现。它根据定的贴现率予以贴现。它根据“贴现贴现”科目的期末余额填科目的期末余额填列。对于已经再贴现的票据，应从本科目中扣除。列。对于已经再贴现的票据，应从本科目中扣除。（13）“短期投资短期投资”项目项目 该项目反映银行根据业务需要进行的短期投资。它根据该项目反映银行根据业务需要进行的短期投资。它根据“短期投资短期投资”、“买入返售债券买入返售债券”等科目的期末余额填列。等科目的期末余额填列。（14）“1年内到期的长期投资年内到期的长期投资”项目项目 该项目反映银行长期投资中将于该项目反映银行长期投资中将于1年内到期的债券投资。年内到期的债券投资。它根据它根据“长期投资长期投资”科目的科目的“债券投资债券投资”明细账的期末余明细账的期末余额分析填列。额分析填列。（15）“中长期贷款中长期贷款”项目项目该项目反映银行对外发放的该项目反映银行对外发放的1年期以上（含年期以上（含1年）的贷款。年）的贷款。它根据它根据“中长期贷款中长期贷款”科目有关明细账的期末余额计算填科目有关明细账的期末余额计算填列。列。（16）“贷款损失准备贷款损失准备”项目项目 该项目反映银行为了防范贷款风险提取的专项准备和特该项目反映银行为了防范贷款风险提取的专项准备和特种准备。它根据种准备。它根据“贷款损失准备贷款损失准备”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。（17）“长期投资长期投资”项目项目该项目反映银行不准备在一年内变现的投资。它根据该项目反映银行不准备在一年内变现的投资。它根据“长长期投资期投资”科目的期末余额，扣除科目的期末余额，扣除1年内到期的长期债券投年内到期的长期债券投资后的数额填列。资后的数额填列。（18）“投资风险准备投资风险准备”项目项目该项目反映银行进行长期投资，按期末投资金额的一定比该项目反映银行进行长期投资，按期末投资金额的一定比例提取的风险准备金。它根据例提取的风险准备金。它根据“投资风险准备投资风险准备”科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。（19）“固定资产原值固定资产原值”项目项目该项目反映银行自有和融资性租入固定资产的最初投入价该项目反映银行自有和融资性租入固定资产的最初投入价值。它根据值。它根据“固定资产固定资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（20）“累计折旧累计折旧”项目项目 该项目反映银行按规定提取的固定资产折旧数额。它根该项目反映银行按规定提取的固定资产折旧数额。它根据据“累计折旧累计折旧”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（21）“固定资产净值固定资产净值”项目项目该项目反映银行固定资产原价扣除计提折旧后的净额。它该项目反映银行固定资产原价扣除计提折旧后的净额。它根据根据“固定资产原价固定资产原价”项目和项目和“累计折旧累计折旧”项目的差额计项目的差额计算填列。算填列。（22）“固定资产清理固定资产清理”项目项目该项目反映银行因出售、报废、毁损等原因，转入清理但该项目反映银行因出售、报废、毁损等原因，转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。它根中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。它根据据“固定资产清理固定资产清理科目的期末余额填列。若余额在贷科目的期末余额填列。若余额在贷方，则应以方，则应以“一一”号填列。号填列。（23）“在建工程在建工程”项目项目该项目反映银行期末各项未完工程的实际支出和尚未使用该项目反映银行期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本。它根据的工程物资的实际成本。它根据“在建工程在建工程”科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。（24）“无形资产无形资产”项目项目该项目反映银行各项无形资产的原价扣除摊销值后的净值。该项目反映银行各项无形资产的原价扣除摊销值后的净值。它根据它根据“无形资产无形资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（25）“递延资产递延资产”项目项目该项目反映银行尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及该项目反映银行尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。它年以上的其他待摊费用。它根据根据“递延资产递延资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（26）“其他资产其他资产”项目项目该项目反映银行除因以上资产以外的其他资产。它根据有该项目反映银行除因以上资产以外的其他资产。它根据有关科目的期末余额填列。关科目的期末余额填列。（27）“短期存款短期存款”项目项目 该项目反映银行接受企事业单位的该项目反映银行接受企事业单位的1年期以下的各种存款。年期以下的各种存款。它根据它根据“活期存款活期存款”、“定期存款定期存款”、“单位通知存款单位通知存款”等科目的有关明细账期末余额计算填列。等科目的有关明细账期末余额计算填列。（28）“短期储蓄存款短期储蓄存款”项目项目该项目反映银行接受居民个人的该项目反映银行接受居民个人的1年期以下的各种储蓄存年期以下的各种储蓄存款。它根据款。它根据“活期储蓄存款活期储蓄存款”、“银行卡存款银行卡存款”、“定期定期储蓄存款储蓄存款”等有关明细账期末余额计算填列。等有关明细账期末余额计算填列。（29）“财政性存款财政性存款”项目项目 该项目反映银行吸收的财政性存款。它根据该项目反映银行吸收的财政性存款。它根据“待结算财待结算财政款项政款项”等科目的期末余额填列。等科目的期末余额填列。（30）“向中央银行借款向中央银行借款”项目项目 该项目反映银行从中央银行借入的款项。它根据该项目反映银行从中央银行借入的款项。它根据“向中向中央银行借款央银行借款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（31）“同业存放款项同业存放款项”项目项目 该科目反映银行与同业进行资金往来而发生的同业存放该科目反映银行与同业进行资金往来而发生的同业存放于本银行的款项。它根据于本银行的款项。它根据“商业银行存款商业银行存款”等科目的期末等科目的期末余额填列。余额填列。（32）“联行存放款项联行存放款项”项目项目 该项目反映银行联行之间往来发生的联行资金存放于本该项目反映银行联行之间往来发生的联行资金存放于本银行的款项。期末本项目应根据银行的款项。期末本项目应根据“境内分行存放备付金境内分行存放备付金”、“辖内款项存放辖内款项存放”等科目的期末余额填列。等科目的期末余额填列。（33）“同业拆入同业拆入”项目项目该项目反映从其他银行或金融性公司借人的短期资金。它该项目反映从其他银行或金融性公司借人的短期资金。它根据根据“同业拆入同业拆入”和和“金融性公司拆入金融性公司拆入”科目的期末余额科目的期末余额计算填列。计算填列。（34）“存入短期保证金存入短期保证金”项目项目该项目反映银行收入的客户存入的各种短期保证金。它根该项目反映银行收入的客户存入的各种短期保证金。它根据据“保证金存款保证金存款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（35）“应解汇款应解汇款”项目项目该项目反映银行从事汇款业务收到的待解付款项以及外地该项目反映银行从事汇款业务收到的待解付款项以及外地采购单位或个人的临时性存款，它根据采购单位或个人的临时性存款，它根据“应解汇款应解汇款”及临及临时存款科目的期末余额填列。时存款科目的期末余额填列。（36）“汇出汇款汇出汇款”项目项目该项目反映银行接受企事业单位或个人的委托汇往外地的该项目反映银行接受企事业单位或个人的委托汇往外地的款项。它根据款项。它根据“汇出汇款汇出汇款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（37）“应付利息应付利息”项目项目该项目反映银行吸收的各种存款及各种借款当期应付未付该项目反映银行吸收的各种存款及各种借款当期应付未付的利息。它根据的利息。它根据“应付利息应付利息”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（38）“其他应付款其他应付款”项目项目 该项目反映银行应付或暂收其他单位或个人的款项。它根该项目反映银行应付或暂收其他单位或个人的款项。它根据据“其他应付款其他应付款”、“开出本票开出本票”等科目的期末余额之和等科目的期末余额之和填列。填列。（39）“应付工资应付工资”和和“应付福利费应付福利费”项目项目该项目分别反映银行应付未付的工资和从成本中提取的用该项目分别反映银行应付未付的工资和从成本中提取的用于职工个人的福利费。它根据于职工个人的福利费。它根据“应付工资应付工资”和和“应付福利应付福利费费”科目的期末余额分别填列。科目的期末余额分别填列。（40）“应交税金应交税金”项目项目该项目反映银行应缴未交的各种税金。它根据该项目反映银行应缴未交的各种税金。它根据“应交税金应交税金”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（41）“应付利润应付利润”项目项目该项目反映银行应付投资者而未付的利润。它根据该项目反映银行应付投资者而未付的利润。它根据“应付应付利润利润”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（42）“预提费用预提费用”项目项目该项目反映银行从成本中预先提取，但尚未支付的费用。该项目反映银行从成本中预先提取，但尚未支付的费用。它根据它根据“预提费用预提费用”科目的期末余额填列。若科目的期末余额填列。若“预提费用预提费用”科目期末为借方余额，则应将该余额填列在资产方的科目期末为借方余额，则应将该余额填列在资产方的“待摊费用待摊费用”项目。项目。（43）“发行短期债券发行短期债券”项目项目该项目反映银行发行的尚未偿还的各种一年期以内的债券该项目反映银行发行的尚未偿还的各种一年期以内的债券本金。它根据本金。它根据“应付短期债券应付短期债券”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（44）“一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债”项目项目 该项目反映银行该项目反映银行1年内将到期的长期负债。它根据年内将到期的长期负债。它根据“定期定期存款存款”、“定期储蓄存款定期储蓄存款”、“长期借款长期借款”、“长期应付长期应付款款”、“发行债券发行债券”等科目中将在等科目中将在1年以内到期的负债加年以内到期的负债加总后填列。总后填列。（45）“长期存款长期存款”项目项目 该项目反映银行接受企事业单位的一年期以上的长期存该项目反映银行接受企事业单位的一年期以上的长期存款。它根据款。它根据“定期存款定期存款”科目的有关明细账分析计算填列。科目的有关明细账分析计算填列。（46）“长期储蓄存款长期储蓄存款”项目项目该项目反映银行接受个人的该项目反映银行接受个人的1年期以上的储蓄存款。它根年期以上的储蓄存款。它根据据“定期储蓄存款定期储蓄存款”科目的有关明细账分析计算填列。科目的有关明细账分析计算填列。（47）“存入长期保证金存入长期保证金”项目项目该项目反映银行向客户收取的各种长期保证金。它根据该项目反映银行向客户收取的各种长期保证金。它根据“保证金存款保证金存款”科目的期末余额分析填列。科目的期末余额分析填列。（48）“发行长期债券发行长期债券”项目项目 该项目反映银行发行的尚未偿还的各种该项目反映银行发行的尚未偿还的各种1年期以上的债券年期以上的债券本息。它根据本息。它根据“发行债券发行债券”科目的期末余额分析填列。科目的期末余额分析填列。（49）“长期借款长期借款”项目项目该项目反映银行向其他银行或金融性公司借人尚未偿还、该项目反映银行向其他银行或金融性公司借人尚未偿还、期限在期限在1年以上的借款。它根据年以上的借款。它根据“长期借款长期借款”科目的余额科目的余额分析填列。分析填列。（50）“长期应付款长期应付款”项目项目 该项目反映银行除长期借款和发行债券以外的其他各种该项目反映银行除长期借款和发行债券以外的其他各种长期应付款项。它根据长期应付款项。它根据“长期应付款长期应付款”科目的期末余额分科目的期末余额分析填列。析填列。（51）“实收资本实收资本”项目项目 该项目反映银行实际收到的资本总额。它根据该项目反映银行实际收到的资本总额。它根据“实收资实收资本本”或或“股本股本”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（52）“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”项目项目该项目分别反映银行资本公积和盈余公积的情况。它根据该项目分别反映银行资本公积和盈余公积的情况。它根据“资本公积资本公积”和和“盈余公积盈余公积”科目的期末余额分别填列。科目的期末余额分别填列。（53）“未分配利润未分配利润”项目项目该项目反映银行盈利尚未分配部分。它根据该项目反映银行盈利尚未分配部分。它根据“利润分配利润分配”科目的科目的“未分配利润未分配利润”明细账的期末余额填列。明细账的期末余额填列。（54）“一般准备一般准备”项目项目 该项目反映银行按一定比例从净利润中提取的一般风险准该项目反映银行按一定比例从净利润中提取的一般风险准备。它根据备。它根据“一般准备一般准备”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。第四节第四节 利润表利润表一、利润表的性质与作用一、利润表的性质与作用二、利润表的内容和格式二、利润表的内容和格式三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法一、利润表的性质与作用一、利润表的性质与作用利润表是反映金融企业一定期间经营成果的会计报表。它利润表是反映金融企业一定期间经营成果的会计报表。它是将金融企业一定期间的营业收入与其同一会计期间相关是将金融企业一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出金融企业一定时期的净利的营业费用进行配比，以计算出金融企业一定时期的净利润（或净亏损）的报表。润（或净亏损）的报表。利润表是总括反映金融企业在一定会计期间（月份、季度、利润表是总括反映金融企业在一定会计期间（月份、季度、年度）内利润（或亏损）实际形成情况的会计报表。作为年度）内利润（或亏损）实际形成情况的会计报表。作为反映某一会计期间财务成果的报表，它是一张动态报表。反映某一会计期间财务成果的报表，它是一张动态报表。其意义在于，有关方面通过利润表可以：其意义在于，有关方面通过利润表可以：1了解企业利润（或亏损）的形成情况，据以分析、考了解企业利润（或亏损）的形成情况，据以分析、考核企业经营目标和利润计划的执行情况，分析企业利润增核企业经营目标和利润计划的执行情况，分析企业利润增减变动的原因。减变动的原因。2了解企业依法纳税情况。了解企业依法纳税情况。3评价对企业投资的价值和回报，判断企业的资本是否评价对企业投资的价值和回报，判断企业的资本是否保全。保全。4预测企业未来期间的经营状况和盈利水平。预测企业未来期间的经营状况和盈利水平。二、利润表的内容和格式二、利润表的内容和格式利润表通过一定的表格反映企业的经营成果。按利润表通过一定的表格反映企业的经营成果。按照排列方式的不同，利润表的结构有单步式和多照排列方式的不同，利润表的结构有单步式和多步式两种。按照规定，我国企业一般采用多步式步式两种。按照规定，我国企业一般采用多步式利润表。参考格式如表利润表。参考格式如表112：表表11112 2 利利 润润 表表年 月编制单位：单位：元项目行次本期数本年累计数一、营业收入1 利息收入2 金融企业往来收入3 中间业务收入4 证券发行差价收入5 汇兑收益6 其他营业收入7二、投资收益8三、营业支出9 利息支出10 金融企业往来支出11 手续费支出12 营业费用13 资产减值准备支出14 汇兑损失15四、营业利润16 减：营业税金及附加17 加：营业外收入18 减：营业外支出19五、利润总额20 减：所得税21六、净利润22会计主管：复核：制表：利润表主要反映以下几方面内容：利润表主要反映以下几方面内容：1构成营业利润的各项要素构成营业利润的各项要素金融企业营业利润是指营业收入减去营业支出和金融企业营业利润是指营业收入减去营业支出和营业费用加上投资净收益的净额。营业费用加上投资净收益的净额。2构成利润总额的各项要素构成利润总额的各项要素金融企业利润总额是营业利润减去营业税金及附金融企业利润总额是营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入减去营业外支后得出的总额。加，加上营业外收入减去营业外支后得出的总额。3构成净利润构成净利润(或净亏损或净亏损)的各项要素的各项要素金融企业净利润是在利润总额金融企业净利润是在利润总额(或亏损总额或亏损总额)的基的基础上，减去本期记人损益的所得税费用后得出的。础上，减去本期记人损益的所得税费用后得出的。三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法1报报表表中中的的“本本月月数数”栏栏反反映映各各项项目目的的本本月月实实际际发发生生数数。在在编编报报中中期期财财务务报报告告时时，填填列列上上年年同同期期累累计计实实际际发发生生数数；在在编编报报年年度度财财务务会会计计报报告告时时，填填列列上上年年全全年年累累计计实实际际发发生生数数，并并将将“本本月月数数”栏栏改改成成“上上年年数数”栏栏。如如果果上上年年度度利利润润表表的的项项目目名名称称和和内内容容与与本本年年度度利利润润表表不不一一致致，应应对对上上年年度度报报表表项项目目的的名名称称和和数数字字按按本本年年度度的的规规定定进进行行调调整整，填填人人报报表表的的“上上年年数数”栏栏。在在编编报报中中期期和和年年度度财财务务会会计计报报告告时时，应应将将“本本月月数数”栏栏改改成成“上上年年数数”栏。栏。2报表各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。报表各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。其中（以银行企业为例）：其中（以银行企业为例）：（1）“营业收入营业收入”项目项目该项目反映银行经营业务各种收入的总额。它根据该项目反映银行经营业务各种收入的总额。它根据“利息利息收入收入”、“金融企业往来收入金融企业往来收入”、“中间业务收入中间业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“汇兑收益汇兑收益”等项目汇总填列。等项目汇总填列。（2）“利息收入利息收入”项目项目 该项目反映银行贷出款项的利息收入或银行存款的利息该项目反映银行贷出款项的利息收入或银行存款的利息收入。它根据收入。它根据“利息收入利息收入”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（3）“金融企业往来收入金融企业往来收入”项目项目该项目反映银行与其他金融企业之间业务往来所发生的利该项目反映银行与其他金融企业之间业务往来所发生的利息收入。它根据息收入。它根据“金融企业往来收人金融企业往来收人”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（4）“中间业务收入中间业务收入”项目项目该项目反映银行各项业务收取的手续费收入。它根据该项目反映银行各项业务收取的手续费收入。它根据“中中间业务收入间业务收入”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（5）“汇兑收益汇兑收益”项目项目该项目反映银行进行外汇买卖或外币兑换等业务而发生的该项目反映银行进行外汇买卖或外币兑换等业务而发生的汇兑收益。它根据汇兑收益。它根据“汇兑收益汇兑收益”科目发生额分析填列。科目发生额分析填列。（6）“投资收益投资收益”项目项目该项目反映银行对外投资获取的投资利润、股票股利和债该项目反映银行对外投资获取的投资利润、股票股利和债券利息收入。它根据券利息收入。它根据“投资收益投资收益”科目的借贷发生额的差科目的借贷发生额的差额填列。额填列。（7）“其他营业收入其他营业收入”项目项目该项目反映银行除存款、贷款、投资、政府债券买卖和代该项目反映银行除存款、贷款、投资、政府债券买卖和代理业务、结算业务以及金融机构往来以外获取的收入。它理业务、结算业务以及金融机构往来以外获取的收入。它根据根据“其他营业收入其他营业收入”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（8）“营业支出营业支出”项目项目该项目反映银行各项营业支出的总额。它根据该项目反映银行各项营业支出的总额。它根据“利息支出利息支出”、“金融企业往来支出金融企业往来支出”、“手续费支出手续费支出”、“营业费营业费用用”、“汇兑损失汇兑损失”、“其他营业支出其他营业支出”等项目汇总计算等项目汇总计算填列。填列。（9）“利息支出利息支出”项目项目该项目反映银行吸收的各项存款和各项借款的利息支出。该项目反映银行吸收的各项存款和各项借款的利息支出。它根据它根据“利息支出利息支出”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（10）“金融企业往来支出金融企业往来支出”项目项目该项目反映银行与其他金融企业之间业务往来的支出。它该项目反映银行与其他金融企业之间业务往来的支出。它根据根据“金融企业往来支出金融企业往来支出”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（11）“手续费支出手续费支出”项目项目该项目反映银行委托其他单位代办业务而发生的手续费。该项目反映银行委托其他单位代办业务而发生的手续费。它根据它根据“手续费支出手续费支出”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（12）“营业费用营业费用”项目项目该项目反映银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用。该项目反映银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用。它根据它根据“营业费用营业费用”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（13）“资产减值准备支出资产减值准备支出”项目项目该项目反映银行贯彻谨慎性原则时计提的八项资产减值准该项目反映银行贯彻谨慎性原则时计提的八项资产减值准备。它根据备。它根据“资产减值准备支出资产减值准备支出”借贷发生额的差额填列。借贷发生额的差额填列。（14）“汇兑损失汇兑损失”项目项目该项目反映银行进行外汇买卖或外币兑换等业务而发生的该项目反映银行进行外汇买卖或外币兑换等业务而发生的汇兑损失。它根据汇兑损失。它根据“汇兑收益汇兑收益”科目分析填列。科目分析填列。（15）“营业利润营业利润”项目项目该项目反映银行实现的经营利润。它根据该项目反映银行实现的经营利润。它根据“营业收入营业收入”、“投资收益投资收益”和和“营业支出营业支出”项目加减计算填列。如为亏项目加减计算填列。如为亏损则以负号表示。损则以负号表示。（16）“营业税金及附加营业税金及附加”项目项目该项目反映银行按规定缴纳的应由经营收入负担的各种营该项目反映银行按规定缴纳的应由经营收入负担的各种营业税、城市维护建设税及教育费附加。它根据业税、城市维护建设税及教育费附加。它根据“营业税金营业税金及附加及附加”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（17）“营业外收入营业外收入”项目项目 该项目反映银行除经营业务以外获取的收入。它根据该项目反映银行除经营业务以外获取的收入。它根据“营业外收入营业外收入”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（18）“营业外支出营业外支出”项目项目 该项目反映银行除经营业务以外发生的支出。它根据该项目反映银行除经营业务以外发生的支出。它根据“营业外支出营业外支出”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（19）“利润总额利润总额”项目项目 ，该项目反映银行当期收入、费用事项所形成的全部利润或该项目反映银行当期收入、费用事项所形成的全部利润或亏损。利润总额的计算公式如下：亏损。利润总额的计算公式如下：利润总额利润总额=营业利润营业利润营业税金及附加营业税金及附加+营业外收入营业外收入营营业外支出业外支出如为亏损，则以负号表示。如为亏损，则以负号表示。（20）“所得税所得税”项目项目该项目反映按规定当期应缴纳的所得税费。它根据该项目反映按规定当期应缴纳的所得税费。它根据“所得所得税税”科目的发生额填列。科目的发生额填列。（21）“净利润净利润”项目项目该项目反映银行扣除所得税后，当期获得的净收益。它根该项目反映银行扣除所得税后，当期获得的净收益。它根据据“利润总额利润总额”减去减去“所得税所得税”项目后填列。项目后填列。第五节第五节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的性质与作用一、现金流量表的性质与作用二、现金流量表的内容和格式二、现金流量表的内容和格式三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法一、现金流量表的性质与作用一、现金流量表的性质与作用金融企业现金流量表是综合反映金融企业在一定会计期间金融企业现金流量表是综合反映金融企业在一定会计期间内现金等价物流入和流出情况的会计报表。现金流量表中内现金等价物流入和流出情况的会计报表。现金流量表中的现金包括现金及现金等价