财政支出1.pptx

第二章 财政支出第一节 财政支出概述第二节 购买性支出第三节转移性支出学习目标掌握财政支出的分类、结构、原则、规模和效益分析方法理解财政购买性支出和转移性支出的基本内涵了解我国财政支出的结构及规模第一节 财政支出概述财政支出的分类与结构财政支出原则财政支出规模及发展趋势财政支出效益分析政府采购制度导入财政支出（public finance expenditure）：也被称为政府支出或公共支出，是政府把筹集到的财政资金用于社会生产与生活各个方面的分配活动。它是整个财务分配活动的第二阶段。一、财政支出的分类与结构（一）财政支出的分类1、按支出的具体用途分类（1）我国传统分法，在我国财政统计表上称为“财政主要支出项目”，可以分为十三大项。（2）遵循马克思设想的原理安排我国的财政支出结构：补偿性支出：企业挖潜改造支出消费性支出：是共同消费方面的支出积累性支出：财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出（3）意义：便于社会了解国家财政分配与国民经济发展之间的关系，考察财政分配在经济发展方面的作用若从动态的再生产角度来进行分类，可分为投资性支出与消费性支出。2、按政府职能分类也称为按费用类别分类1）可分为经济管理支出和社会管理支出两类2）也可划分为五大项：经济建设费、国防费、行政管理费、社会文教费和其他支出3）2007年1月1日实施的财政收支分类体系中，我国按功能分类的财政支出(P31)2006年财政支出结构对比3、按财政支出的经济性质分类可分为购买性支出和转移性支出较强的经济分析意义4、政府支出分类改革执行时间：2007/1/1核心：建立新的政府收支功能分类体系内容：收入分类、支出经济分类、支出功能分类特点：更加清晰地反映政府各项职能活动支出的总量、结构与方向支出经济分类:按照政府支出的经济性质和具体用途所做的一种分类，可以明细反映政府的钱具体是怎样花出去的如用来支付会议费、人员工资或购买办公设备物品等（二）财政支出结构1、财政支出结构变化受政府职能的影响。2、财政支出结构变化受经济发展阶段的影响。二、财政支出原则公平与效率兼顾原则量入为出于量出为入原则三、财政支出规模及发展趋势财政支出规模的衡量指标1、财政支出数额的绝对量；2、财政支出占国民收入（或GDP）的相对量我国财政支出规模我国财政支出规模（一）财政支出的增长趋势1、瓦格纳法则财政支出扩张论19世纪80年代，德国经济学家瓦格纳提出内容：随着人均收入的提高，财政支出占GDP 的比重也相应提高。理由：政治因素；经济因素2、替代规模效应理论又称为梯度渐进增长理论皮考克和怀斯曼提出内容：（1）验证瓦格纳法则；（2）同时提出公共支出的增长是由于公共收入的增长而造成的，而不是其他别的什么原因所造成的。（3）将导致公共支出增长的因素归结为两种：内在因素（公共支出随着收入的增加而增加）和外在因素（社会发展的动荡时期）3、经济发展阶段论马斯格雷夫和罗斯托提出经济发展的早期阶段：政府公共投资比重大经济发展的中期阶段：解决市场失灵经济发展的成熟阶段：转向教育、保健和社会福利支出为主的支出结构（二）影响财政支出规模的主要因素1、经济性因素经济发展水平经济体制及分配体制政府的经济干预政策 2、政治因素政府的职能范围国际环境和政体结构的行政效率3、社会因素。人口状态、文化背景中国财政支出规模分析搜集1978年以来我国财政支出占GDP 的比重的情况，分析我国财政支出的变化情况。四、财政支出效益分析财政支出效益1、含义：所费与所得的对比关系2、考察角度：（1）财政支出总量效益（2）财政支出结构效益3、特点财政支出效益的评价方法1、成本效益分析法基本原理：适用：有关投资性支出项目的分析2、最低费用选择法基本原理：成本最低为择优的标准适用：军事、政治、文化、卫生等3、公共定价法1）含义:指政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准的确定。2）适用条件：可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门。3）一般有四种情况：免费和低价：义务教育、疫苗平价：公路、花园、铁路、医疗高价：从定价政策来看，公共定价实际上包括两个方面：一是纯公共定价；二是管制定价或价格管制。公共定价的一般方法 1、平均成本定价法：指政府在保持企业收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。2、二部定价法：由两种要素构成定价体系，一是与使用量无关的按月或年支付的基本费，二是按使用量支付的从量费。3、负荷定价法：根据不同时间段或时期的需要制定不同的价格练一练1、考核基本建设投资支出效益时，应采用的方法是（）2、考核文化支出的效益时，应采用的方法是（）A成本效益分析法 B最低费用选择法C公共劳务收费法 D投入产出分析法3、对医疗这种公共劳务适用的收费政策应该是（）A免费B低价C平价D高价A B C下列项目中，适宜于用最低费用选择法衡量效益的是（）A水利设施 B军事设施 C文化设施 D卫生设施 E义务教育BCD五、政府采购制度政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度,是一种政府行为。政府采购的主体是政府，是一个国家内最大的单一消费者，购买力非常大。据统计，欧共体各国政府采购的金额占其国内生产总值的14%左右（不包括公用事业部门的采购）；美国政府在20世纪90年代初每年用于货物和服务的采购就占其国内生产总值的26%-27%，每年有2000多亿美元的政府预算用于政府采购。第二节 购买性支出购买性支出包括：财政消费性支出财政投资性支出一、财政消费性支出财政消费性支出：指维护政府机构正常运转和政府提供公共服务所需的经费的总称。满足的是纯社会共同需要在不同国家和一个国家的不同时期，社会消费性支出的规模有所不同从世界各国的发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。（一）行政管理支出1、含义：财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。2、构成：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出、外交支出3、按最终用途分类：人员经费、公用经费4、行政管理支出趋势：一般来说，行政管理支出总量随着国民收入增长、财政收支的规模扩大和国家职能的加强逐年有所增长，但它占国民收入或财政支出的比重相对稳定。中国 1952年行政管理支出为14.54亿元，1989年增加到261亿元，年平均递增8.1，此项开支占国民收入的比重保持在1.52。5、我国行政管理支出的状况5、我国行政管理支出的状况“一根烟二两油，一顿饭一头牛，屁股底下坐栋楼”，这首顺口溜深刻地揭示了政府浪费问题的严重性 我国行政管理支出一度出现了上升的趋势。有统计表明，我国行政管理支出从1986年的220亿元增长到2005年的6512亿元，20年间增长30倍，年均增长率19.5%；同期，财政支出增长15倍，年均增长率15.4%。1986年，我国行政管理支出占财政支出的比重为10%，2005年则上升到20%，提高了10个百分点。如果按照国际货币基金组织15.6%的标准，我国是世界上行政成本昂贵的国家之一。？原因是什么。5、行政管理费支出改革思路 一是制定反浪费法，运用法律手段惩治和杜绝政府浪费。二是把行政费用作为控制性指标列入政府的工作计划，强化对政府浪费的责任机制。三是引入企业成本核算机制，健全行政绩效考核体系。四是加快透明政府的建设，让每个官员和公务员接受公众的监督。五是让公众参与事关官员利益的行政事务改革，形成政府与公众讨价还价的博弈机制。六是增强财政预算的刚性约束，强化预算的权威性。（二）国防支出1、含义：用于国防建设和人民解放军方面的费用2、变动趋势：有时平稳，有时波动很大，根据国际国内形势变化3、按用途分为：维持费和投资费4、我国国防支出的状况4、我国国防支出的状况（三）文教科卫等事业支出1、教育支出（1）教育服务的性质：混合产品（2）教育服务的提供：政府、私人；免费、收费（3）从实践看，各国政府特别是发展中国家一般在教育服务方面发挥主导作用（4）我国教育支出状况：以政府投入为主2、科研支出（1）性质：混合产品（2）提供方式：外部效应较强的科学研究活动（主要是指基础科学研究活动）的经费应由政府承担；可以通过市场交换来弥补成本的科学研究活动（主要是指应用性科学研究活动）的经费，可由微观主体承担（3）我国科研支出的状况：基本上是逐年提高，但与发达国家、某些科技发展较快的国家仍有差距；以企业为中心的科技创新体系有待加强。3、卫生支出卫生保健室人人都应有的权利，而不是一种基于经济基础上的特权公共卫生纯公共产品政府提供医疗混合产品政府和市场共同承担 二、财政投资性支出社会总投资=政府投资+非政府投资1、含义财政投资性支出：又称政府投资支出，指政府为了实现经济和社会发展策略，讲一部分财政资金转化为公共部门资产的行为和过程。2、特点：比较政府投资和非政府投资（一）基础设施的财政投资1、基础设施指为社会生产和居民生活提供公共服务的物质工程设施，是用于保证国家或地区社会经济活动正常进行的公共服务系统。它是社会赖以生存发展的一般物质条件。“基础设施”不仅包括公路、铁路、机场、通讯、水电煤气等公共设施，即俗称的基础建设（physical infrastructure），而且包括教育、科技、医疗卫生、体育、文化等社会事业即“社会性基础设施”（social infrastructure）。2、基础设施的作用乘数效应罗斯福新政3、基础设施的特点先行性和基础性不可贸易性整体不可分性准公共物品性4、我国基础设施投资状况1954-2008年，全国基础产业和基础设施方面的投资累计达到365304亿元，年均增长13.7%，比同期国民经济年均增幅高2.4个百分点。建国以来基础产业和基础设施的建设可以分为以下四个发展阶段。（1）改革开放以前：缓慢发展阶段，工业投资增长相对较快。1954-1977年，投资2996亿元，年均增长8.7%。（2）1978-1989年：迅速发展前的起步阶段，集中力量加大重点行业投入，累计完成投资5479亿元，年均增长10.7%。（3）1990-2002年：迅猛发展阶段，国债投资极大促进了基础产业和基础设施建设，完成投资80249亿元，年均增长26%（4）2003-2008年：全面快速发展阶段，能源和基础原材料工业投资增长加快，国家资金继续向中西部地区倾斜，资金来源渠道呈现多样化，投资总额246770亿元，年均增长24.5%4、我国基础设施投资状况4、我国基础设施投资状况5、基础设施的提供方式政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。如长江三峡工程、宇航失业、下水道私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本政府与民间共同投资的提供方式政府投资、法人团体经营运作BOT投资方式（建设经营转让投资方式）（二）农业的财政投资1、农业财政投资的主要内容2、农业财政投资的必要性农业部门的社会经济效益大而直接经济效益小，大量经济效益要通过加工、流通部门辗转折射出来。农业对自然条件和基础设施的依赖性较强。农业是风险产业，自然风险与市场风险同在，生产难免有周期波动。农产品需求弹性小，市场扩张处于不利地位。3、农业财政投资的范围和重点以立法的形式规定财政对农业 的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。财政投资范围应明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。注重农业科研活动，推动农业技术进步。4、我国农业投资的状况按照我国统计口径，我国财政支农资金包括：农业基建拨款、农业事业费、科技三项费用及农村救济费等支出。从我国实际来看，农业基建拨款和农业事业费构成了财政支农资金的主体，这两项支出之和一般占同期财政支农支出总额的80%左右。（三）财政投融资制度1、财政投融资概念（Fiscal Investment and Loan）指政府为实现一定的产业政策和财政政策目标，通过国家信用方式把各种闲散资金，特别是民间的闲散资金集中起来，统一由财政部门掌握管理，根据经济和社会发展计划，在不以盈利为直接目的的前提下，采用直接或间接贷款方式，支持企业或事业单位发展生产和事业的一种资金活动。财政投融资是一种政策性投融资，它不同于一般的财政投资，也不同于一般的商业性投资，而是介于这两者之间的一种新型的政府投资方式。2、财政投融资的基本特征以政府信用来筹资投融资的目的性很强计划性与市场机制相结合由国家设立的专门的政策性金融机构政策性银行负责统筹管理和经营预算管理比较灵活3、我国财政投融资制度我国财政投融资起源于上世纪50年代，进入80年代以后得到迅速发展融资渠道单一，融资范围狭窄 财政投融资管理体系不健全 财政投融资与商业银行投融资界限不清，也缺乏法律上的依据 企业在投融资领域作为市场主体的地位还未确立，其自主权未能得到很好落实 练一练下列关于财政投资的表述正确的是（）A政府投资完全是无偿贷款B财政投资应侧重项目的经济效益C政府可以投资大型项目D政府投资的资金来源都是无偿取得的D第三节 转移性支出转移性支出（transfer expenditure）指财政对居民个人和非公共企业提供的无偿资金支付，在财政支出科目上主要包括社会保障支出、财政补贴、国债利息支出和捐赠支出等，是政府实现公平分配的主要手段.由社会保障支出和财政补贴构成。在财政支出总额中，转移性支出所占的比重越大，财政活动对收入分配的直接影响就越大。有的人把转移性支出称为“负的税收”。转移性支出的发展趋势转移性支出在历史上一直是西方许多国家财政支出中占比重较小的一个支出类别，20世纪30年代以来，情况则发生了很大变化：转移支出特别是其中对居民的补助支出，占财政支出的份额急剧增大，在有些国家甚至占财政支出的一半或一半以上；用于转移支出的资金也稳定地由某些特定的税收（如工薪税）提供；日益紧密地同政府的社会保障计划结合在一起。一、社会保障支出（一）社会保障制度的含义和内容1、社会保障制度指国家为了帮助其公民克服面临的风险和不确定性因素，而面向所有公民提供基本生活保障的制度。2、社会保障制度的内容社会保险社会救济社会抚恤社会福利（1）社会保险地位：社会保障制度的核心内容原则：风险共担，互助互济实施办法：强制性，共同负担（雇主、雇员、政府）构成：养老保险、工伤保险、失业保险、养老保险、生育保险等不同形式。（2）社会救济对象：向符合条件的需要者性质：免费（3）社会抚恤对象：社会有功人员、特殊贡献人员性质：免费（4）社会福利welfare，well和fare指国家依法为所有公民普遍提供旨在保证一定生活水平和尽可能提高生活质量的资金和服务的社会保险制度。广义：指提高广大社会成员生活水平的各种政策和社会服务，旨在解决广大社会成员在各个方面的福利待遇问题。狭义：主要是由国家民政部门提供的对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助。（二）社会保障资金的筹措1、社会救助、社会福利、社会优抚类的资金筹措资金来源：政府的一般税收收入支出项目：列入政府的一般经费预算实施：政府的有关管理部门2、社会保险资金的筹措基金积累制现收现付制社会保险税混合制基金积累制与现收现付制相对应的是，完全基金积累制。所谓完全基金制是根据长期收支平衡的原则确定收费率，企业和个人按工资的一定比例向社保机构定期缴纳养老保险税（费），记入个人帐户，退休后用个人帐户内的积累额加上利息等增值部分来支付养老金。一种自我养老的保险模式现收现付制完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后的年度的保险支出作资金储备。靠后代养老的保险模式社会保险税主要是指以企业的工资支付额为课征对象，由雇员和雇主分别缴纳，税款主要用于各种社会福利开支的一种目的税。目前我国有十几个省市由地方税务部门征收社会保险费社会保障税费已经成为许多OECD国家，特别是那些欧洲成员国的最大的政府税收收入来源，很多国家的社会保障税费占GDP的百分比在10%以上，最高的法国达到了16.3%。OECD成员国 澳大利亚 奥地利 比利时 加拿大 捷克共和国 丹麦 芬兰 法国 德国 希腊 匈牙利 冰岛 爱尔兰 意大利 日本 韩国 卢森堡 墨西哥 荷兰 新西兰 挪威 波兰 葡萄牙 斯洛伐克共和国 西班牙 瑞典 瑞士 土耳其 英国 美国 智利 混合制基金积累制+社会保险税缺点：加大成本开支3、我国社会保障制度现状（1）实行对养老、医疗、失业实行社会统筹与个人账户相结合的模式，基本上属于现收现付模式。我国养老保险筹资模式转轨的最大障碍：在职职工的双重负担试点工作：实行社会统筹基金和个人账户基金分账管理，从2001年7月开始在辽宁省试点，2006年发展到全国9个省市（2）我国社会保障制度的不足社会保障制度覆盖面不广现行社会保障制度的社会化程度不高，急待提高。保障项目不全，适应不了经济改革的需要。一些保障项目的设置缺乏科学性、边续性和系统性，难以操作。二、财政补贴（一）财政补贴的含义和分类1、财政补贴也称价格补贴，是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。问题：财政补贴和保障性支出的区别主要体现在（）。A与相对价格体系的关系不同 B对象不同C主体不同 D目的不同A2、财政补贴的分类按补贴的项目和形式分类物价补贴企业亏损补贴财政贴息税式支出进出口补贴物价补贴国家为了弥补因价格体制或政策原因，造成人民生活水平降低或企业利润减少而支付的补贴。农副产品价格补贴、工矿产品价格补贴、国家批准的其他政策性价格补贴等企业亏损补贴国家对一些政策性亏损的国有企业给予的补贴，以维持企业的生产经营。企业亏损补贴的对象是()。A.商品B.企业C.居民D.银行【答案】B财政贴息国家队企业的某些用于规定用途的银行贷款，就其支付的贷款利息提供的补贴。进出口补贴进口补贴主要是我们国家缺少的产品，而且对国家发展、环境保护有好处的产品，如稀缺资源等，比如石油。出口补贴(Export Subsidies),又称出口津贴，是一国政府为降低出口商品的价格，加强其在国外市场上的竞争能力，在出口某种商品时给予出口厂商的现金补贴或财政上的优惠待遇。（二）财政补贴的作用双重作用调节国民经济和社会生活的重要杠杆影响价格的杠杆作用三、税式支出（一）税式支出的含义和分类1、税式支出指国家财政对某些纳税人和课税对象给予的税收优惠。2、税式支出的分类按照所发发挥的作用分为照顾性税式支出和刺激性税式支出。照顾性税式支出：针对纳税人由于客观原因在生产经营商发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。严格区分经营性亏损和政策性亏损。刺激性税式支出：针对改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，是税收优惠 的主要方面2、税式支出的形式税收豁免纳税扣除税收抵免优惠税率延期纳税盈亏相抵加速折旧退税1.税收豁免税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。最常见的税收豁免项目有两类：一类是免除关税与货物税;另一类是免除所得税。2.纳税扣除纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。3.税收抵免税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免(投资津贴)和国外税收抵免。税收抵免与纳税扣除的不同之处在于：前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额;后者则是从应纳收入中减去一定金额。4.优惠税率优惠税率是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。5.延期纳税延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。6.盈亏相抵盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款;或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。一般而言，盈亏相抵有一定的时间限制;就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。7.加速折旧加速折旧是指在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧。8.退税退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。作为税式支出形式的退税是指优惠退税。其中包括两种形式：出口退税和再投资退税。出口退税涉及的税种有：进口关税、增值税、消费税。练一练1、税式支出是指()A.政府在筹集税收收入时费用的总和B.筹集税收的成本C.税务机关的费用支出D.减免税等税收优惠【答案】D2、允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为()A.税收豁免B.税收抵免C.纳税扣除D.盈亏相抵【答案】B3、属于税式支出的退税形式有()。A.多征退税B.出口退税C.再投资退税D.按规定提取代征手续费退税E.误征退税【答案】BC4、出口退税涉及的税种有()。A.进口关税B.消费税C.增值税D.资源税E.契税【答案】ABC5、从税式支出所发挥的作用来看，它可分为()A.照顾性税收支出B.刺激性税收支出C.稳定性税收支出 D.均衡性税收支出E.发展性税收支出【答案】AB思考题1.影响财政支出结构和规模的主要因素有哪些？P32,P352.试述财政支出原则。P333.财政支出效益与微观经济主体的支出效益有什么区别？P374.分析我国行政管理、国防、文教科卫财政支出的现状。5.分析我国基础设施、农业的投资现状。6.谈谈我国社会保障制度的改革思路7.举例说明财政补贴和税式支出。案例目前我国财政支出结构的特点？为什么？