投资收益审计讲义.pptx

1投资收益审计n具体讲解审计程序表（另附表格）n具体讲解实质性测试表（另附表格）n审计步骤及注意事项n投资收益审计要点提示n审计中发现的主要问题描述审计工作底稿-投资收益n进一步审计程序表n“投资收益”调整分录汇总n“投资收益”明细表及分析性复核n“投资收益”明细表及分析性复核(续）n股权投资收益项目分类明细表n“投资收益成本法分得利润”检查表n“投资收益成本法分得利润”凭证测试n“投资收益权益法确认收益”明细表n“投资收益处置投资收益”本期发生额查验表n“投资收益处置投资收益”凭证测试进 一 步 审 计 程 序 表（对照审计工作底稿）n一、审计目标与认定对应关系n二、审计目标与审计计划的衔接n三、审计目标与审计程序对应关系n四、调整事项说明及调整分录n五、余额n六、审计结论n七、复核记录审计步骤及注意事项n第一步：第一步：获取或编制投资收益明细表。获取或编制投资收益明细表。n1、要完成的审计工作底稿：、要完成的审计工作底稿：“投资收益”明细表及分析性复核、“投资收益”明细表及分析性复核(续）、股权投资收益项目分类明细表n2、审计目标：、审计目标：准确性。n3、审计步骤、审计步骤n复核加计正确、与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；审计步骤及注意事项 4、对应的审计程序：、对应的审计程序：进一步审计程序表中第进一步审计程序表中第1点，获取或编制投资收益分类明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币投资收益的折算汇率及折算是否正确。投资收益明细表及分析性复核投资收益明细表及分析性复核（续）股权投资收益项目分类明细表审计步骤及注意事项n第二步：检查投资收益的金额是否正确。第二步：检查投资收益的金额是否正确。n 1、要完成的工作底稿：、要完成的工作底稿：“投资收益成本法分得利润”检查表、“投资收益权益法确认收益”明细表、“投资收益成本法分得利润”凭证测试、“投资收益处置投资收益”本期发生额查验表、“投资收益处置投资收益”凭证测试n2、审计目标：、审计目标：完整性、准确性、截止、分类 n3、审计步骤：、审计步骤：n与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等的相关审计结合，验证投资收益；审计步骤及注意事项n对于重大的投资收益项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性；n检查会计处理是否正确。n 4、对应的审计程序：、对应的审计程序：n进一步审计程序表第进一步审计程序表第2点，点，确定投资收益的金额是否准确投资收益-成本法分得利润检查表投资收益-权益法确认收益明细表投资收益-成本法分得利润凭证测试投资收益-处置投资收益本期发生额查验表审计步骤及注意事项n第三步：第三步：检查投资收益是否记入正确的会计期间。n1、完成的工作底稿：完成的工作底稿：结合货币资金截止测试n2、审计目标：、审计目标：截止 n3、审计步骤：、审计步骤：n结合投资和银行存款、应收股利等的审计，确定投资收益被记入正确的会计期间。n4、对应审计程序、对应审计程序：n进一步审计程序第3点。审计步骤及注意事项n第四步：第四步：检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并作出恰当披露。n1、要完成的工作底稿：结合长期股权投资审计，在投、要完成的工作底稿：结合长期股权投资审计，在投资收益明细表及分析性复核中披露该信息资收益明细表及分析性复核中披露该信息。n2、审计目标：审计目标：发生、列报 n3、审计步骤：、审计步骤：n在进行长期股权投资审计中，与投资收益同时进行，检查投资协议，是否存在受限情况。投资收益审计要点提示n由于投资收益和长期股权投资等科目有密不可分的联系，故在审计本科目时应注意与审计“长期投资”科目的审计人员进行沟通交流，不要对同一事项重复查验，也不要遗漏该查验程序。最好是安排同一人进行审计。n即在长期投资项目中已查验的事项，在本科目查验时，可适当索引。n如某事件在长期投资项目中未查验的，应在本科目中详细查验。n检查国外的投资收益汇回是否存在重大限制。n 谢谢 谢谢 大大 家！家！