汇算清缴辅导.pptx

2024/8/9 周五120102010年度汇算清缴布置辅导会年度汇算清缴布置辅导会长宁税务局第十三税务所长宁税务局第十三税务所 2024/8/9 周五2讲解大纲2010年度汇算清缴具体要求企业所得税政策1、汇算清缴概念2、应纳税所得额计算3、收入总额4、各项扣除5、资产的税务处理6、税收优惠申报表填写2024/8/9 周五3 2010年度汇算清缴具体要求汇缴对象：汇缴对象：所有在2010年12月31日前成立的企业（企业所得税核定在2010年底以前）。包括：查账征收、核定征收企业。包括：处于筹备期、减免税期的企业。不包括：个人独资企业，就地预缴的分支机构。2024/8/9 周五42010年度汇算清缴具体要求时间进度要求：时间进度要求：4月15日前完成网上申报（上门手工申报）4月22日前完成纸质资料（申报表、客户端以及附列资料）递交 5月24日前补税资金到帐（涉及补税企业）2024/8/9 周五52010年度汇算清缴具体要求所有企业所有企业必须提交提交资料清单（查账征收）：1.年度企业所得税申报表主附表（纸表）2.财务报表（企业年度会计决算报表及附注、财务情况说明书）3.关联业务报告表（一式两份纸表）4.研发费加计扣除通知回执（客户端中自行打印）5.受理清单（一式二份）6.企业（董事会、股东大会等）工资薪金制度7.期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）明细清单 2024/8/9 周五62010年度汇算清缴具体要求 涉及企业需提交资料清单（查账征收）1.小型微利企业优惠申请表（一式两份）2.季度预缴所得税税单复印件3.退税申请（涉及退税企业）4.总分机构信息备案表，分支机构预缴税单复印件、分支机构税务机关报损结果通知单。（总机构）。5.分支机构信息备案表、会计报表、季度分配单（分支机构）6.2009年度亏损弥补备案表7.企业所得税优惠审批或备案结果通知书8.各项财产损失税前扣除项目审批通知单9.高新技术企业、软件企业、研发费加计扣除相关资料10.具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明（500万以上亏损）11.提交亏损说明（连续两年亏损）2024/8/9 周五72010年度汇算清缴具体要求注意：注意：A.所有资料加盖企业公章；B.年度纳税申报表、关联企业报告表封面加盖公章，内部每页均需有经办人及法定代表人签章2024/8/9 周五8备案审批说明事前审批备案：财产报损（年后45天内）、研发费加计扣除登记。事后备案：1.国债利息收入。2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3.残疾人加计扣除。4.研发费加计扣除。5.技术转让所得减免税。2024/8/9 周五9企业所得税汇算清缴政策要点1.汇算清缴概念2.应纳税所得额计算3.收入要点4.各项扣除要点5.资产的税务处理6.税收优惠7.以前年度亏损弥补2024/8/9 周五10汇算清缴概念汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。2024/8/9 周五11应纳税所得额计算应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除弥补以前年度亏损（税法第5条）应纳税所得额利润总额纳税调整增加额纳税调整减少额境外应税所得弥补境内亏损弥补以前年度亏损（国税发【2008】101号、国税函【2008】1081号）2024/8/9 周五12收入总额收入总额主营业务收入其他业务收入视同销售收入营业外收入具体包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入和其他收入。其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。2024/8/9 周五13税法与会计差异收入确认上：1.视同销售2.接受捐赠，无法支付的款项、债务重组利得 3.公允价值变动收益4.不征税收入5.免税收入2024/8/9 周五14视同销售收入是指会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。范围包括：用于市场推广或销售；交际应酬；职工奖励或福利；股息分配；对外捐赠；其他改变资产所有权属（注意增值税和企业所得税的区别）的用途。（条例第25条、国税函【2008】828号）视同销售收入也是计算广告宣传费、业务招待费的基数。2024/8/9 周五15租金收入 交易合同规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（国税函201079号）2024/8/9 周五16财产转让收入企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。（总局公告2010年第19号）2024/8/9 周五17接受捐赠，无法支付的款项、债务重组利得企业会计制度：均计入资本公积会计准则：计入营业外收入税法：确认应税所得额2024/8/9 周五18 取得代扣代缴个税手续费1、须并入收入总额（计入应纳税所得额）。2、用于支出（工资薪金、福利等），可税前扣除。2024/8/9 周五19公允价值变动收益资产（金融资产和投资性房地产）、长期股权投资在持有期间的公允价值变动收益。会计：计入投资收益 税法：不确认收入，做纳税调减。在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。（财税200780号）2024/8/9 周五20不征税收入范围：范围：1.财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织社会团体等组织拨付的财政资金。2.行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。3.政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。4.其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。2024/8/9 周五21免税收入1.国债利息收入（国务院财政部门发行）；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 ）.符合条件的非营利组织的收入。注意：不征税收入形成的支出不允许扣除，免税收入形成的支出可以扣除。2024/8/9 周五22国债利息收入免征额度：1、付息日或买入国债后持有到期时取得的利息收入。2、在付息日或持有国债到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割单列明的应计利息额（申报时提供国债净价交易成交后的交割单）。2024/8/9 周五23税前扣除总体规定一、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（税法第8条）二、税前扣除原则税前扣除原则1.相关性和合理性原则2.合法性原则3.配比原则4.区分收益性支出和资本性支出原则5.不得重复扣除原则2024/8/9 周五24各项扣除1.工资薪金2.五险一金，补充养老和医疗保险3.福利费、教育经费、工会经费4.业务招待费5.广告宣传费6.公益性捐赠7.利息支出8.财产损失9.股权投资损失10.佣金手续费11.管理费12.税金扣除2024/8/9 周五25工资薪金 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出（分清与劳务报酬差异）。不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。2024/8/9 周五26工资薪金 强调“合理的”和“实际发放”。（国税函20093号、国税函200998号）合理的：合理的：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；2024/8/9 周五27工资薪金 实际发放：实际发放：指汇算清缴年度实际发放额。2009年度汇缴调增、2010年已实际发放的工资薪金可在今年汇缴做纳税调减。2010年度已计提，但未实际发放的工资薪金，需做纳税调增。2024/8/9 周五28五险一金 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。（条例第35条）2024/8/9 周五29补充养老、补充医疗保险 企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。（财税【2009】27号）2024/8/9 周五30商业保险 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。（条例第36条）2024/8/9 周五31职工福利费 扣除原则扣除原则 不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（条例第40条）职工福利费的范围职工福利费的范围 包括交通补贴、住房补贴；防暑降温费等。不包括职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金。（财企【2009】242号、国税函【2009】3号）2024/8/9 周五32职工福利费关于以前年度职工福利费余额的税收处理关于以前年度职工福利费余额的税收处理：企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。（国税函【2009】98号）2024/8/9 周五33职工教育经费扣除原则扣除原则不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（条例第42条）2024/8/9 周五34工会经费扣除原则：扣除原则：不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。（条例第41条）2010年7月1日后，企业拨缴的工会经费必须取得工会经费收入专用收据 2010年7月1日前工会经费拨缴款专用收据 注：注：职工福利费、职工教育经费和工会经费税前扣除限额的计算基数为实际发生的合理的工资薪金总额，即申报表填报的工资薪金的税收金额。2024/8/9 周五35业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。（条例第43条、国税函2008875）当年销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入 若2010年度营业收入0，业务招待费不允许扣除。举例：1000100010003000业务招待费505060%30；3000515；纳税所得额调增 35（5015）2024/8/9 周五36广告宣传费 企业发生的广告费和业务宣传费合计不超过年销售收入15%可以扣除。超过部分可以无限期往以后年度结转扣除。销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入 注意：2008年前未税前扣除的广告费结余数，可按实施条例规定结转扣除。2008年前未税前扣除的宣传费不得扣除。2024/8/9 周五37公益性捐赠扣除限额：按照不超过企业当年会计利润（0）的12%扣除。（财税2008160号）例外：不受限额约束，对亏损企业同样适用（国税函2009202号）A.汶川地震灾区（国发200821号）B.奥运会（财税2006128号）C.世博会（财税200310号、财税2005180号）票据要求：取得公益性、救济性捐赠证明或收据。（财税20076号、国家主席令1999年19号）2024/8/9 周五38利息费用分清资本化和费用化的区别。费用化A.付给金融企业，可扣除。B.付给非金融企业，按不高于同期银行利率扣除。对关联企业的利息支出（财税2008121号）非金融企业按关联方债权性投资与其权益性投资比2:1扣除，超过比率的利息不得扣除。2024/8/9 周五39利息费用C.C.付给自然人付给自然人企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出按照税法和财税【2008】121号文件规定执行；企业向除以上人员以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，同时符合以下条件：1、不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。2、借贷是真实、合法、有效，不是非法集资。3、企业与个人之间签订了借款合同。（国税函【2009】777号）2024/8/9 周五40财产损失扣除方式分为：扣除方式分为：1、自行计算扣除 2、须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。（财税【2009】57号、国税发【2009】88号）A.自行计算扣除1.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、存货发生的资产损失；2.企业各项存货发生的正常损耗；3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；2024/8/9 周五41财产损失B.上述以外的资产损失,需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。注：长期股权投资转让损失 2008年后发生，符合财税【2009】57号、国税发【2009】88号要求，可于发生当年税前扣除。2008年前发生，按国税函【2008】264号文操作。扣除限额为不超过当年的投资收益，超过部分结转下年，结转5年后仍未扣除的，在转让年度后的第6年全额扣除。2024/8/9 周五42财产损失企业发生的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。注：企业以前年度（包括2008以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；可以按规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。（国税函2009772号）2024/8/9 周五43股权投资损失 企业对外进行权益性(简称股权)投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。（总局公告2010年第6号）2024/8/9 周五44手续费佣金扣除限额：(财税【2009】29号)除保险企业外：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。注：企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除2024/8/9 周五45管理费 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除。（条例第49条）关于母子公司间提供服务支付费用的处理：（国税发【2008】86号）（1）母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。（按照独立企业之间公平交易原则）（2）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。2024/8/9 周五46税金扣除不允许扣除：增值税（除销售2008年前购入或自制的未抵扣固定资产，按4减半征收的增值税）允许扣除：A.营业税金及附加：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。B.管理费用：土地使用税、房产税、印花税和车船税等。2024/8/9 周五47不得扣除项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）税法规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；2024/8/9 周五48资产的税务处理固定资产折旧长期待摊费用开办费无形资产摊销2024/8/9 周五49固定资产折旧折旧方法：折旧方法：直线法残值率：残值率：合理确定固定资产的预计净残值 折旧的最低年限如下：折旧的最低年限如下：A.房屋、建筑物，为20年；B.机器、机械和其他生产设备，为10年；C.与生产经营活动有关的器具、家具等，为5年；D.小汽车，为4年；E.电子设备，为3年。2024/8/9 周五50固定资产折旧新旧折旧方法衔接新旧折旧方法衔接（国税函200998号）A.原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，可继续执行。B.可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。举例：A企业2007年末购入电脑一台，原值5000元，残值率为0，按5年直线法计提折旧，净残值500元。不追溯2008年已提折旧，2008年按新税法，变更残值为0，按3年折旧。折旧额：（5000900）/22050（元）。2024/8/9 周五51长期待摊费用（一）摊销范围：（一）摊销范围：1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2.租入固定资产的改建支出；3.固定资产的大修理支出；4.其他应当作为长期待摊费用的支出。（税法第13条）固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。（条例第69条）2024/8/9 周五52长期待摊费用（二）摊销方法和年限（二）摊销方法和年限1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（条例第68条）3.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。（条例第69条）4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（条例第70条）2024/8/9 周五53开（筹）办费A.未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除。B.按有关长期待摊费用的处理规定处理，即自支出发生月份的次月起，在不低于3年的期限内分期摊销。C.一经选定，不得改变。D.企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。（国税函200998号）2024/8/9 周五54无形资产摊销范围：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。（除自创商誉）摊销方法：直线法摊销年限：不得低于10年。（如有合同约定，按合同处理）2024/8/9 周五55税收优惠1、小型微利企业2、加计扣除3、软件企业4、高新技术企业5、技术转让所得6、过渡期政策7、优惠政策叠加2024/8/9 周五56小型微利企业税率：税率：20%条件：条件：指从事国家非限制和禁止行业，工业：工业：年度应纳税所得额不超过30万；从业人数不超过100人；资产总额不超过3000万。其他：其他：年度应纳税所得额不超过30万；从业人数不超过80人；资产总额不超过1000万。从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 特别关注：对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税【2009】69号、财税【2011】4号）2024/8/9 周五57 加计扣除1 1、研发费用加计扣除、研发费用加计扣除（条例第95条）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。A.未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；B.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。条件：条件：财务健全并能够准确归集、从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动。（国税发【2008】116号）注意：注意：企业提供研发劳务，即开发产品所属权归他人的，不得享受该优惠政策。2024/8/9 周五58加计扣除2 2、残疾人工资加计扣除、残疾人工资加计扣除企业安置残疾人员的，在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（条例第96条）加计扣除的条件：残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议按月足额缴纳了基本社会保险。定期通过银行等金融机构实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。具备安置残疾人上岗工作的基本设施。（财税【2009】70号）2024/8/9 周五59软件企业我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，两免三减半。（财税20081号）2024/8/9 周五60高新技术企业高新技术企业，即国家需要重点扶持的符合条件的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。2024/8/9 周五61技术转让所得 一个纳税年度内，符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。注意要点：符合的条件（5个）；单独计算，合理分摊期间费用；技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。（国税函【2009】212号）2024/8/9 周五62过渡期税收优惠外资生产型外资生产型（已取得税务机关资格认定的企业）1.2008年前已开始享受两免三减半，继续享受，基础税率25。2.2008年前因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算，基础税率25%。2024/8/9 周五63优惠政策叠加 1、企业所得税政策中定期减免税和减低税率类的税收优惠，不得叠加享受。2、其他优惠（减率、减额）可以同时享受如：a.不能同时享受两免三减半（软件企业）和15税率（高新技术）b、不能同时享受高新技术和小型微利企业。c.软件企业同时可以加计扣除。2024/8/9 周五64弥补以前年度亏损一、亏损概念：亏损，是指企业依照税法和条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（条例第10条）注：亏损是指纳税调整后所得二、允许弥补的以前年度亏损：适用企业：查账征收 以前年度亏损：本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。（国税函【2008】1081号）弥补原则：先亏先补弥补方式：自行申报2024/8/9 周五65弥补以前年度亏损（举例：2005年新办）行次 项目 年度盈利额或亏损额合并分立企业转入可弥补亏损额当年可弥补的所得额以前年度亏损弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计12345678910111第一年2005-5000-5001002000100400100*2第二年20061000100*3第三年20072000200*4第四年2008-1500-150*100505第五年20091000100*6本年20102000200*2007可结转以后年度弥补的亏损额合计502024/8/9 周五66申报客户端操作同去年差异：1.增加“原表导入”，“保存”，“校验”三按钮原表导入-将旧版本数据导入新版本客户端（无需重复输入）。保存-保存申报数据（经常点击）校验-对勾稽关系进行审核（必须在校验通过后才可申报）2.研发费加计扣除回执通过客户端自行打印。3.增加红字提示和单元格弹出提醒。（在申报前务必仔细阅读）4、附表四第四列“当年可以弥补所得税”为自填项。2024/8/9 周五67所得税申报客户端操作要点：操作要点：1.所有空白项必须手工填写，禁止复制粘贴。2.所有数据以半角格式输入。3.实行电子申报。若申报数据有误，需上门重新申报。建议在电子申报前先邮件至专管员审核。2024/8/9 周五68申报客户端填写注意：1、信息表纳税人代码填写电脑编号。2、附表四亏损弥补明细表中的弥补和结转数字准确。3、主表34-37行必须和实际预缴数字相等。2024/8/9 周五69填写审核要点一、表间勾稽关系1、申报表基本信息表中“会计报表种类”=财务会计报告“适用会计制度”2、申报表主表13行“利润总额”=利润表“利润总额”3、申报表主表和附表二中期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）=利润表中各期间费用4、申报表附表三工资薪金调增额=资产负债表应付工资（应付职工薪酬）期末数（不相等的附说明）2024/8/9 周五70填写审核要点二、客户端与税务端数据匹配1、严格按照附表三的分类，据实填制数据。不可混淆或合并项目：A、31罚金罚款，32税收滞纳金B、22工资薪金、23福利费、34基本社保、35补充社保）。2、纳税调减需附相关说明（工资薪金、广告费、长期待摊费用、固定资产折旧等）3、附表三工资薪金扣除不包括不包括A、其他项目（劳务报酬、社保等）B、交付劳务派遣的支出（取得发票、非自行支付）C、未缴纳个税的工资支出2024/8/9 周五71报表结构主表主表-一级附表（附表一级附表（附表1-61-6）-二级附表（附表二级附表（附表7-117-11）。）。主表附表一：收入明细表附表二：成本费用明细表附表三：纳税调整项目明细表附表四：企业所得税弥补亏损明细表附表五：税收优惠明细表附表六：境外所得税抵免计算明细表附表七:以公允价值计量资产纳税调整表附表八:广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附表九:资产折旧摊销纳税调整明细表附表十:资产减值准备项目调整明细表附表十一:长期股权投资所得（损失）明细表2024/8/9 周五72实际操作信息表工资薪金、福利费、社保（附表三）固定资产折旧，长期待摊费用（附表三、附表九）业务招待费（附表三）广告宣传费（附表七）开办费摊销（、附表九）小型微利企业（信息表、附表五、）两免三减半（信息表、附表五、附表五（2）2024/8/9 周五73关联业务客户端要点：有关联业务的查账征收企业必填。关联方包括企业和个人。附表