经济学财政与税收.pptx

2024年8月9日1第一单元第一单元财政基础理论财政基础理论第一章第一章第一章第一章 财政与财政财政与财政财政与财政财政与财政学基本理论学基本理论学基本理论学基本理论第一节第一节第一节第一节 财政活动、财政活动、财政活动、财政活动、财政与财政学财政与财政学财政与财政学财政与财政学第二节第二节第二节第二节 西方财政理西方财政理西方财政理西方财政理论变迁论变迁论变迁论变迁第三节第三节第三节第三节 我国财政思我国财政思我国财政思我国财政思想与财政理论变迁想与财政理论变迁想与财政理论变迁想与财政理论变迁第二章第二章第二章第二章 市场、政府与财政市场、政府与财政市场、政府与财政市场、政府与财政第一节第一节第一节第一节 政府与市场的关系政府与市场的关系政府与市场的关系政府与市场的关系第二节第二节第二节第二节 财政的职能财政的职能财政的职能财政的职能第三节第三节第三节第三节 构建中的中国公共财政构建中的中国公共财政构建中的中国公共财政构建中的中国公共财政框架框架框架框架2024年8月9日2第二单元n n第三章第三章第三章第三章 财政支出总论财政支出总论财政支出总论财政支出总论n n第一节第一节第一节第一节 财政支出分类财政支出分类财政支出分类财政支出分类n n第二节第二节第二节第二节 财政支出规模财政支出规模财政支出规模财政支出规模n n第三节第三节第三节第三节 财政支出结构财政支出结构财政支出结构财政支出结构n n第四节第四节第四节第四节 财政支出效益财政支出效益财政支出效益财政支出效益n n第四章第四章第四章第四章 购买性支出购买性支出购买性支出购买性支出n n第一节第一节第一节第一节 消耗性支出消耗性支出消耗性支出消耗性支出n n第二节第二节第二节第二节 投资性支出投资性支出投资性支出投资性支出n n第三节第三节第三节第三节 政府采购、国库集中支付与部门预算政府采购、国库集中支付与部门预算政府采购、国库集中支付与部门预算政府采购、国库集中支付与部门预算n n第五章第五章第五章第五章 转移性支出转移性支出转移性支出转移性支出n n第一节第一节第一节第一节 社会保障支出社会保障支出社会保障支出社会保障支出n n第二节第二节第二节第二节 财政补贴支出、外援支出和债务支出财政补贴支出、外援支出和债务支出财政补贴支出、外援支出和债务支出财政补贴支出、外援支出和债务支出n n第三节第三节第三节第三节 政府间的转移支付政府间的转移支付政府间的转移支付政府间的转移支付2024年8月9日3第二单元 财政支出第三章第三章第三章第三章 财政支出总论财政支出总论财政支出总论财政支出总论第一节第一节第一节第一节 财政支出分类财政支出分类财政支出分类财政支出分类第二节第二节第二节第二节 财政支出规模财政支出规模财政支出规模财政支出规模第三节第三节第三节第三节 财政支出结构财政支出结构财政支出结构财政支出结构第四节第四节第四节第四节 财政支出效益财政支出效益财政支出效益财政支出效益第四章第四章第四章第四章 购买性支出购买性支出购买性支出购买性支出第一节第一节第一节第一节 消耗性支出消耗性支出消耗性支出消耗性支出第二节第二节第二节第二节 投资性支出投资性支出投资性支出投资性支出第五章第五章第五章第五章 转移性支出转移性支出转移性支出转移性支出第一节第一节第一节第一节 社会保障支出社会保障支出社会保障支出社会保障支出第二节第二节第二节第二节 财政补贴支出、外援支出和债务支出财政补贴支出、外援支出和债务支出财政补贴支出、外援支出和债务支出财政补贴支出、外援支出和债务支出第三节第三节第三节第三节 政府采购、国库政府采购、国库政府采购、国库政府采购、国库集中支付与部门预算集中支付与部门预算集中支付与部门预算集中支付与部门预算第三节第三节第三节第三节 政府间的转移支付政府间的转移支付政府间的转移支付政府间的转移支付2024年8月9日4目前财政支出中存在的主要问题n n财政资金损失浪费，效果差n n有的财政资金被用到了建豪华楼房、培训中心等设施上 印第安纳州印第安纳州印第安纳州印第安纳州LaporteLaporte市市政厅市市政厅市市政厅市市政厅 广东顺德广东顺德广东顺德广东顺德 深圳市深圳市深圳市深圳市go-vern-mentgo-vern-ment办公楼，总造价办公楼，总造价办公楼，总造价办公楼，总造价2121亿亿亿亿 湖湖湖湖北北北北兴兴兴兴山山山山县县县县 政政政政府府府府大大大大楼楼楼楼京房山区政府大楼京房山区政府大楼京房山区政府大楼京房山区政府大楼 河南焦作（市委）河南焦作（市委）河南焦作（市委）河南焦作（市委）-大楼大楼大楼大楼 云云云云南南南南省省省省昆昆昆昆明明明明市市市市的的的的五五五五华华华华区区区区 美国田纳西州拉菲特市市美国田纳西州拉菲特市市美国田纳西州拉菲特市市美国田纳西州拉菲特市市政厅政厅政厅政厅 ，象我国的一个大型象我国的一个大型象我国的一个大型象我国的一个大型汽车加油站汽车加油站汽车加油站汽车加油站 美国科罗拉多州市政厅美国科罗拉多州市政厅美国科罗拉多州市政厅美国科罗拉多州市政厅 明尼苏达州明尼苏达州明尼苏达州明尼苏达州go-vern-ment go-vern-ment 印第安纳州印第安纳州印第安纳州印第安纳州LaporteLaporte市市政厅市市政厅市市政厅市市政厅 华盛顿州华盛顿州华盛顿州华盛顿州newportnewport市市政市市政市市政市市政厅厅厅厅 美国德州美国德州美国德州美国德州ManorManor市政厅市政厅市政厅市政厅 2024年8月9日5关于财政支出的一组数字:n n全国公款吃喝开支：全国公款吃喝开支：全国公款吃喝开支：全国公款吃喝开支：19891989年为年为年为年为370370亿元，亿元，亿元，亿元，19901990年达年达年达年达到到到到400400亿元，亿元，亿元，亿元，19921992年超过年超过年超过年超过800800亿元，亿元，亿元，亿元，19941994年突破年突破年突破年突破10001000亿元大关，亿元大关，亿元大关，亿元大关，20022002年，达年，达年，达年，达20002000亿，等于一个三亿，等于一个三亿，等于一个三亿，等于一个三峡峡峡峡 n n公车支出一年公车支出一年公车支出一年公车支出一年30003000亿亿亿亿 ：大大超过国防开支：大大超过国防开支：大大超过国防开支：大大超过国防开支 n n公费出国考察一年公费出国考察一年公费出国考察一年公费出国考察一年20002000亿亿亿亿 n n世界银行估计，世界银行估计，世界银行估计，世界银行估计，“七五七五七五七五”到到到到“九五九五九五九五”期间，投资决策期间，投资决策期间，投资决策期间，投资决策失误率在失误率在失误率在失误率在30%30%左右，资金浪费及经济损失大约在左右，资金浪费及经济损失大约在左右，资金浪费及经济损失大约在左右，资金浪费及经济损失大约在40004000亿亿亿亿-5000-5000亿元亿元亿元亿元 n n电信网络存在严重的重复建设和资源浪费，其浪费数电信网络存在严重的重复建设和资源浪费，其浪费数电信网络存在严重的重复建设和资源浪费，其浪费数电信网络存在严重的重复建设和资源浪费，其浪费数额相当于建几个三峡了额相当于建几个三峡了额相当于建几个三峡了额相当于建几个三峡了 2024年8月9日6古巴之谜与我国财政之谜n n世界银行-“古巴之谜”：古巴的收入水平只是加拿大的110，但其婴儿死亡率却与加拿大持平。n n美国的医疗保险、教育制度n n新的三座大山，我国财政之谜：即一方面许多本应由政府提供的公共商品与服务因为财政无钱而“缺位”；另一方面却是企业负担重，老百姓重负不堪，2024年8月9日7第六章 财政收入概述n n第一节第一节第一节第一节 财政收入定义及相关概念财政收入定义及相关概念财政收入定义及相关概念财政收入定义及相关概念 n n6.1.1 6.1.1 财政收入定义财政收入定义财政收入定义财政收入定义 n n6.1.2 6.1.2 不同形式的财政收入不同形式的财政收入不同形式的财政收入不同形式的财政收入 n n第二节第二节第二节第二节 财政收入的规模与结构财政收入的规模与结构财政收入的规模与结构财政收入的规模与结构 n n6.2.1 6.2.1 财政收入的经济来源财政收入的经济来源财政收入的经济来源财政收入的经济来源 n n6.2.2 6.2.2 财政收入的规模和结构财政收入的规模和结构财政收入的规模和结构财政收入的规模和结构 n n第三节第三节第三节第三节 财政收入原则财政收入原则财政收入原则财政收入原则 n n 财政收入三原则财政收入三原则财政收入三原则财政收入三原则 政府收入是政府运行的政府收入是政府运行的政府收入是政府运行的政府收入是政府运行的“血液血液血液血液”，主要是为了满足支出的需要，是对政府提，主要是为了满足支出的需要，是对政府提，主要是为了满足支出的需要，是对政府提，主要是为了满足支出的需要，是对政府提供公共产品的补偿。俗话说得好：有钱好办事。同样，政府也难为无米之炊。供公共产品的补偿。俗话说得好：有钱好办事。同样，政府也难为无米之炊。供公共产品的补偿。俗话说得好：有钱好办事。同样，政府也难为无米之炊。供公共产品的补偿。俗话说得好：有钱好办事。同样，政府也难为无米之炊。2024年8月9日8美国新泽西州长科尔津宣布关闭州政府 n n根据新泽西州宪法，根据新泽西州宪法，根据新泽西州宪法，根据新泽西州宪法，州议会必须在州议会必须在州议会必须在州议会必须在7 7月月月月1 1日日日日前通过一项平衡预算前通过一项平衡预算前通过一项平衡预算前通过一项平衡预算方案，否则州政府将方案，否则州政府将方案，否则州政府将方案，否则州政府将无权使用任何财政开无权使用任何财政开无权使用任何财政开无权使用任何财政开支。然而，议会议员支。然而，议会议员支。然而，议会议员支。然而，议会议员并未就预算案达成一并未就预算案达成一并未就预算案达成一并未就预算案达成一致。致。致。致。n n在预算案中，州长科在预算案中，州长科在预算案中，州长科在预算案中，州长科尔津建议将州内营业尔津建议将州内营业尔津建议将州内营业尔津建议将州内营业税率由税率由税率由税率由6%6%提高到提高到提高到提高到7%7%，以弥补州政府，以弥补州政府，以弥补州政府，以弥补州政府4545亿美元的财政赤字。亿美元的财政赤字。亿美元的财政赤字。亿美元的财政赤字。2024年8月9日9橘县政府宣布破产n n橘县是美国的一个县，位于加利福尼亚州南部，因盛产柑橘而得橘县是美国的一个县，位于加利福尼亚州南部，因盛产柑橘而得橘县是美国的一个县，位于加利福尼亚州南部，因盛产柑橘而得橘县是美国的一个县，位于加利福尼亚州南部，因盛产柑橘而得名。全县名。全县名。全县名。全县GDPGDP达达达达11801180亿美元，人均收入亿美元，人均收入亿美元，人均收入亿美元，人均收入7 7万美元。万美元。万美元。万美元。n n可就是这样一个富裕的县，却在可就是这样一个富裕的县，却在可就是这样一个富裕的县，却在可就是这样一个富裕的县，却在19941994年年年年1212月不得不宣布财政破月不得不宣布财政破月不得不宣布财政破月不得不宣布财政破产。导致橘县政府破产的原因在于，主管橘县财政税收和公共存产。导致橘县政府破产的原因在于，主管橘县财政税收和公共存产。导致橘县政府破产的原因在于，主管橘县财政税收和公共存产。导致橘县政府破产的原因在于，主管橘县财政税收和公共存款的司库款的司库款的司库款的司库Robert CitronRobert Citron把政府资金投入华尔街的债券市场，结把政府资金投入华尔街的债券市场，结把政府资金投入华尔街的债券市场，结把政府资金投入华尔街的债券市场，结果投资损失果投资损失果投资损失果投资损失1717亿美元，超出了政府财政的承受能力，橘县政府只亿美元，超出了政府财政的承受能力，橘县政府只亿美元，超出了政府财政的承受能力，橘县政府只亿美元，超出了政府财政的承受能力，橘县政府只好宣布破产好宣布破产好宣布破产好宣布破产n n财经时报，财经时报，财经时报，财经时报，2007-08-062007-08-062024年8月9日10n n据国家统计局2007年8月27日发布的宏观经济景气指数报告显示，在中国经济再度逼近“趋热”区域的同时，“财政收入”也再次亮红灯，连续三个月处于过热状态。如何合理安排组织财政收入，不仅是政府关注的问题，也是社会各界关注的问题之一。2024年8月9日11导言财政收入结构资料来源：2007年度总统经济报告Table B801965、1985、2006年美国联邦财政收入结构20061985 年份年份 1965个人所得税公司所得税社会保险其他41.8%45.6%43.4%21.8%8.4%14.7%19.0%36.1%34.8%17.4%10.0%7.1%2024年8月9日12导言中国的财政状况国家统计局：2006年中国统计年鉴1952-2005中国财政收入占GDP比例(%)2024年8月9日13导言中国的财政状况1980-2003中国财政收入结构2024年8月9日14导言中国的财政状况1980-2003中国税收收入结构2024年8月9日156.1.1财政收入定义财政收入定义2024年8月9日166.1.2不同形式的财政收入不同形式的财政收入 2024年8月9日17按经济成分分类n n财政收入按经济成份分类，可分为国有经济收财政收入按经济成份分类，可分为国有经济收入、集体经济收入、私营经济收入、个体经济入、集体经济收入、私营经济收入、个体经济收入、外资企业收入、中外合资经营企业收入收入、外资企业收入、中外合资经营企业收入等。等。n n目前，我国财政收入主要来自国有经济收入。目前，我国财政收入主要来自国有经济收入。2024年8月9日18按经济部门分类n n财政收入按经济部门分类，可分为来自农业、财政收入按经济部门分类，可分为来自农业、工业、建筑业、交通运输业、商业、服务旅游工业、建筑业、交通运输业、商业、服务旅游业等部门的收入。业等部门的收入。n n目前，我国财政收入主要直接来自工业部门。目前，我国财政收入主要直接来自工业部门。2024年8月9日19按预算科目分类 n n1 1、一般预算收入科目，、一般预算收入科目，、一般预算收入科目，、一般预算收入科目，20002000年共设置了年共设置了年共设置了年共设置了3131个类级科个类级科个类级科个类级科目，如增值税等各种税收，国有资产经营收益、国有目，如增值税等各种税收，国有资产经营收益、国有目，如增值税等各种税收，国有资产经营收益、国有目，如增值税等各种税收，国有资产经营收益、国有企业计划亏损补贴、行政性收费、罚没收入、海域场企业计划亏损补贴、行政性收费、罚没收入、海域场企业计划亏损补贴、行政性收费、罚没收入、海域场企业计划亏损补贴、行政性收费、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入、其他收入、一般预算地矿区使用费收入、专项收入、其他收入、一般预算地矿区使用费收入、专项收入、其他收入、一般预算地矿区使用费收入、专项收入、其他收入、一般预算调拨收入。调拨收入。调拨收入。调拨收入。n n2 2、基金预算收入科目，、基金预算收入科目，、基金预算收入科目，、基金预算收入科目，共有工业交通部门基金收入、共有工业交通部门基金收入、共有工业交通部门基金收入、共有工业交通部门基金收入、商贸部门基金收入、文教部门基金收入、农业部门基商贸部门基金收入、文教部门基金收入、农业部门基商贸部门基金收入、文教部门基金收入、农业部门基商贸部门基金收入、文教部门基金收入、农业部门基金收入、土地有偿使用基金收入、其他部门基金收入、金收入、土地有偿使用基金收入、其他部门基金收入、金收入、土地有偿使用基金收入、其他部门基金收入、金收入、土地有偿使用基金收入、其他部门基金收入、地方财政税费附加收入、基金预算调拨收入等地方财政税费附加收入、基金预算调拨收入等地方财政税费附加收入、基金预算调拨收入等地方财政税费附加收入、基金预算调拨收入等8 8个类个类个类个类级科目。级科目。级科目。级科目。n n3 3、债务收入，、债务收入，、债务收入，、债务收入，共有国内债务收入、国外债务收入两共有国内债务收入、国外债务收入两共有国内债务收入、国外债务收入两共有国内债务收入、国外债务收入两个类级科目。个类级科目。个类级科目。个类级科目。2024年8月9日206.2.1财政收入的经济来源财政收入的经济来源n n 社会总产品包括社会总产品包括社会总产品包括社会总产品包括C C、V V、M M 三部分，由财政分配的只是社会总三部分，由财政分配的只是社会总三部分，由财政分配的只是社会总三部分，由财政分配的只是社会总产品的一部分而非全部。产品的一部分而非全部。产品的一部分而非全部。产品的一部分而非全部。n n 1.M1.M是财政收入的主要来源：是财政收入的主要来源：是财政收入的主要来源：是财政收入的主要来源：剩余产品价值包括税金、企业利剩余产品价值包括税金、企业利剩余产品价值包括税金、企业利剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金和企业利润。即国家以行政管理者身份参与分配，向企业收取和企业利润。即国家以行政管理者身份参与分配，向企业收取和企业利润。即国家以行政管理者身份参与分配，向企业收取和企业利润。即国家以行政管理者身份参与分配，向企业收取税金，同时以资产所有者身份参与企业利润分配。税金，同时以资产所有者身份参与企业利润分配。税金，同时以资产所有者身份参与企业利润分配。税金，同时以资产所有者身份参与企业利润分配。n n2.V2.V是财政收入的补充：是财政收入的补充：是财政收入的补充：是财政收入的补充：n n第一，直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。第一，直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。第一，直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。第一，直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。第二，向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口第二，向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口第二，向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口第二，向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口证书费等）和罚没收入等。证书费等）和罚没收入等。证书费等）和罚没收入等。证书费等）和罚没收入等。第三，居民购买的国库券。第三，居民购买的国库券。第三，居民购买的国库券。第三，居民购买的国库券。第四，国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得第四，国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得第四，国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得第四，国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入，实质上是由的一部分收入，实质上是由的一部分收入，实质上是由的一部分收入，实质上是由V V转移来的。转移来的。转移来的。转移来的。第五，服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中第五，服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中第五，服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中第五，服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对一部分是通过对一部分是通过对一部分是通过对V V的再分配转化来的。的再分配转化来的。的再分配转化来的。的再分配转化来的。n n 3.C3.C中的个别部分构成财政收入：中的个别部分构成财政收入：中的个别部分构成财政收入：中的个别部分构成财政收入：以增殖税的形式形成的财以增殖税的形式形成的财以增殖税的形式形成的财以增殖税的形式形成的财政收入；政收入；政收入；政收入；国家集中分配的一部分折旧基金形成的财政收入。国家集中分配的一部分折旧基金形成的财政收入。国家集中分配的一部分折旧基金形成的财政收入。国家集中分配的一部分折旧基金形成的财政收入。2024年8月9日216.2.2 财政收入的规模和结构从绝对额看，从绝对额看，从绝对额看，从绝对额看，我国财政收入我国财政收入我国财政收入我国财政收入不断增长，增不断增长，增不断增长，增不断增长，增长速度并不慢。长速度并不慢。长速度并不慢。长速度并不慢。2024年8月9日22国家财政收入和国内生产总值增长速度对比 2024年8月9日23国家财政收入占国内生产总值的比重 n n财政收入占财政收入占财政收入占财政收入占GDPGDP的比重的比重的比重的比重，表现出表现出表现出表现出7878年年年年以后不断下降、以后不断下降、以后不断下降、以后不断下降、9494年以后稳步上升的趋年以后稳步上升的趋年以后稳步上升的趋年以后稳步上升的趋势。尽管统计口径不完全一致，但大体势。尽管统计口径不完全一致，但大体势。尽管统计口径不完全一致，但大体势。尽管统计口径不完全一致，但大体上，我国财政收入占上，我国财政收入占上，我国财政收入占上，我国财政收入占GDPGDP的比重要低于的比重要低于的比重要低于的比重要低于多数发达国家和发展中国家。多数发达国家和发展中国家。多数发达国家和发展中国家。多数发达国家和发展中国家。2024年8月9日24中央财政本级收入与全国财政收入比重 n n中央财政占总财政收入的比重中央财政占总财政收入的比重中央财政占总财政收入的比重中央财政占总财政收入的比重：表现为表现为表现为表现为7878年以后逐步上升，年以后逐步上升，年以后逐步上升，年以后逐步上升，8484年后年后年后年后逐步下降，逐步下降，逐步下降，逐步下降，9494年以后迅速上升的态年以后迅速上升的态年以后迅速上升的态年以后迅速上升的态势势势势2024年8月9日252000年国家财政收入分项目构成 财政收入来源结构分析：以税收为主财政收入来源结构分析：以税收为主财政收入来源结构分析：以税收为主财政收入来源结构分析：以税收为主2024年8月9日26影响财政收入规模的因素分析 n n（1 1）经济发展水平。是基础。是蛋糕问题。经济发展水平。是基础。是蛋糕问题。经济发展水平。是基础。是蛋糕问题。经济发展水平。是基础。是蛋糕问题。n n（2 2）价格。比如国民党时期利用通货膨胀增加财政收入。）价格。比如国民党时期利用通货膨胀增加财政收入。）价格。比如国民党时期利用通货膨胀增加财政收入。）价格。比如国民党时期利用通货膨胀增加财政收入。n n（3 3）GDPGDP分配制度。是蛋糕如何切割问题。分配制度。是蛋糕如何切割问题。分配制度。是蛋糕如何切割问题。分配制度。是蛋糕如何切割问题。一般认为，我国财政收入占一般认为，我国财政收入占一般认为，我国财政收入占一般认为，我国财政收入占GDPGDP比重呈现逐年下降的趋势的主要原因之一是由于改革以后，比重呈现逐年下降的趋势的主要原因之一是由于改革以后，比重呈现逐年下降的趋势的主要原因之一是由于改革以后，比重呈现逐年下降的趋势的主要原因之一是由于改革以后，GDPGDP分配格局明显向个分配格局明显向个分配格局明显向个分配格局明显向个人倾斜。人倾斜。人倾斜。人倾斜。2024年8月9日27财政收入的结构分析我国财政收入始终是以国我国财政收入始终是以国我国财政收入始终是以国我国财政收入始终是以国有经济为支柱的。目前，有经济为支柱的。目前，有经济为支柱的。目前，有经济为支柱的。目前，我国财政收入主要是来自我国财政收入主要是来自我国财政收入主要是来自我国财政收入主要是来自全民所有制的国有经济，全民所有制的国有经济，全民所有制的国有经济，全民所有制的国有经济，国有经济上交的财政收入国有经济上交的财政收入国有经济上交的财政收入国有经济上交的财政收入占整个财政收入的占整个财政收入的占整个财政收入的占整个财政收入的2/32/3左左左左右。右。右。右。东部东部东部东部1111个省市工农业总产值占全国个省市工农业总产值占全国个省市工农业总产值占全国个省市工农业总产值占全国的的的的55%55%以上。中部地带以上。中部地带以上。中部地带以上。中部地带9 9个省占全个省占全个省占全个省占全国的国的国的国的38%38%。西部地带。西部地带。西部地带。西部地带9 9个省只占全个省只占全个省只占全个省只占全国的国的国的国的6%6%。东部地带是我国财政收入。东部地带是我国财政收入。东部地带是我国财政收入。东部地带是我国财政收入的来源地带。的来源地带。的来源地带。的来源地带。2024年8月9日286.3财政收入三原则n n一、发展经济，广开财源原则，这是把蛋糕做大的一、发展经济，广开财源原则，这是把蛋糕做大的一、发展经济，广开财源原则，这是把蛋糕做大的一、发展经济，广开财源原则，这是把蛋糕做大的问题。问题。问题。问题。n n 二、兼顾三者和两级利益原则二、兼顾三者和两级利益原则二、兼顾三者和两级利益原则二、兼顾三者和两级利益原则。所谓所谓所谓所谓“兼顾三者利益兼顾三者利益兼顾三者利益兼顾三者利益”是是是是指财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只顾财指财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只顾财指财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只顾财指财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只顾财政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动和发挥它们的政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动和发挥它们的政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动和发挥它们的政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动和发挥它们的积极性。积极性。积极性。积极性。“兼顾中央与地方两级利益兼顾中央与地方两级利益兼顾中央与地方两级利益兼顾中央与地方两级利益”是指国家财政在处理国民收入分配，是指国家财政在处理国民收入分配，是指国家财政在处理国民收入分配，是指国家财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的并相应取得自身收入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的并相应取得自身收入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的并相应取得自身收入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系。利益关系。利益关系。利益关系。n n 三、三、三、三、“合理负担合理负担合理负担合理负担”原则。原则。原则。原则。“合理负担合理负担合理负担合理负担”原则主要体现在税收原则主要体现在税收原则主要体现在税收原则主要体现在税收中，就是指在组织财政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比中，就是指在组织财政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比中，就是指在组织财政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比中，就是指在组织财政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。它通常采取不同的例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。它通常采取不同的例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。它通常采取不同的例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。它通常采取不同的征税范围，不同的税率，减免税等方式来实现。征税范围，不同的税率，减免税等方式来实现。征税范围，不同的税率，减免税等方式来实现。征税范围，不同的税率，减免税等方式来实现。2024年8月9日29第七章 税收n n第一节第一节第一节第一节 税收原理税收原理税收原理税收原理 n n7.1.1 7.1.1 税收的性质与征税依据税收的性质与征税依据税收的性质与征税依据税收的性质与征税依据 n n7.1.2 7.1.2 税收原则税收原则税收原则税收原则 n n7.1.3 7.1.3 税收负担与税负转嫁税收负担与税负转嫁税收负担与税负转嫁税收负担与税负转嫁 n n7.1.4 7.1.4 税收分类与税制结构税收分类与税制结构税收分类与税制结构税收分类与税制结构 n n第二节第二节第二节第二节 税收制度税收制度税收制度税收制度 n n7.2.1 7.2.1 税收制度的要素税收制度的要素税收制度的要素税收制度的要素 n n7.2.2 7.2.2 我国税收制度的建立与发展我国税收制度的建立与发展我国税收制度的建立与发展我国税收制度的建立与发展 n n7.2.3 7.2.3 我国现行税收制度的主要税种我国现行税收制度的主要税种我国现行税收制度的主要税种我国现行税收制度的主要税种 n n第三节第三节第三节第三节 国际税收国际税收国际税收国际税收 n n7.3.1 7.3.1 税收管辖权及其应用税收管辖权及其应用税收管辖权及其应用税收管辖权及其应用 n n7.3.2 7.3.2 国际双重征税的产生和消除国际双重征税的产生和消除国际双重征税的产生和消除国际双重征税的产生和消除 n n7.3.3 7.3.3 国际逃税、避税及防止措施国际逃税、避税及防止措施国际逃税、避税及防止措施国际逃税、避税及防止措施 n n7.3.4 7.3.4 国际税收协定国际税收协定国际税收协定国际税收协定 2024年8月9日307.1.1 税收的性质与征税依据税收的性质与征税依据 税收的税收的基本基本含义含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国家国家为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的税收的基本基本特征特征国家凭借政治权利，国家凭借政治权利，国家凭借政治权利，国家凭借政治权利，通过颁布法律、法令通过颁布法律、法令通过颁布法律、法令通过颁布法律、法令强制课税。强制课税。强制课税。强制课税。国家不向纳税人归还，国家不向纳税人归还，国家不向纳税人归还，国家不向纳税人归还，不支付任何代价或报酬。不支付任何代价或报酬。不支付任何代价或报酬。不支付任何代价或报酬。不同于国债收入。不同于国债收入。不同于国债收入。不同于国债收入。征税对象、标准、比例、数征税对象、标准、比例、数征税对象、标准、比例、数征税对象、标准、比例、数额的相对稳定性。不同于罚额的相对稳定性。不同于罚额的相对稳定性。不同于罚额的相对稳定性。不同于罚款。我国税制一般款。我国税制一般款。我国税制一般款。我国税制一般1010年左年左年左年左右进行一次大的改革。右进行一次大的改革。右进行一次大的改革。右进行一次大的改革。税收是国家为了实现其职能，凭借政税收是国家为了实现其职能，凭借政税收是国家为了实现其职能，凭借政税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与治权力，按照法律规定的标准，参与治权力，按照法律规定的标准，参与治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、无偿剩余产品价值的再分配，强制、无偿剩余产品价值的再分配，强制、无偿剩余产品价值的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。地取得财政收入的一种手段。地取得财政收入的一种手段。地取得财政收入的一种手段。同时具备这三个特征的，就是税收；否则，就不是。同时具备这三个特征的，就是税收；否则，就不是。同时具备这三个特征的，就是税收；否则，就不是。同时具备这三个特征的，就是税收；否则，就不是。2024年8月9日31税收的征税依据税收的征税依据n n税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它与生产力的发展水平紧密联，它与生产力的发展水平紧密联，它与生产力的发展水平紧密联，它与生产力的发展水平紧密联系在一起。生产力水平低系在一起。生产力水平低系在一起。生产力水平低系在一起。生产力水平低生产力水平达到一定程度生产力水平达到一定程度生产力水平达到一定程度生产力水平达到一定程度生产资料私有制出现（没有剩余产品）生产资料私有制出现（没有剩余产品）生产资料私有制出现（没有剩余产品）生产资料私有制出现（没有剩余产品）-（出现剩余产品）（出现剩余产品）（出现剩余产品）（出现剩余产品）国家出现国家出现国家出现国家出现税收税收税收税收n n（1 1）西方观点：）西方观点：）西方观点：）西方观点：交换说观点交换说观点交换说观点交换说观点 -税收是纳税人对国家向其提供安全保护和税收是纳税人对国家向其提供安全保护和税收是纳税人对国家向其提供安全保护和税收是纳税人对国家向其提供安全保护和公共秩序所付出的一种代价。国家与纳税人之间是一种交换关系。国家征税的依据是它向纳税人公共秩序所付出的一种代价。国家与纳税人之间是一种交换关系。国家征税的依据是它向纳税人公共秩序所付出的一种代价。国家与纳税人之间是一种交换关系。国家征税的依据是它向纳税人公共秩序所付出的一种代价。国家与纳税人之间是一种交换关系。国家征税的依据是它向纳税人提供了安全保护和公共秩序。提供了安全保护和公共秩序。提供了安全保护和公共秩序。提供了安全保护和公共秩序。n n 义务税义务税义务税义务税-纳税人具有向国家交纳税的义务。纳税人具有向国家交纳税的义务。纳税人具有向国家交纳税的义务。纳税人具有向国家交纳税的义务。n n（2 2）我国的观点：）我国的观点：）我国的观点：）我国的观点：“权利说权利说权利说权利说”国家凭其政治权利征税，是国家征税的最深层国家凭其政治权利征税，是国家征税的最深层国家凭其政治权利征税，是国家征税的最深层国家凭其政治权利征税，是国家征税的最深层次依据。次依据。次依据。次依据。国家纳税人安全保护安全保护安全保护安全保护纳纳纳纳 税税税税2024年8月9日3293.9293.9212581.5112581.5113395.2313395.232000200094.6394.633296.913296.913483.373483.371992199257.7657.76700.02700.021212.331212.331982198241.3641.36317.02317.02766.56766.561972197251.6951.69162.07162.07313.11313.111962196256.1656.1697.6997.69173.94173.9419521952税收占财政收入比重（税收占财政收入比重（税收占财政收入比重（税收占财政收入比重（%）税收税收税收税收（亿元）（亿元）（亿元）（亿元）财政收入财政收入财政收入财政收入（亿元）（亿元）（亿元）（亿元）年份年份年份年份2024年8月9日337.1.2 税收原则 n n税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准。税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准。亚当斯密税收四原则亚当斯密税收四原则亚当斯密税收四原则亚当斯密税收四原则平等原则平等原则平等原则平等原则确定原则确定原则确定原则确定原则便利原则便利原则便利原则便利原则 最少征收费原则最少征收费原则最少征收费原则最少征收费原则瓦格纳四项九端原则瓦格纳四项九端原则瓦格纳四项九端原则瓦格纳四项九端原则财政收入原则：充足、弹性财政收入原则：充足、弹性财政收入原则：充足、弹性财政收入原则：充足、弹性国民经济原则：税源、税种国民经济原则：税源、税种国民经济原则：税源、税种国民经济原则：税源、税种社会正义原则；普遍、平等社会正义原则；普遍、平等社会正义原则；普遍、平等社会正义原则；普遍、平等 税务行政原则：确实、便利、税务行政原则：确实、便利、税务行政原则：确实、便利、税务行政原则：确实、便利、节省节省节省节省现代原则现代原则现代原则现代原则公平税收原则公平税收原则公平税收原则公平税收原则效率税收原则效率税收原则效率税收原则效率税收原则西方国家税收原则的演进大致经历了三个阶段西方国家税收原则的演进大致经历了三个阶段西方国家税收原则的演进大致经历了三个阶段西方国家税收原则的演进大致经历了三个阶段 2024年8月9日34我国税收原则的演进n n我国春秋时期，我国春秋时期，我国春秋时期，我国春秋时期，管仲提出管仲提出管仲提出管仲提出“治国必先富民治国必先富民治国必先富民治国必先富民”；刘晏提出；刘晏提出；刘晏提出；刘晏提出“理财理财理财理财当