旅游企业审计面临的风险与防范措施.pdf

财务与会计中国市场2 0 2 4年第10 期（总第118 1期）旅游企业审计面临的风险与防范措施陈晓艺（杭州临平超山风景名胜区旅游度假有限公司，浙江杭州31110 6)摘要：当今社会，旅游休闲已经逐渐变成人们日常的一种重要方式，旅游收入不断增加，旅游产业蓬勃发展。然而，随着旅游业快速发展的同时，也离不开对其进行有效的审计。旅游企业要想实现良好的发展，就需要进行审计监督，在审计期间，旅游企业的审计风险一定要注重防范以及控制。审计制度通过多次的变革，已逐渐成为企业内部不可忽视的环节。审计工作不但可以迅速地将企业的各个运营环节中所面临不同的经济风险找出来，还可以以此为依据，对公司的经济行为进行合理的分析，进而对管理层进行强化，对事前、事中、事后进行监督，进而做出准确的决定。同时，由于与其他行业相比，旅游公司具有自身的特殊性，所面对的审计问题也就不同。文章对旅游业发展中存在的一些审计问题进行了探讨。关键词：旅游企业；审计；风险中图分类号：F239.4DOl:10.13939/ki.zgsc.2024.10.037如今，休闲旅游已经变成了人们日常生活当中不可或缺的一部分，这也就使得旅游业的发展有了显著的提升与进步，而旅游企业在国民经济中也占据着非常关键的位置。中国的旅游企业面临着许多潜在的风险，这些风险因素的存在势必会影响到中国旅游企业的发展。近年来，由于审计风险而产生的案例屡见不鲜。在这种情况下，对其进行有效的预防与控制，是推动我国旅游业健康、快速发展的重要途径。文章以某现代旅游公司作为案例，讨论了与其有关的审计内容、特征和审计的关键，并对该公司所可能遇到的审计风险进行了分析，并分析了其产生的原因，最后给出了相应的对策。1旅游企业审计的具体内容1.1审计风险概述审计风险（审计清单）是审计财务报表中比较常用的一个技术名词。审计财务报表的目的是保证其在满足相关会计标准的情况下，可以顺利地进行编制，并且可以更加公平地体现出被审计人员的财务信息。通常而言，内部、控制和检查等一些相关的风险要素都会对审计风险的大小产生直接的影响，可以从以下式中看到之间的联系：审计风险=内在风险控制风险检查风险1.2旅游企业审计具体内容从分析旅游企业可以看出，企业涉及的业务很多，而且与财务收支有关的名目也很多。在财务收入和支出中，既包括各种资金的流量，也包括与销售有关的各种资金来往，审计工作人员要对经费的运用情CM 1482024.4文献标识码：A文章编号：10 0 5-6 432（2 0 2 4）10-0 148-0 4况进行严密的监控，做好经费的审计工作；审计工作人员与公司签署协议，对与公司有关的境内外机构进行严密的审查，根据所保存的财务记录，对旅游公司的现金流量进行详细的核实；审计工作人员通过对原来所有的财务报告进行比较，判定其审计工作的正确性和有效性，并对外币收支进行了再次核实，判定其合理性和科学性。近年来，国家对旅游产业的发展非常重视，花费了很多的精力和资源去开发旅游景点，还有餐厅、酒店、旅游等一些基础设施，并且这些相关的经费都属于审计工作。首先，审计公司需要将其所需的基建项目与所需的资金进行比较，以确定其与实际支出的差距有多大。其次，对于投资的结果，需要审计工作人员做出客观的评价，来评价资源配置的科学性和合理性，并通过对投资的金额和持续时间进行分析，来确定资源配置率的比例。最后，基于建设旅游基础设施项目为根本，审计公司的工作人员对该方案的可行性进行了评价。不可否认，由于所涉及的项目种类繁多，然而对建设项目的具体安排并不具备科学性和合理性，因此难以对其进行有效的保障。在这一点上，应当提出控制区域内的酒店等相关设施的战略，使审计员工的工作效率得到提高门。2旅游企业主要的审计风险从实质而言，能够有效地把旅游企业审计风险划陈晓艺：旅游企业审计面临的风险与防范措施分为两类：严重的错报风险以及检查风险。对重大错报风险进行了界定，即各种报告出现差错主要是由于各种会计报告自身的差错造成的；所谓检查风险，就是公司确实有一个缺陷，但经过核查，这个缺陷就被隐藏起来了。在同一时间，旅游企业之所以会产生审计风险，主要是因为下述因素：其一，内部风险。在开展审计工作期间，因为旅游企业本身的特点，其所生成的财务报表、交易处理等自身就有很大的误差，这种误差不但对旅游企业产生了不利影响，还给公司的运营和管理造成很大的风险。其二，检查风险。很多业务部门都会出现一些问题，就是因为他们对旅游企业公司的不熟悉，所以才会出现这样的风险。其三，控制风险。对于被审计的旅游企业来说，由于业务操作方法的错误，会造成许多意外而无法及时处置 2 3旅游企业审计风险的类型分析旅游企业在良好的发展期间会面临诸多方面的制约，如社会、市场和自然等，还有较多的不可预测的风险，这种不可预测的风险会给企业带来极大的经济损失。当前，我国的旅游公司面临着各种风险类型，这些都是急需解决的问题。要保证旅游公司可以继续、健康的发展，审计部门在做好自己的工作的同时，还要强化对多种不确定性因素的作用，防止旅游企业卷入审计风险。总体而言，在旅游公司中，存在着如下一些审计风险：其一，固有风险。在开展审计工作当中，企业内部的固有风险是一定要有效防范的重要风险，此类风险通常出现在业务、交易和财务报告的审核阶段，而且此类风险一旦发生就会直接影响到公司的运营和管理。其二，检查风险。由于审计单位对公司内部各个业务流程不够了解，各种金融危机时有出现，使得公司内部的审计工作陷入了僵局。其三，控制风险。假如旅游公司的控制制度不健全，那么它就不能在第一时间了解各种经营活动中出现的意外状况，从而导致审计风险不能得到全面的控制。其四，重大报错风险。即便在旅游企业内部当中，审计的工作人员应用适宜的审计方式和程序，也会因为会计信息的报错和漏报而给公司造成一定的风险。财务与会计对于上述四种风险，只要加强预防措施，就可以使其在各个方面都得以成功地进行。旅游公司要强化自己的资本，以推进整个旅游业的发展。此外，旅游公司也要随时留意政府关于促进旅游业发展的各种支持措施以及相关的政策，以此来提升公司各种资金的使用效能，使公司能够实现良性的、可持续的发展 34旅游企业审计对应风险的防范措施文章根据旅游企业的具体情况，以内控和外控两方面审计风险措施作为切入点，能够科学有效的预防其存在的审计风险。从而进一步提升审计风险水平，使得企业的亏损有所减轻，故此，旅游企业应有效地从下述五个方面入手，更好地防范审计风险。4.1注重审计人员素质的提升通过科学有效的培训措施，能够使企业内部审计人员与时代同步，从而更好地了解到更多的审计方法，更好地提升他们的专业能力。其一，加强道德素质培养。培养每位审计人员的审计意识，并对审计工作要有责任感。审计工作既耗时又费力，还会冒犯他人。所以，审计人员在实施审计时，必须公开其违法情况，并有外部的抵制。所以，对内部审计工作者来说，不仅要自主、独立，认真负责地完成审计工作，而且要不受他人制约，进而给出专业、准确的审计结果。其二，要让更多的人熟悉电脑技术。以往的审计人员结构，难以将内部审计工作高效地进行下去。要想对内部审计人员结构进行改进，就要引入更多的专业性和综合性人才，为审计行业注人更多新鲜血液，提高审核的效能，从而有效地提高审计的实力。这样就可以降低审计费用，避免审计风险，确保审计能够实现预期的目的，能够很好地协调内审工作中的质量与素质的冲突。其三，要加强对内审员的培训，提升内审员的业务水平。本身的审计工作对专业性的要求更高，所以在当今时代，唯有不断地跟上时代步伐，不断地研究，才能不断地提升自身的专业素质。4.2提升风险意识审计人员要想在实际工作中更好地运用自已的专业技能，就必须改变以往审计工作观念。在工作过程中，审计人员要对每一个运营步骤进行严密的控制，要对潜在的审计风险进行防范。同时，还要充分利用自己的专业技能，提前对审计风险的属性和规模进行研究，并据此为其制订出一套科学、合乎逻辑的对策，将风险出现概率降到最低。同时，审计者还要为CM1492024.4财务与会计公司建立健全的风险信息与警报系统，反映并预测出在旅游公司中存在的各种可能的危险，尽量减少出现的审计风险。健全的审计体制是一项非常关键的因素，在健全的审计体制的支撑下，审计人员可以向旅游企业提出更为理性、高效的审计建议，最大限度地减少在旅游企业中出现的审计风险。在这个快速发展的时代，在一个不断发展的旅游公司中，审计人员更要对公司的运营情况有全面的认识，要对公司的内部的审计规则进行认真的学习，同时要增强自己的风险意识，这样才能更好地防范相应风险。近年来，审计局对多个景区进行了深入审计，对景区资产、收人、投资和各项支出进行了全面审计，并对旅游业尚未解决的问题提出了改进建议。这有效地体现了审计人员的监督作用，为旅游景区的可持续健康发展奠定了基础“4.3注重内部审计制度建设如果要让内部审计工作更加顺利、高效地进行，前提是要逐渐完善与之相关的内部审计制度，让其充分地发挥出与之对应的监管作用，对公司的经营管理行为进行有效的监督。为此，首先，需要旅游单位熟悉和了解国家颁布的有关政策和规定，同时要根据自身的具体状况，不断地改进和完善企业的内部审计制度；其次，在充分借鉴国外成熟的审计制度基础上，根据企业的外部审计制度的特征，制定和完善企业自身的审计制度。这就需要公司以书面的方式，确立内部审计的权力、责任、目标等有关的信息。最后，就可以充分地利用内部审计部门的功能，有效地确保内部审计工作更加顺畅地开展，从而有效地避免各种审计风险。4.4保证旅游企业有独立的内部审计机构旅游企业要想有效地防范审计风险，就一定要确保审计部门的独立性，有效地采取如下措施：首先，建立一个独立的内部审计机构，使之能够在一定程度上实现业务的独立性；在职能上，审计部门既不隶属于某一职能部门，也不与其他各部门并列设置。内部审计机构应逐渐完善，其直接向企业经营者负责。通常主要是由公司的内部审计部门直接与董事会进行沟通，董事会通过设定的审计委主管监督内部审计机构。通过对审计公司的内部地位的确认，赋予审计部门权威，从而实现审计部门的职能。与此同时，企业管理者应当对企业的审计分析结果给予足够的关注，并根据其分析结果，提出切实可行的改进方案。其次，为了保证审计部门的自主性，对审计员工进行招聘和聘用时，也要保证审计部门的独立性。董CM 15022024.4中国市场2 0 2 4年第10 期（总第118 1期）事会是公司的最高权力机构，虽然没有直接参与公司的经营，但它并不只是监督股东，还可以对公司的总体的经营情况进行评价。在这一点上，公司的内审部门具有完全的监督性。最后，要避免出现自评问题，必须确保内审人员的独立性。对企业的内审人员的要求是全职的，并且是以第三方的身份进行工作，不能涉及采购原料、开展业务和市场等有关的活动。4.5建立风险监控系统在旅游企业的审计工作中，在财务核算方面，将公司的运营资料分为各个阶段，并对其结果进行计算，在某种程度上保持了连续性，便于进行后续的比较工作。为降低审计风险出现的可能性，旅游企业也应当设立二级审计核算系统，对审计后的经营项目进行重新确认。二级审计核算系统的核算范围应该包括整个项目的全部费用和收益，并且把成本与预算联系起来，找出其中的漏洞和问题，尽量减少审计风险的出现。因此，要完善旅游企业风险监测体系，必须从三个方面着手：一是利用新时期大信息技术的优点，建设旅游企业的审计风险监测体系。二是在审计工作的重要节点上，应加强对审计工作中潜在的风险进行预警，并利用现代科技手段对审计工作进行监测。三是旅游企业还需要在企业内部建立一个更为科学、高效的风险评价指标体系，对公司发展中任何时候都会出现的审计风险进行全方位监控，并进一步提升审计工作的精度。以某省为案例，其审计局于2 0 17 年率先建立了旅游企业审计监管的创新模型，在县级层面上形成了“三级”的审计效应，大大推动了旅游企业审计工作实施和经营的发展。某市部分旅游企业在实施新的审计模式时，还存在着许多潜在的问题，为此，应改进现行的审计模式，为旅游企业在新的审计模式下的财务管理提供参考。在此基础上，某审计局在这方面的工作值得其他公司学习，通过改进公司的审计风险监测体系，对公司财务的运用进行规范化、精细化的控制，同时结合市场发展的基本原理，构建出一套有效的审计风险预测体系，从而促进公司可持续、健康发展 5 5旅游企业审计面临的风险与防范措施5.1健全旅游业法律法规对于旅游企业而言，在世界经济日益加速的情况下，要想获得更大的发展，前提是要立足于世界的大环境，将国家的政策方针优势为自己所用，使公司的经营逐渐走向现代化。但我国一直起到引导作用，推动旅游事业健康发展。在对旅游产业进行宏观调控陈晓艺：旅游企业审计面临的风险与防范措施时，由于计划因素的限制，使得国家对旅游产业进行全面、高效的调控变得十分困难。因此，现行的管理体制和管理方式都具有一定的计划性。近些年来，旅游行业在飞速发展的同时，也逐渐暴露出了很多的问题。由于缺乏与之相适应的法律、法规的建设，以及缺乏与之相适应的管理系统以及监管体系等一些客观因素，使得旅游业难以得到高效的发展。这也在一定程度上，对审计工作的展开造成了不利影响，从而出现了审计风险。要想从根源上消除这种风险，必须从健全我国的旅游立法人手，使其发挥应有的作用。5.2打破审计手段的局限性对开展审计工作人员来说，有效的根据一些有关的程序，有组织有纪律地开展审计工作，但是因为存在诸多方面上的因素，其审计的手段还是有一些限制，如投人的人力物力与获得的旅游审计效果不成比例，不合适的审计方式不能把全部的事项都查清楚，而且，审计的标准也有一定的滞后，若仅仅按照原来的方式来进行，必然会带来一些危险。所以必须突破审计方法的限制，从本质上提升对审计的重视。5.3建立旅游行业风险监测体系从财务审计的角度来观察，要想最大限度地避免可能出现的风险，就要对旅游公司的风险进行动态的控制，并逐渐建立和健全与之对应的监控系统，对整个旅游业进行切实的监督。具体地说，随着大数据技术的发展，可以充分地运用计算机的优点，高效地进行审计工作，对旅游公司进行防范和监控，深入挖掘其在运营中的各种风险。有效的应用大数据的优势，实时监控旅游企业的审计风险方面的工作，判断其发展中所存在的一些风险，并科学有效的制定出相应的审计风险评测指数，跟踪并进行有效的评估，迅速地找到被审计主体所存在的危险，确保监督审计的效果，使其发挥出更大的作用。财务与会计5.4健全旅游自我约束机制现阶段，我国旅游企业开展自营已经是一种发展方向，基于此，旅游公司要有效地建立健全自律制度。只有加强企业的管理意识，健全企业的内部控制体系，才可以更好地适应当前的市场环境，因此，应该对每个管理组织者都提出更高的要求，要对旅游公司实施更好的监督，运用完善的内控系统，让公司的自律机制发挥出最大的作用，在满足相关法规规定的前提下，加强对自身的监督 6 。6总结综上所述，在旅游设施的基础上，展开相关的旅游服务，以达到游客所需要的目的。这就需要每个旅游公司对其进行深刻的审计风险，并采取切实可行的方法来进行审计风险防范。从内外两方面入手，可以及时地对审计风险进行预警，并将其妥善处理，以提升公司的综合实力，这样才能够提升旅游企业在市场上的竞争力，以此进一步促进企业健康、平稳的发展。参考文献：1刘莲菲试论企业的审计工作风险与防范措施J财经界,2 0 2 0(15)：2 2 0-2 2 1.2王西涛新常态下的旅游企业审计风险与对策J中国市场，2 0 2 0（18)：130-131.3刘国翔浅析新常态下旅游企业的审计风险及对策J.中国商论，2 0 19（11)：17 8-17 9.4魏颖，我国旅游企业审计风险与规避策略J现代商业,2 0 2 2(2)：17 2 -17 4.5 宋竹芳：金融审计视角下我国旅游企业风险控制探索J审计与理财，2 0 18（8）：36-38.6 贾燕军旅游企业审计风险及防范对策【J中国民商，2020(7):172,175.2024.4CM151