人力资源成本规划变局.pdf

Mainland China Hong Kong Taiwan Singapore India Indonesia Japan Malaysia Philippines Thailand Vietnam Australia 破局 2021周凯刚 BIPO高级顾问“疫”后提速的人力资源成本规划变局 我们来聊一聊今天的内容3 优惠政策适用政策有效期关于全年一次性奖金的政策独立计税，分月对应单一税率并速算扣除or归并综合所得可选2019-2021关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖奖励的政策2022年1月1日之后的政策另行明确关于上市公司股权激励的政策独立计税，年度税率表2022年1月1日之后的政策另行明确关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策劳务报酬计税一直有效关于个人领取企业年金、职业年金的政策独立计税一直有效关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政独立计税，年度税率表一直有效关于单位低价向职工售房的政策独立计税，分月对应单一税率一直有效关于外籍个人有关津补贴的政策居民二选一2019-2021优惠政策适用政策有效期关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖奖励的政策2022年1月1日之后的政策另行明确关于上市公司股权激励的政策独立计税，年度税率表2022年1月1日之后的政策另行明确4“税优平移”最后一年，亟需重构的人员“成本-收入”效率认知 5“税优平移”最后一年，亟需重构的人员“成本-收入”效率认知 6“税优平移”最后一年，亟需重构的人员“成本-收入”效率认知 大修后的个人所得税法对个人收入效率的影响7 综合收入免征额换算税务比例工资薪金5,000/月3,0003%3,000.01-12,00010%劳务报酬80%12,000.01-25,00020%特许使用权费用25,000.01-35,00025%35,000.01-55,00030%稿酬56%55,000.01-80,00035%80,00045%工资薪金所得3,500元/月1,5003%1,500.01-4,50010%4,500.01-9,00020%9,000.01-35,00025%35,000.01-55,00030%55,000.01-80,00035%80,00045%劳务报酬所得MAX(800,a*0.2)20,00020%20,000.01-50,00030%50,000.0140%稿酬所得20%(1-30%)特许权使用费所得20%1月年终奖2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月收入30,000140,00030,00030,00030,00030,00030,00030,00030,00030,00030,00030,00030,000按月25,160125,81025,16025,16025,16025,16025,16025,16025,16025,16025,16025,16025,160按年=3000012+140,000=500,000 402,9208年终奖的收入计税BUG，本已被按年汇算的计税安排解决综合收入免征额税务比例工资薪金60,000/年36,0003%36,000.01-144,00010%劳务报酬80%144,000.01-300,00020%特许使用权费用300,000.01-420,00025%420,000.01-660,00030%稿酬56%660,000.01-960,00035%960,00045%9提高收入效率，应当着眼于收入来源的多元化 得 奖、中 奖、中 彩 以 及 其 他 偶 然 性 质 的 所 得 转 让 有 价 证 券、股 权、合 伙 企 业 中 的 财 产 份 额、不 动 产、机 器 设 备、车 船 以 及 其 他 财 产 取 得 的 所 得 个 人 出 租 不 动 产、机 器 设 备、车 船 以 及 其 他 财 产 取 得 的 所 得 拥 有 债 权、股 权 等 而 取 得 的 利 息、股 息、红 利 所 得l个 体 工 商 户 从 事 生 产、经 营 活 动 取 得 的 所 得，l个 人 独 资 企 业 投 资 人、合 伙 企 业 的 个 人、合 伙 人 来 源 于 境 内 注 册 的 个 人 独 资 企 业、合 伙 企 业 生 产、经 营 所 得l个 人 依 法 从 事 办 学、医 疗、咨 询 以 及 其 他 有 偿 服 务 活 动 取 得 的 所 得l个 人 对 企 业、事 业 单 位 承 包 经 营、承 租 经 营 以 及 转 包、转 租 取 得 的 所 得经营所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得任 职 或 者 受 雇 取 得 的 工 资、薪 金、奖 金、年 终 加 薪、劳 动 分 红、津 贴、补 贴；以 及 与 任 职 或 者 受 雇 有 关 的 其 他 所 得工资薪金所得从 事 劳 务 取 得 的 所 得、包 括 从 事 设 计、装 潢、安 装、制 图、化 验、测 试、医 疗、法 律、会 计、咨 询、讲 学、翻 译、审 稿、书 画、雕 刻、影 视、录 音、录 像、演 出、表 演、广 告、展 览、技 术 服 务、介 绍 服 务、经 纪 服 务、代 办 服 务 以 及 其 他 劳 务 取 得 的 所 得劳务报酬所得 因 其 作 品 以 图 书、报 刊 等 形 式 出 版、发 表 而 取 得 的 所 得稿酬所得提 供 专 利 权、商 标 权、著 作 权、非 专 利 技 术 以 及 其 他 特 许 权 的 使 用 权 取 得 的 所 得提 供 著 作 权 的 使 用 权 取 得 的 所 得，不 包 括 稿 酬 所 得特许权使用费所得 今天的内容10 2020年的纾困的红利，终究是要还的11 12社保和公积金调基对企业用人负担的影响过渡值300%2019：社保下限2019最低工资2019：2020：2018：低收入人群社保负担维持低收入人群公积金收益增加2019：社保上限公积金上限2020：社保上限公积金上限 13【历史资料】2019年度的平均工资会是多少？2018年，本市城镇单位就业人员平均工资为105176元/年（8765元/月）。为切实减轻企业负担对平均工资口径调整，本市社保缴费基数上下限将采用。2019年5月起，本市以8211元/月作为计算社保缴费基数上下限标准的参考水平，按此计算上下限分别为24633元/月和4927元/月，上述标准已于4月30日发布实施。14社保和公积金调基对企业用人负担的影响过渡值300%2020：2019：社保下限2020：2019最低工资2020：低收入人群社保负担维持2019：社保上限公积金上限2020：社保上限公积金上限2020最低工资2021低收入人群社保负担托底 2020年的纾困的红利，终究是要还的15 社会保险税务征缴为降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体制。要求各省、市、县税务局按期逐级分步完成集中办公、新机构挂牌并以新机构名义开展工作。按照便民、高效的原则，对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批，逐步推进。要求整合纳税服务和税收征管等方面业务，优化完善税收和缴费管理信息系统，更好便利纳税人和缴费人。16 2020年12月，“社保税征”全面落地社保由税务部门代征分布（截至社保由税务部门代征分布（截至2018年）：年）：河北、内蒙古、辽宁、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、湖南、广东、海南、重庆、云南、陕西、甘肃、青海及宁波、厦门上海，北京、天津、新疆、西藏、吉林、山东、山西、四川、江西、广西、湖南、青岛、深圳2020年11月30日发布公告落地社保税征社会保险费实行三项社会保险费集中、统一征收。社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构（以下简称社会保险经办机构）征收。社会保险费征缴暂行条例第六条社会保险费实行统一征收，实施步骤和具体办法由国务院规定。社会保险法第五十九条 17 每人社保基数应税收入税务局18社保税征，税务入局，数据对切，一切尽在掌握员工人数每人社保基数员工人数应税收入社保中心税务局员工人数每人社保基数员工人数应税收入税务局 中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。第十条 个人所得的形式，包括现金、和。关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知劳社险中心函【2006】60号l职工个人以本人上年度工资收入总额的月平均数作为本年度月缴费基数l职工的上年度工资收入总额是指，职工在上一年的1月1日至12月31日整个日历年度内所取得的，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。个税社保工资薪金所得全日制人员YESYES非全日制人员YESNO退休返聘/实习YESNO实物/其他个人性质福利收益YESNO股权激励分红YESNO19 每人社保基数应税收入税务局20社保税征，税务入局，数据对切，一切尽在掌握员工人数每人社保基数员工人数应税收入社保中心税务局员工人数每人社保基数员工人数应税收入税务局 以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇的，由社会保险行政部门责令退回骗取的社会保险金，处骗取金额二倍以上五倍以下的罚款。社会保险费征缴暂行条例#88以欺诈、伪造证明材料、冒用他人证件、虚构劳动关系等手段办理社会保险业务的，社会保险行政部门、社会保险费征收机构、社会保险经办机构不予办理，将有关情况记入其信用档案；情节严重的，处涉案金额一倍以上三倍以下的罚款。以欺诈、伪造证明材料、虚构劳动关系或者其他手段骗取社会保险待遇的，由社会保险行政部门责令退还已骗取的社会保险待遇，并处骗取金额二倍以上五倍以下的罚款。广东省社会保险基金监督条例#61每人社保基数应税收入全员参保评价之下，异地参保成无本之木公司劳动者劳动关系工作地公司注册地用工关系缴费单位必须向当地社会保险经办机构办理社会保险登记，参加社会保险。社会保险费征缴暂行条例#7用人单位应当自成立之日起三十日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。社会保险经办机构应当自收到申请之日起十五日内予以审核，发给社会保险登记证件。社会保险法#57用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。社会保险法#58公司注册地工作地劳动关系 22劳务派遣企业和人力资源服务企业在通过网上服务平台、三险业务系统办理职工新参保登记与增员时，需补充填报部分劳动合同相关信息。社保代缴被“封禁”，是公共利益“攫取”期待的“二律背反”今天的内容23 全员参保评价之下，异地参保成无本之木注册地社保中心公司劳动者劳动关系开户登记户籍地工作地公司注册地用工关系缴费单位必须向当地社会保险经办机构办理社会保险登记，参加社会保险。社会保险费征缴暂行条例#7用人单位应当自成立之日起三十日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。社会保险经办机构应当自收到申请之日起十五日内予以审核，发给社会保险登记证件。社会保险法#57用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。社会保险法#58公司注册地以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇的，由社会保险行政部门责令退回骗取的社会保险金，处骗取金额二倍以上五倍以下的罚款。社会保险费征缴暂行条例#88以欺诈、伪造证明材料、冒用他人证件、虚构劳动关系等手段办理社会保险业务的，社会保险行政部门、社会保险费征收机构、社会保险经办机构不予办理，将有关情况记入其信用档案；情节严重的，处涉案金额一倍以上三倍以下的罚款。以欺诈、伪造证明材料、虚构劳动关系或者其他手段骗取社会保险待遇的，由社会保险行政部门责令退还已骗取的社会保险待遇，并处骗取金额二倍以上五倍以下的罚款。广东省社会保险基金监督条例#61工作地劳务派遣单位跨地区派遣劳动者的，应当在用工单位所在地为被派遣劳动者参加社会保险，按照用工单位所在地的规定缴纳社会保险费，被派遣劳动者按照国家规定享受社会保险待遇。劳务派遣单位在用工单位所在地设立分支机构的，由分支机构为被派遣劳动者办理参保手续，缴纳社会保险费。劳务派遣单位未在用工单位所在地设立分支机构的，由用工单位代劳务派遣单位为被派遣劳动者办理参保手续，缴纳社会保险费。劳务派遣暂行规定#18-19劳动关系24 25社保税征，税务入局，数据对切，暴露一切关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知财税201647号 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。公司劳动者劳动关系用工关系 社保代缴被“封禁”，是公共利益“攫取”期待的“二律背反”公司劳动者劳动关系26公司劳动者劳动关系用工关系服务交付 今天的内容 28VUCA时代，企业加强内部弹性应对外部不确定性的必然企业内主要人员，处理组织内关键事务，具有不可替代性协助核心人力完成工作任务完成企业某项临时活动或任务，无需特别培训，上手周期短，没有留存意愿培训周期短，或技能通用性强；持续交付期待少，可随时被顶替；有日常行为管理的需要留用需求弱根据任务需求可随时调配交付几乎没有门槛，业务强弱直接影响留用意愿日常行为管理需求低对公司内部流程熟悉，掌握并调用公司资源拥有多种技能，可以在公司内多种角色中转换业务层操作层管理层 中台支持中台管理机构灵活就业（用工）的本质和“新赛道”管理监督机构法人个体工商户全日制非全日制实习退聘招聘需求方供给方中台支持业务交付业务交付配置管理监督29交付个人交付个人交付个人交易交易 但，灵活就业意味着什么？30