纳税评估指标一览集知识讲解.doc

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纳税评估指标一览集指标集一览表一纳税评估注：红色为系统未使用的指标 1、增值税指标性质(分析方法) 指标名称纳税人类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑比率分析类指标税收负担率一般纳税人按月所属时期税收负担率=应纳税额/销售收入 1．数据来源：附表《增值税一般纳税人纳税申报表》：得到应纳税额《增值税纳税申报表附表》：得到销售收入 2．数据来源：财务报表《增值税一般纳税人纳税申报表》：得到应纳税额《财务报表损益表》：得到销售收入分析期数在系统计算的比率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在少计销项税额或多计进项税额的问题；销售毛利（益）率一般纳税人销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入 1．数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》 2．数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数在系统计算的比率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在多计成本及相应进项税额的问题；小规模纳税人销售毛利（益）率=（销售收入-销售成本）/销售收入 1. 数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》 2 数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数是否低于峰值下限低于峰值下限提示为非正常可能存在少计收入或多计成本的问题变动率分析类指标税收负担变动率一般纳税人税收负担变动率=(分析期税收负担率－基期销售税收负担率)/基期销售税收负担率 1．数据来源：附表《增值税一般纳税人纳税申报表》《增值税纳税申报表附表》 2．数据来源：财务报表《增值税一般纳税人纳税申报表》《财务报表损益表》分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在少计销项税额或多计进项税额的问题；销售毛利（益）变动率一般纳税人销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率 1. 数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在多计成本及相应进项税额的问题；小规模纳税人销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期销售毛利（益）率/基期销售毛利（益）率 1 数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》 2 数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数是否低于峰值下限低于峰值下限为非正常可能存在少计收入或多计成本的问题销售额变动率一般纳税人销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额 1. 数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值上限，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在少计销售收入及相应销项税额的问题；小规模纳税人销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额 1. 数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》 3. 数据来源：财务报表《财务报表损益表》分析期数是否低于峰值下限低于峰值下限为非正常可能存在少计销售收入的问题配比比较分析指标销项税额变动率∶应纳税额变动率一般纳税人销项税额变动率∶应纳税额变动率=销项税额变动率/应纳税额变动率其中：销项税额变动率=分析期销项税额－基期销项税额/基期销项税额应纳税额变动率=分析期应纳税额－基期应纳税额/基期应纳税额《增值税一般纳税人纳税申报表》 1）判断是否： a、b均为正且分析期数高于峰值上限或 a、b均为负且分析期数低于峰值上限 2）判断是否： a为正、b为负 a为销项税额变动率，b为应纳税额变动率满足条件为非正常 1）高于峰值上限，可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析；低于峰值下限，可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析； 2）可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题，建议做进一步分析进项税额变动率∶应纳税额变动率一般纳税人进项税额变动率∶应纳税额变动率=进项税额变动率/应纳税额变动率其中：进项税额变动率=(分析期进项税额－基期进项税额)/基期进项税额应纳税额变动率=(分析期应纳税额－基期应纳税额)/基期应纳税额《增值税一般纳税人纳税申报表》判断是否： a、b均为正或 a、b均为负 a为进项税额变动率，b为应纳税额变动率满足条件为非正常 a、b均为正，可能存在虚开专用发票或少计收入的问题，建议做进一步分析； a、b均为负，可能存在虚开专用发票或少计收入的问题，建议做进一步分析税负变动率∶销售毛利（益）变动率一般纳税人税负变动率∶销售毛利（益）率=税负变动率/销售毛利（益）变动率其中：税负变动率=分析期税负率－基期税负率/基期税负率销售毛利（益）变动率=分析期销售毛利（益）率－基期税负率/基期销售毛利（益）率 1. 数据来源：附表《增值税一般纳税人纳税申报表》《增值税纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表《增值税一般纳税人纳税申报表》《财务报表损益表》 1）判断是否： a、b均为正且分析期数高于峰值上限或 a、b均为负且分析期数低于峰值上限或 a为正、b为负且分析期数在系统峰值范围内 2）a为负、b为正 a为税负变动率，b为销售毛利（益）变动率满足条件为非正常 1）高于峰值上限，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题；低于峰值下限，可能存在少计收入或多抵进项税额的问题；在系统峰值范围内，可能存在虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析 2）可能存在少计收入或多抵进项税额的问题销售额变动率∶销售成本变动率一般纳税人、小规模纳税人销售额变动率∶销售成本变动率=销售额变动率/销售成本变动率其中：销售额变动率=分析期销售额－基期销售额/基期销售额销售成本变动率=分析期销售成本－基期销售成本/基期销售成本 1. 数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表《财务报表损益表》 1）判断是否： a、b均为正且分析期数高于峰值上限或 a、b均为负且分析期数低于峰值上限 2）判断是否：a为负、b为正 a为销售额变动率，b为销售成本变动率满足条件为非正常 1）高于峰值上限，可能存在少计收入的问题；低于峰值下限，可能存在少计收入的问题； 2）可能存在少计收入的问题应付账款变动率∶进项税额变动率一般纳税人应付账款变动率∶进项税额变动率=应付账款变动率/进项税额变动率其中：应付账款变动率=分析期应付账款－基期应付账款/基期应付账款进项税额变动率=分析期进项税额－基期进项税额/基期进项税额 1. 数据来源：附表《增值税纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表《财务报表资产负债表》判断是否 a>0、b>0或 a<0、b<0、a>b或 a<0、b>0 a为应付账款变动率，b为进项税额变动率满足条件为非正常 a>0、b>0，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析； a<0、b<0、a>b，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析； a<0、b>0，可能存在未付款抵扣或取得虚开增值税专用发票的问题，建议做进一步分析；应收账款变动率∶销项税额变动率一般纳税人应收账款变动率∶销项税额变动率=应收账款变动率/销项税额变动率其中：应收账款变动率=分析期应收账款－基期应收账款/基期应收账款销项税额变动率=分析期销项税额－基期销项税额/基期销项税额 1. 数据来源：附表《增值税一般纳税人纳税申报表》《增值税纳税申报表附表》 2. 数据来源：财务报表《增值税一般纳税人纳税申报表》《财务报表资产负债表》判断是否 a>0、b>0、a>b或 a<0、b<0、a>b或 a>0、b<0 a为应收账款变动率，b为销项税额变动率满足条件为非正常 a>0、b>0、a>b，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题； a<0、b<0、a>b，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题； a>0、b<0，可能存在当期销项税额未申报或将收入挂账的问题；存货变动率∶销售成本变动率一般纳税人存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货销售成本变动率=（本期销售成本总额-上期销售成本总额）/上期销售成本总额资产负债表存货变动率的相反数[即“存货变动率×（-1）]与销售成本变动率的配比值大于峰值，可能存在隐瞒销售收入的问题。满足条件为非正常可能存在隐瞒销售收入的问题存货变动率∶销售收入变动率一般纳税人存货变动率=（本期期末存货-上期期末存货）/上期期末存货销售收入变动率=（本期销售收入总额-上期销售收入总额）/上期销售收入总额资产负债表存货变动率的相反数[即“存货变动率×（-1）]与销售收入变动率的配比值大于峰值，可能存在隐瞒销售收入的问题。满足条件为非正常可能存在隐瞒销售收入的问题存货周转率∶资金周转率一般纳税人存货周转率=销售成本/平均存货余额平均存货余额=（期初存货+期末存货）/2 资金周转率=销售额/流动资金平均余额流动资金平均余额=（期初流动资金+期末流动资金）/2 销售额、销售成本取自损益表，期初及期末存货、期初及其末流动资金取自于资产负债表。存货周转率：资金周转率大于峰值，可能存在加大进项税抵扣的问题；小于峰值，可能存在少计销售的问题。满足条件为非正常可能存在少计销售的问题。绝对值比较分析指标长期投资增加额分析一般纳税人、小规模纳税人长期投资增加额=长期投资增加额期末数-长期投资增加额期初数《财务报表资产负债表》判断指标值是否大于0 满足条件为非正常可能存在将半成品、产成品或外购货物进行实物投资而未计应税销售收入或未作进项税额转出的问题待处理流动资产损益增加额分析一般纳税人、小规模纳税人待处理流动资产损益增加额=待处理流动资产损益增加额期末数-待处理流动资产损益增加额期初数《财务报表资产负债表》判断指标值是否大于0 满足条件为非正常可能存在发生半成品、产成品或外购货物损失而未按规定作进项税额转出的问题在建工程增加额一般纳税人、小规模纳税人在建工程增加额=在建工程期末数-在建工程期初数《财务报表资产负债表》判断指标值是否大于0 满足条件为非正常可能存在将半成品、产成品或外购货物用于在建工程而未计应税销售收入或未作进项税额转出的问题增值税纳税申报进项税金与增值税专用发票抵扣联认证税金对比一般纳税人判断指标值是否大于0 满足条件为非正常可能存在当期申报进项专用发票未办理认证等问题增值税纳税申报销项税金与增值税专用发票抄税税金对比一般纳税人判断指标值是否大于0 满足条件为非正常可能存在当期开具销项专用发票未计销售等问题控制分析进项税额控制数一般纳税人（流通企业）流通企业本期进项税额控制数＝[（期末存货-期初存货）＋本期销售成本＋期末应付帐款-期初应付帐款]×主要外购货物的增值税税率＋本期运费支出额×7% 数据来源：期初、期末存货、应付帐款取自资产负债表；销售成本取自损益表，运费取自申报表判断纳税人申报的进项税额是否大于进项税额控制数满足条件为非正常可能存在违规多抵扣进项问题应税销售额控制分析小规模纳税人请见文档最后的说明数据来源：企业生产经营参数信息表判断企业生产经营参数信息表中的申报销售额，是否小于企业生产经营参数信息表中的申报确认额满足条件为非正常可能存在帐外经营、瞒报销售收入的问题 2、内资所得税指标性质(分析方法) 指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑变动率分析指标收入负担变动率收入负担变动率=分析期收入负担变动率－基期收入负担变动率/基期收入负担变动率收入负担变动率=应纳所得税额/销售（营业）收入净额《企业所得税纳税申报表》：①分析期应纳税所得额数据来源于申报表74行；②分析期销售（营业）收入净额数据来源于分析期申报表4行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常　销售（营业）收入变动率年度企业年度申报后分析期销售（营业）收入－基期销售（营业）收入额/基期销售（营业）收入额《企业所得税纳税申报表》：①分析期销售（营业）收入数据来源于分析期申报表4行；②基期销售（营业）收入数据来源于基期申报表4行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常　小于峰值下限时，可能存在人为少计收入的情况产品销售（营业）成本变动率分析期产品销售（营业）成本－基期产品销售（营业）成本/基期产品销售（营业）成本《企业所得税纳税申报表》：①分析期销售（营业）成本数据来源于分析期申报表15行；②基期销售（营业）成本数据来源于基期申报表15行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常　大于峰值上限时，可能存在人为多计成本的情况期间费用变动率分析期期间费用合计－基期期间费用合计/基期期间费用合计《企业所得税纳税申报表》：①分析期期间费用数据来源于分析期申报表16行；②基期期间费用数据来源于基期申报表16行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内　不在区间内的为非正常　大于峰值上限时，可能存在人为多计费用的情况销售（营业）利润变动率分析期销售（营业）利润－基期销售（营业）利润/基期销售（营业）利润《企业所得税纳税申报表》：①分析期销售（营业）利润数据来源于分析期申报表(4行－15行)；②基期销售（营业）利润数据来源于基期申报表（4行－15行）；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内　不在区间内的为非正常小于峰值下限时，可能存在人为少计销售利润的情况利润总额变动率分析期利润总额－基期利润总额/基期利润总额《企业所得税纳税申报表》：①分析期利润总额数据来源于分析期申报表42行；②基期利润总额数据来源于基期申报表42行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内　不在区间内的为非正常小于峰值下限时，可能存在人为少计利润的情况比率分析指标税收负担率（名称应修改为收入负担变动率）分析期应纳所得税额/分析期销售（营业）收入净额《企业所得税纳税申报表》：①分析期应纳税所得额数据来源于申报表74行；②分析期销售（营业）收入净额数据来源于分析期申报表4行；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常　小于标准值下限时，可能存在人为少计收入或多计成本费用的情况。收入利润率分析期利润额/分析期销售（营业）收入额《企业所得税纳税申报表》：①分析期利润额数据来源于分析期申报表42行；②分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行；分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内　不在区间内的为非正常小于标准值下限时，可能存在人为少计利润的情况收入费用率分析期期间费用额/分析期销售（营业）收入额《企业所得税纳税申报表》：①分析期期间费用数据来源于分析期申报表16行；②分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行；分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内　不在区间内的为非正常大于标准值上限时，可能存在人为多计费用的情况收入成本率分析期产品销售（营业）成本额/分析期销售（营业）收入额《企业所得税纳税申报表》： ①分析期产品销售（营业）成本额数据来源于分析期申报表15行；②分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行；分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内　不在区间内的为非正常大于标准值上限时，可能存在人为多计成本的情况投资利润率分析期企业申报利润额/实收资本额《损益表》及《资产负债表》：①分析期企业申报利润总额数据来源于分析期《损益表》利润总额栏；②分析期实收资本额数据来源于分析期《资产负债表》实收资本栏。分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内　不在区间内的为非正常小于标准值下限时，可能存在人为少计利润的情况投资收益率分析期投资所得/分析期投资成本《企业所得税纳税申报表》附表二：①分析期投资所得数据来源于分析期申报表附表二投资所得合计数；②分析期投资成本数据来源于分析期申报表附表二投资成本合计数。分析期数是否在系统计算的行业平均利润率区间内　不在区间内的为非正常小于标准值下限时，可能存在人为少计投资收益的情况固定资产综合折旧率综合折旧率＝分析期折旧额÷（分析期固定资产期初原值＋分析期增加固定资产原值－分析期减少固定资产原值）《企业所得税纳税申报表》及附表：①分析期折旧额数据来源于分析期申报表19行；②分析期固定资产期初原值来源于附表五（2行3列）；分析期增加固定资产原值来源于附表五（2行5列）；分析期减少固定资产原值数据来源于附表五（2行7列）。分析期数是否在系统计算的行业峰值区间内不在区间内的为非正常大于标准值上限时，可能存在分析期内多计提折旧的情况配比分析指标销售（营业）成本变动率与销售（营业）收入变动率同步分析销售（营业）成本变动率/销售（营业）收入变动率销售（营业）成本变动率数据来源于分析指标2计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。将二者的比值与配比峰值比较　比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在多计成本或少计收入的问题期间费用变动率与销售（营业）收入变动率同步分析期间费用变动率/销售（营业）收入变动率期间费用变动率数据来源于分析指标3计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。期间费用变动率与销售（营业）收入变动率的比值与配比峰值比较　比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在多计费用或少计收入的问题利润总额变动率与销售（营业）收入变动率同步分析利润总额变动率/销售（营业）收入变动率利润总额变动率数据来源于分析指标5计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。销售（营业）收入变动率与利润率的比值与配比峰值比较　比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在少计利润或注计收入的问题销售（营业）成本变动率与销售（营业）利润变动率同步分析　销售（营业）成本变动率/销售（营业）利润变动率　销售（营业）成本变动率数据来源于分析指标2计算结果；销售（营业）利润变动率数据来源于分析指标4计算结果。二者的比值与配比峰值比较　比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在多计成本或少计利润的问题批件校对分析指标技术开发费附加扣除分析期企业申报技术开发费附加扣除额＝分析期CTAIS软件中批件数额《企业所得税纳税申报表》：①分析期企业申报技术开发费附加扣除额数据来源于分析期申报表60行；②分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于CTAIS批件中的数据。从CTAIS调入技术开发费附加扣除额与CTAIS管理服务环节审批文书对比二者数额不一致的为非正常申报表中的数字大于批件中的数据的，存在企业多申报附加扣除额的问题税前弥补亏损分析期企业申报税前弥补亏损　额＝分析期CTAIS软件中批件数额《企业所得税纳税申报表》：①分析期企业申报税前弥补亏损额数据来源于分析期申报表63行；②分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于CTAIS批件中的数据。从CTAIS调入审批数与企业申报数比较二者数额不一致的为非正常申报表中的数字大于批件中的数据的，存在企业税前多弥补亏损的问题财产损失分析期企业申报财产损失额＝分析期CTAIS软件中批件数额《企业所得税纳税申报表》①分析期企业申报财产损失额数据来源于分析期申报表30行；②分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于分析期CTAIS软件。从CTAIS调入审批数与企业申报数比较二者数额不一致的为非正常申报表中的数字大于批件中的数据的，存在企业税前多列支的问题坏帐损失（适用于采取直接冲销法的企业）分析期企业申报坏帐损失额（28行）－分析期企业申报坏帐损失纳税调整额（53行）＝分析期CTAIS软件中批件数额《企业所得税纳税申报表》：①分析期企业申报坏帐损失额数据来源于分析期申报表（28行）；②分析期企业申报坏帐损失纳税调整额数据来源于分析期申报表（53行）；③分析期CTAIS软件中批件数额数据来源于分析期CTAIS软件。采用直接冲销法的企业　可以从CTAIS调入审批数与企业申报数（28行减53行）额比较二者数额不一致的为非正常申报数字大于批件中的数据的，存在企业税前多列支的问题限额提取分析广告费广告费扣除标准＝销售（营业）收入*扣除比例；企业申报广告支出(34行)- 企业申报广告支出纳税调整额(49行)<=广告支出扣除标准广告费扣除标准：制药、食品、日化、家电、通信软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业为8%；酒类、卷烟不扣除；其他企业为2%；《企业所得税纳税年度申报表》：①分析期企业申报表中申报广告费扣除额数据来源于分析期申报表中34行；②分析期企业申报表中申报广告费扣除纳税调整额数据来源于分析期申报表中49行；③分析期广告费扣除标准为申报表4行*规定扣除比例(制药、食品、日化、家电、通信软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业为8%；酒类、卷烟0%；其他企业为2%)。将企业申报广告费支出(34行减49行)与计算出的扣除标准进行比较；申报广告费支出(34行减49行)大于扣除标准的为非正常申报广告费支出(34行减49行)额大于扣除标准额的，存在多扣除广告费问题　业务招待费如果销售额小于1500万元，列支标准为：销售额＊5‰ 如果销售额超过1500万元，列支标准＝（销售额－1500）＊3‰＋1500＊5‰；企业申报业务招待费(26行)- 企业申报业务招待费纳税调整额(48行)<= 业务招待费支出标准。《企业所得税纳税年度申报表》：①分析期企业申报表中申报业务招待费数据来源于分析期申报表中26行；②分析期企业申报表中申报业务招待费纳税调整额数据来源于分析期申报表中47行；③分析期业务招待费扣除标准为申报表4行*规定扣除比例。将企业申报业务招待费(26行减48行)与计算出的扣除标准进行比较。申报业务招待费(26行减48行)大于扣除标准的为非正常。申报业务招待费(26行减48行)额大于扣除标准额的，存在多扣除业务招待费问题。坏账准备（适用备抵法提取坏账准备的企业）本期应增提的坏账准备＝应收账款期末数＊提取比例－(分析期期初坏账准备余额－本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐)；本期按税法规定增提的坏账准备＝应收账款期末数＊税法规定提取比例－(分析期期初应收帐款余额＊税法规定的坏帐准备提取比例－本期实际发生的坏帐＋本期收回已核销的坏帐) 除金融保险企业外，提取比例一律为5‰，金融保险企业为1%；企业申报增提坏账准备金(29行)- 企业申报增提坏账准备纳税调整额(54行)＜＝按税法规定增提坏账准备扣除标准。《企业所得税纳税年度申报表》及附表6：①应收账款期末数据来源于附表6期末应收账款余额栏；②分析期期初坏账准备余额数据来源于附表6期初坏账准备帐户余额栏；③本期实际发生的坏帐数据来源于附表6期末本期实际发生的坏帐损失栏；④本期收回已核销的坏帐数据来源于附表6本期收回已核销的坏帐栏；⑤分析期期初应收帐款余额数据来源于附表6期初应收帐款余额栏；将企业申报坏账准备(29行减54行)与计算的扣除标准比较申报坏账准备(29行减54行)大于按税法规定增提坏账准备扣除标准的为非正常。申报申报坏账准备(29行减54行)大于按税法规定增提坏账准备扣除标准的，存在多提取坏账准备金的问题　公益性捐赠支出扣除标准＝纳税调整前所得（主表42行）＊比例；金融企业的比例为1..5%，其他企业为3%；企业申报公益性捐赠支出(35行)- 企业申报公益性捐赠支出纳税调整额(50行)<=公益性捐赠支出标准《企业所得税纳税年度申报表》：①分析期企业申报表中申报公益性捐赠支出额数据来源于分析期申报表中35行；②分析期企业申报表中申报公益性捐赠支出纳税调整额数据来源于分析期申报表中50行；③分析期公益性捐赠支出标准为申报表42行*规定列支比例(3%或1.5%)。将企业申报扣除公益性捐赠支出(35行减51行)与计算出的列支标准进行比较；申报扣除额公益性捐赠支出(35行减51行)大于列支标准的为非正常申报扣除公益性捐赠支出(35行减51行)额大于列支标准额的，存在多列支公益性捐赠支出问题　 3、外资所得税指标性质(分析方法) 指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间逻辑变动率分析指标收入负担变动率年度企业年度申报后收入负担变动率=分析期收入负担变动率－基期收入负担变动率/基期收入负担变动率收入负担变动率=应纳所得税额/销售（营业）收入净额《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期应纳税所得额数据来源于申报表19行企业依法申报金额；②分析期销售（营业）收入净额数据来源于分析期申报表3行企业依法申报金额；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常　销售（营业）收入变动率年度企业年度申报后 [分析期销售（营业）收入－基期销售（营业）收入额]/基期销售（营业）收入额《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期销售（营业）收入数据来源于分析期申报表A表3行企业依法申报金额栏；②基期销售（营业）收入数据来源于基期申报表A表3行企业依法申报金额栏。分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常　小于峰值下限时，可能存在少计收入的情况产品销售（营业）成本变动率 [分析期产品销售（营业）成本－基期产品销售（营业）成本]/基期产品销售（营业）成本《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期销售（营业）成本数据来源于分析期申报表A表4行企业依法申报金额栏；②基期销售（营业）成本数据来源于基期申报表A表4行企业依法申报金额栏；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常　大于峰值上限时，可能存在多计成本的情况期间费用变动率 [分析期期间费用（销售费用、管理费用、帐务费用合计）－基期期间费用（销售费用、管理费用、帐务费用合计）]/基期期间费用（销售费用、管理费用、帐务费用合计）。《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期期间费用（销售费用、管理费用、帐务费用合计）数据来源于分析期申报表A表(6行+7行+8行)合计企业依法申报金额栏；②基期期间费用（销售费用、管理费用、帐务费用合计）数据来源于基期申报表A表 (6行+7行+8行)合计企业依法申报金额栏。分析期数在系统计算的变动率峰值区间内　不在区间内的为非正常　大于峰值上限时，可能存在多计费用的情况销售（营业）利润变动率 [分析期销售（营业）利润－基期销售（营业）利润]/基期销售（营业）利润《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期销售（营业）利润数据来源于分析期申报表A表(9行) 企业依法申报金额栏；②基期销售（营业）利润数据来源于基期申报表（9行）企业依法申报金额栏；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内　不在区间内的为非正常小于峰值下限时，可能存在少计销售利润的情况利润总额变动率 [分析期利润总额－基期利润总额]/基期利润总额《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期利润总额数据来源于分析期申报表A表13行企业依法申报金额栏；②基期利润总额数据来源于基期申报表A表13行企业依法申报金额栏；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内　不在区间内的为非正常小于峰值下限时，可能存在少计利润的情况比率分析指标税收负担率（名称应修改为收入负担变动率）分析期应纳所得税额/分析期销售（营业）收入净额《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期应纳税所得额数据来源于申报表19行企业依法申报金额；②分析期销售（营业）收入净额数据来源于分析期申报表3行企业依法申报金额；分析期数在系统计算的变动率峰值区间内不在区间内的为非正常　小于标准值下限时，可能存在人为少计收入或多计成本费用的情况。收入利润率分析期利润总额/分析期销售（营业）收入额《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期利润总额数据来源于分析期申报表A表13行企业依法申报金额栏；②分析期销售（营业）收入数据来源于分析期申报表A表3行企业依法申报金额栏。分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内　不在区间内的为非正常小于标准值下限时，可能存在少计利润的情况收入费用率分析期期间费用额（销售费用、管理费用、帐务费用合计）/分析期销售（营业）收入额《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期期间费用数据来源于分析期申报表A表（销售费用、管理费用、帐务费用合计）6行+7行+8行企业依法申报金额栏；②分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表A表3行企业依法申报金额栏；分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内　不在区间内的为非正常大于标准值上限时，可能存在多计费用的情况收入成本率分析期产品销售（营业）成本额/分析期销售（营业）收入额《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期销售（营业）成本数据来源于分析期申报表A表4行企业依法申报金额栏；②分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表A表3行企业依法申报金额栏；分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内　不在区间内的为非正常大于标准值上限时，可能存在多计成本的情况销售毛益率 (分析期产品销售（营业）收入－销售（营业）成本)/分析期销售（营业）收入《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表A表3行企业依法申报金额栏；②分析期销售（营业）成本数据来源于分析期申报表A表4行企业依法申报金额栏；分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内　不在区间内的为非正常小于标准值下限时，可能存在多列成本或少计收入情况资本金利润率分析期企业申报利润总额/实收资本额或股本《外资企业所得税纳税申报表》A表：①分析期利润总额数据来源于分析期申报表A表13行企业依法申报金额栏； ②分析期实收资本数据来源于分析期《资产负债表》实收资本或股本期末数。分析期数是否在系统计算的行业标准值区间内　不在区间内的为非正常小于标准值下限时，可能存在少计利润的情况固定资产综合折旧率综合折旧率＝分析期折旧额÷（分析期固定资产期初原值＋分析期增加固定资产原值－分析期减少固定资产原值）《外资企业所得税纳税申报表》附表A0401：①分析期折旧额数据来源于分析期附表A0401合计行12列；②分析期固定资产期初原值来源于附表A0401合计行2列）；分析期增加固定资产原值来源于附表A0401合计行4列；分析期减少固定资产原值数据来源于附表A0401合计行6列。分析期数是否在系统计算的行业峰值区间内不在区间内的为非正常大于标准值上限时，可能存在分析期内多计提折旧的情况配比分析指标销售（营业）成本变动率与销售（营业）收入变动率同步分析销售（营业）成本变动率/销售（营业）收入变动率销售（营业）成本变动率数据来源于分析指标2计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。将二者的比值与配比峰值比较　比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在多计成本或少计收入的问题期间费用变动率与销售（营业）收入变动率,同步分析期间费用变动率/销售（营业）收入变动率期间费用变动率数据来源于分析指标3计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。期间费用变动率与销售（营业）收入变动率的比值与配比峰值比较　比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在多计费用或少计收入的问题利润总额变动率与销售（营业）收入变动率同步分析利润总额变动率/销售（营业）收入变动率利润总额变动率数据来源于分析指标5计算结果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计算结果。销售（营业）收入变动率与利润率的比值与配比峰值比较　比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在少计利润的问题销售（营业）成本变动率与销售（营业）利润变动率同步分析　销售（营业）成本变动率/销售（营业）利润变动率　销售（营业）成本变动率数据来源于分析指标2计算结果；销售（营业）利润变动率数据来源于分析指标4计算结果。二者的比值与配比峰值比较　比值不在峰值区间的为非正常比值高于峰值上限的，可能存在多

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