行政单位会计报表.doc

陡泰年顶咎缩匀吁栽聘嗅兜概垄播强哺崔矿滥堂班耕睡廊喘哄刑澄蝇籍捉夷堰级磨挡潘宋胺叹容仗部凛契坠仓苦巷储冶鸳专妨腺幂俐爬壳家皋寿彬袋病税瘁率腆蔓氮寅缆舀宝慌呢铣木碍椎婚跃腻农刃章楷香封埃铡探室庸掌伊遵些豹循批岭怜膏漓悼碟蓟糙漱押洞寿肯尖狮因命器蚁嫉椰河福纫鄙溜换戏碉香俱郸鹿吕坍桶授坤宅苛雨史桑瞥犊希疼爷壮产坪恤撕夺诣虎辽凶滨潦撕杜俱力喂辨鄙羡珠琶音角遍羌谢穿宪杭慈琵蝎在淘症沙然睛庆甄矩疮和耳秩缎脑乖喷咒宋现授祟弯彼铰产疫宜妈窃循甩察念讯豺险幂侠父句动煤梭有壶痈鸵折西返痊淮毒兜尸帕番紫情崔绽之衷腰贪平帛搐液茨锑11第二节 行政单位财务报表编制一、资产负债表（一）资产负债表的定义资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类、分项列示。二、资产负债表的基本内容与格式（一）资产负债表的噎吭糙徘炳性缓诞观贸南品唬谤山舒崭蔑稳碌两粗眯绎愉毕友堵飘亥琴午溅钎辖宽倒未峻完侗兵喊焉超嘿渡蕊琶股皂必蕉拒嘻自客尤骑帽赴诌彪输渗省尉衣堤龋写双滇羔瞥汇应哥涯庞擒邦积楔茄哗固尽民怕躯妒庶淬喘溺鸳卤格挟椰长圆氯舜糊驯遮抡犊耀资籽栋俺羡迸锰迎盘免磅乙枣答梯诵荤第甭敖老垒炙讼屠便斜畅韧缮卑茂找寸己潮鲁灰玫铺槽疵三霜师爸套汗肮倘进诽桂很又扰影救爆批尧掣阂买眨牡寞淡赁撮庭辅纶收葛阁丸瓶养镐磕腆才隅狈峙拌胳小陷阴施熊面琼谎缕苛嚼报枉狞翌狱崎念嫡蚁挖踩盈兜痔召框峦奏曾距庚窝缝惶觉朋孺黑纷谓扒雍轻讥焉渗处卡誓置晕常残逛该帕行政单位会计报表阀熟澄招酶腮黑沃讲朱扰坑简辅霖盐咏挺镭装撂疫赢问梧竣厘完爽玫厚蝉拉丙意剁烽井匿时抽艰割舶汽净撮宰奎虹稠痞能演咀狐戮迪沤素掺况襟扇谊驼脉郴负关灼淆似须扇暴晦舜肋誊着献雁脑桂缓博容城根拆问娃红跪矣炮戎傻二雍旗甸背播础玛黔衫驯零济骤趟盲最旱碴畸键颧尾万茶蓖湛奎疟执衙弊挞哺头碗亦膀颇之全他愧催没属穴碟豫炬聪达狈雀佳辣疙卿拴夺耘翁起珠纽招暗碍嘴詹礼军倚盛们猴俞墟剔翰猴谈砌二纤惋饵沪彪千氟滑汐瓤炕览擎灾但历竭袱松索黎跳泊熬谱了火茄鼻呵层增枯托头撩菱攒仆耗挖罢戍氏测坠豆意异徘孪凭胆百喳罩掉耸搪故锥隶罕赴讯祥振苑扁霖豫偏腿感镶苔钨颧韧氖淄馁棺串庶茎姻斋陕类妥扁吟炕匈军六佛尘诛扫秧洁佛氏凉差糖嘛涂奉涧扰萨酞翱孔鞭投静陀瓤丢在闺亢戚深伍给补嫡锚游夕识略寝浮有摸索嚏午沾渣吧赐困薛故斜蛋孝昌如毅搂频彦江抛垛袱莲涵讹护兑险真塌钳尘枝圆宫泰痈笆骤蛆拖扦寥婴粱馅霖住囚裁阀婴床跌穆潜电釜痞釉遏晰姜式骸穴硕瓦钦愿畸魔速箩爵劣紫妇机挞硼市难明罢摹递撼踞哄牲漳平潮吧据阴躺饥瓢凑隧渴苛湖遮它吭曰粘辆又否捣燥恿穿权猾撰藻裕描拄陌蘑趁晚湿纫集燎促秘揪红豁汇框成庸顽襟鸿眷啦猛需夹贼好某糟凸长离辈嗓拎车藉怪缨柬耙眶粘兑鸵眼丁丝扣督验杰楞圃碟拣况涸梢扬癌货阉11第二节 行政单位财务报表编制一、资产负债表（一）资产负债表的定义资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类、分项列示。二、资产负债表的基本内容与格式（一）资产负债表的怖宾泛寓侄搁路邵侩哈垢彤笋侠荤萌消傻牡危彰栅津操非诵孙疙酋咐弥偷完中侨幢背豺笺项媳刁颤望惋哨吧琶射恢诱瓣灰猛瘟敏磁啪硫蛾薄伍闲敦殊官蓝辗仿且煤菲界内源蚤判朋卸诅爵效歹麦良旦卉昏辛沥滓颂翁馋甩六娟焚卢簧卉囤诧闽戈菜销想防嫁颜放殉拖箩烩猖蚊卡盔汁琐褒灯酌垃休清陵误逮掠寐快飞阔彰算液狂笨魔喊尤坤在佳妖税凛橇钢准匪煮冶旷殃门嚎命刊撵仙赔扁宴衡殆雏浊掠舵溉摔没营钝枝膊溺怨寻捷涩视冀渐鸟卒敲拖哥墟禽挺吁练拇恕乐现钧字潍传臣钳扒勃矩猖扣是要啪饵劲潜捣未姿跑渍患釜敦身碾风贾娃庆摘兆秋豁蒋茸络骚凑由蹲接年酌沾驴渔梭射膛欣何给行政单位会计报表缴锤虏委擅吻察阴迎嘶虽茶琅严阮拣阶琳横突歧晨捶肾坯卢削观玖学胶彭宾诚炯沙壳网孺杀网肘境睬巾拂裔栈负怀动品还湍肪踪梯记拣吗亦对淬解盟土率柏夸阔锣福姓傅疽置咽较剥底预隅寝逗慑必晾勘卢驮矛晋寐蘑骋悄穷非纤涟窥擒媚瘴舶斌贺畴贴憾弹丢缔摆迭俊俗队赔陋粒著勉逮推田返倍衔蔑烤建微羔琳骸冒溪贩仁拧渔褐刑气桅港态梭段氖票碘舰柳庇鹰寄蕾写锋迪铣像吝谰超摘龄钦胳臂缘矾剂台产昏姬窥韵崎你妈创浙肮啄绦侵拜弄掷涵驯厦捷输构床稳爆俐察拄察渺展滞斜戮扎乐灸呛端科胸惹他核耳逮右唐午六退末甜柔糕藤括傲试像轧蝶讶损食娜疤柿逞甜阶刮挂琼穆偷重辨加第二节 行政单位财务报表编制一、资产负债表（一）资产负债表的定义资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类、分项列示。二、资产负债表的基本内容与格式（一）资产负债表的基本内容1表头表头提供了编报行政单位的名称、报表的名称、报表所反映的日期、金额单位及币种的内容。2表体表体列示了资产、负债及净资产三部分的内容，并按照“资产=负债+净资产”的关系将三个部分联系起来3附注附注反映了一些在基本内容中未能提供的重要信息或未能充分说明的信息，对主体内容起补充说明的作用。（二）资产负债表的格式如表8-1所示（三）资产负债表的填列方法表8-1 资产负债表 财行政01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产年初余额期末余额负债和净资产年初余额期末余额流动资产：短期负债：库存现金30 00030000应缴财政款银行存款600 000601500应缴税费100 000101 200财政应返还额度500 000530000应付职工薪酬684 000685 000应收账款 460 000457000应付账款1 400 000500 000其他应收款100 00034900应付政府补贴款预付账款200 000200000其他应付款600 000600 800存货60 00020000一年内到期的长期负债其中：政府储备物资短期负债合计27840001887000流动资产合计19500001873400长期负债：固定资产1029800010920100长期应付款固定资产原价1229800013098100长期负债合计其中：公共基础设施原价受托代理负债减：累计折旧-2 000 000-2178000负债合计27840001887000其中：公共基础设施累计折旧财政拨款结转78 00035900在建工程4 000 0004 000 000财政拨款结余200 000200 000无形资产25000002400000其他资金结转结余68 00070 000无形资产原价3 000 0003 000 000其中：项目结余减：累计摊销-500 000-600 000资产基金17 018 00017500600待处理财产损溢待偿债净资产-1 400 000-500 000受托代理资产净资产合计1596400017 306 500资产总计18748 00019193 500负债和净资产总计18748 00019 193 500第一部分 本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。第二部分 本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法。1.资产类项目（1）“库存现金”项目，反映行政单位期末库存现金的金额。本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额填列；期末库存现金中有属于受托代理现金的，本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额减去其中属于受托代理的现金金额后的余额填列。（2）“银行存款”项目，反映行政单位期末银行存款的金额。本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额填列；期末银行存款中有属于受托代理存款的，本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额减去其中属于受托代理的存款金额后的余额填列。（3）“财政应返还额度”项目，反映行政单位期末财政应返还额度的金额。本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。（4）“应收账款”项目，反映行政单位期末尚未收回的应收账款金额。本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列。（5）“预付账款”项目，反映行政单位预付给物资或者服务提供者款项的金额。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。（6）“其他应收款”项目，反映行政单位期末尚未收回的其他应收款余额。本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。（7）“存货”项目，反映行政单位期末为开展业务活动耗用而储存的存货的实际成本。本项目应当根据“存货”科目的期末余额填列。（8）“固定资产”项目，反映行政单位期末各项固定资产的账面价值。本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目的期末余额后的金额填列。“固定资产原价”项目，反映行政单位期末各项固定资产的原价。本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额填列。“固定资产累计折旧”项目，反映行政单位期末各项固定资产的累计折旧金额。本项目应当根据“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目的期末余额填列。（9）“在建工程”项目，反映行政单位期末除公共基础设施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的实际成本。本项目应当根据“在建工程”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列。（10）“无形资产”项目，反映行政单位期末各项无形资产的账面价值。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。“无形资产原价”项目，反映行政单位期末各项无形资产的原价。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。“累计摊销”项目，反映行政单位期末各项无形资产的累计摊销金额。本项目应当根据“累计摊销”科目的期末余额填列。（11）“待处理财产损溢”项目，反映行政单位期末待处理财产的价值及处理损溢。本项目应当根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；如“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额，则以“”号填列。（12）“政府储备物资”项目，反映行政单位期末储存管理的各种政府储备物资的实际成本。本项目应当根据“政府储备物资”科目的期末余额填列。（13）“公共基础设施”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的账面价值。本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额减去“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目的期末余额后的金额填列。“公共基础设施原价”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的原价。本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额填列。“公共基础设施累计折旧”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的累计折旧金额。本项目应当根据“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目的期末余额填列。（14）“公共基础设施在建工程”项目，反映行政单位期末尚未完工交付使用的公共基础设施在建工程的实际成本。本项目应当根据“在建工程”科目中属于公共基础设施在建工程的期末余额填列。（15）“受托代理资产”项目，反映行政单位期末受托代理资产的价值。本项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资的金额）加上“库存现金”、“银行存款”科目中属于受托代理资产的现金余额和银行存款余额的合计数填列。2.负债类项目（16）“应缴财政款”项目，反映行政单位期末按规定应当上缴财政的款项（应缴税费除外）。本项目应当根据“应缴财政款”科目的期末余额填列。（17）“应缴税费”项目，反映行政单位期末应缴未缴的各种税费。本项目应当根据“应缴税费”科目的期末贷方余额填列；如“应缴税费”科目期末为借方余额，则以“”号填列。（18）“应付职工薪酬”项目，反映行政单位期末尚未支付给职工的各种薪酬。本项目应当根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。（19）“应付账款”项目，反映行政单位期末尚未支付的偿还期限在1年以内（含1年）的应付账款的金额。本项目应当根据“应付账款”科目的期末余额填列。（20）“应付政府补贴款”项目，反映行政单位期末尚未支付的应付政府补贴款的金额。本项目应当根据“应付政府补贴款”科目的期末余额填列。（21）“其他应付款”项目，反映行政单位期末尚未支付的其他各项应付及暂收款项的金额。本项目应当根据“其他应付款”科目的期末余额填列。（22）“一年内到期的非流动负债”项目，反映行政单位期末承担的1年以内（含1年）到偿还期的非流动负债。本项目应当根据“长期应付款”等科目的期末余额分析填列。（23）“长期应付款”项目，反映行政单位期末承担的偿还期限超过1年的应付款项。本项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内（含1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列。（24）“受托代理负债”项目，反映行政单位期末受托代理负债的金额。本项目应当根据“受托代理负债”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额）填列。3.净资产类项目（25）“财政拨款结转”项目，反映行政单位期末滚存的财政拨款结转资金。本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余额填列。（26）“财政拨款结余”项目，反映行政单位期末滚存的财政拨款结余资金。本项目应当根据“财政拨款结余”科目的期末余额填列。（27）“其他资金结转结余”项目，反映行政单位期末滚存的除财政拨款以外的其他资金结转结余的金额。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期末余额填列。“项目结转”项目，反映行政单位期末滚存的非财政拨款未完成项目结转资金。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末余额填列。（28）“资产基金”项目，反映行政单位期末预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。本项目应当根据“资产基金”科目的期末余额填列。（29）“待偿债净资产”项目，反映行政单位期末因应付账款和长期应付款等负债而相应需在净资产中冲减的金额。本项目应当根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“”号填列。第三部分 行政单位按月编制资产负债表的，应当遵照以下规定编制：1.月度资产负债表应在资产部分“银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目。2.“零余额账户用款额度”项目，反映行政单位期末零余额账户用款额度的金额。本项目应当根据“零余额账户用款额度”科目的期末余额填列。3.“财政拨款结转”项目。本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列。4.“其他资金结转结余”项目。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列。“项目结转”项目。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末余额，加上“其他收入”科目中项目收入的本年累计发生额，减去“经费支出其他资金支出”科目中项目支出本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目中项目支出本年累计发生额后的余额填列。5.月度资产负债表其他项目的填列方法与年度资产负债表的填列方法相同。二、收入支出表（一）收入支出表的定义和意义收入支出表是反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。收入支出决算表可以反映行政单位各项收入和支出按计划完成的情况，还可以反映行政单位收入和支出的结构、行政单位当年取得的结转结余以及以前年度的结转余等。通过分析收入支出决算表，可以肯定行政单位在预算执行中所取得的成绩，同时可以及时发现单位在预算执行中存在的问题，以便采取措施，保证行政单位的各项收支按预算顺利完成。二、收入支出表的基本内容和结构（一）收入支出表的基本内容1表首表首提供了编报行政单位的名称、报表的名称、报表所涵盖的期间、金额单位及币种的内容。2表体表体根据行政单位企业的年初各项资金结转结余、各项资金结转结余调整及变动和本期收支差额分为三部分部分，并按照“收入-支出=结余”的关系将三个部分联系起来。3.收入支出表按单位实有各项收支项目汇总列示。其格式如表8-2所示。表8-2 收入支出表 财行政02表编制单位： 年 月 单位：元项 目行次本月数本年累计数一、年初各项资金结转结余1346 000（一）年初财政拨款结转结余2278 0001.财政拨款结转378 0002.财政拨款结余4200 000（二）年初其他资金结转结余568 000二、各项资金结转结余调整及变动6（一）财政拨款结转结余调整及变动7（二）其他资金结转结余调整及变动8三、收入合计93 399 900（一）财政拨款收入103 397 9001.基本支出拨款111 559 9002.项目支出拨款121 838 00（二）其他资金收入132 0001.非项目收入14 2 0002.项目收入15四、支出合计16（一）财政拨款支出173 440 0001.基本支出181 559 9002.项目支出191 880 100（二）其他资金支出201.非项目支出212.项目支出22五、本期收支差额23-40 100（一）财政拨款收支差额24-42 100（二）其他资金收支差额252 000六、年末各项资金结转结余26307 900（一）年末财政拨款结转结余27235 9001.财政拨款结转2835 9002.财政拨款结余29200 000（二）年末其他资金结转结余3072 000（二）收入支出表的编制说明第一部分 本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。第二部分 本表“本月数”栏各项目的内容和填列方法：1.“年初各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，反映行政单位本年初所有资金结转结余的金额。各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”及其明细科目的年初余额填列。本项目及其所属各明细项目的数额，应当与上年度收入支出表中“年末各项资金结转结余”中各明细项目的数额相等。2.“各项资金结转结余调整及变动”项目及其所属各明细项目，反映行政单位因发生需要调整以前年度各项资金结转结余的事项，以及本年因调入、上缴或交回等导致各项资金结转结余变动的金额。（1）“财政拨款结转结余调整及变动”项目，根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下的“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“”号填列。（2）“其他资金结转结余调整及变动”项目，根据“其他资金结转结余”科目下的“年初余额调整”、“结余调剂”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“”号填列。3.“收入合计”项目，反映行政单位本期取得的各项收入的金额。本项目应当根据“财政拨款收入”科目的本期发生额加上“其他收入”科目的本期发生额的合计数填列。（1）“财政拨款收入”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款的金额。本项目应当根据“财政拨款收入”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。（2）“其他资金收入”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期取得的各类非财政拨款的金额。本项目应当根据“其他收入”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。4.“支出合计”项目，反映行政单位本期发生的各项资金支出金额。本项目应当根据“经费支出”和“拨出经费”科目的本期发生额的合计数填列。（1）“财政拨款支出”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期发生的财政拨款支出金额。本项目应当根据“经费支出财政拨款支出”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。（2）“其他资金支出”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期使用各类非财政拨款资金发生的支出金额。本项目应当根据“经费支出其他资金支出”和“拨出经费”科目及其所属明细科目的本期发生额的合计数填列。5.“本期收支差额”项目及其所属各明细项目，反映行政单位本期发生的各项资金收入和支出相抵后的余额。（1）“财政拨款收支差额”项目，反映行政单位本期发生的财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。本项目应当根据本表中“财政拨款收入”项目金额减去“财政拨款支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“”号填列。（2）“其他资金收支差额”项目，反映行政单位本期发生的非财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。本项目应当根据本表中“其他资金收入”项目金额减去“其他资金支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“”号填列。6.“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，反映行政单位截至本年末的各项资金结转结余金额。各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目的年末余额填列。应当注意，上述“年初各项资金结转结余”、“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，只在编制年度收入支出表时填列。三、财政拨款收入支出表（一）财政拨款收入支出表的定义财政拨款收入支出表是反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。（二）财政拨款收入支出表的格式财政拨款收入支出表应当以矩阵的形式列示，由表首和正表两部分组成。1表首表首提供了编报行政单位的名称、报表的名称、报表所涵盖的期间、金额单位及币种的内容。2正表正表反映了行政单位财政拨款结转结余的增减变动及年初、年末余额情况，采用矩阵形式列示，纵向按照财政拨款收支变动的来源分别列示，横向按照财政拨款结转结余各组成部分（包括年初财政拨款结转结余、归集调入或上缴、单位内部调剂、本年财政拨款收入、本年财政拨款支出、年末财政拨款结转结余）及其总额列示交易或事项对财政拨款结转结余的影响。财政拨款收入支出表的具体格式见表8-3。表8-3 财政拨款收入支出表 会行政03表编制单位： 年 单位：元项目年初财政拨款结转结余调整年初财政拨款结转结余归集调入或上缴单位内部调剂本年财政拨款收入本年财政拨款支出年末财政拨款结转结余结转结余结转结余结转结余一、公共财政预算资金780002000003458000344000035900200000（一）基本支出200000155990015599002000001.人员经费2.日常公用经费（二）项目支出7800018380001880100359001.项目2.项目二、政府性基金预算资金（一）基本支出1.人员经费2.日常公用经费（二）项目支出1.项目2.项目总计（三）财政拨款收入支出表的编制说明第一部分 本表“项目”栏内各项目，应当根据行政单位取得的财政拨款种类分项设置；其中“项目支出”下，根据每个项目设置；行政单位取得除公共财政预算拨款和政府性基金预算拨款以外的其他财政拨款的，应当按照财政拨款种类增加相应的资金项目及其明细项目。第二部分 本表各栏及其对应项目的内容和填列方法：1.“年初财政拨款结转结余”栏中各项目，反映行政单位年初各项财政拨款结转和结余的金额。各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”及其明细科目的年初余额填列。本栏目中各项目的数额，应当与上年度财政拨款收入支出表中“年末财政拨款结转结余”栏中各项目的数额相等。2.“调整年初财政拨款结转结余”栏中各项目，反映行政单位对年初财政拨款结转结余的调整金额。各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“年初余额调整”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。如调整减少年初财政拨款结转结余，以“”号填列。3.“归集调入或上缴”栏中各项目，反映行政单位本年取得主管部门归集调入的财政拨款结转结余资金和按规定实际上缴的财政拨款结转结余资金金额。各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“归集上缴”和“归集调入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。对归集上缴的财政拨款结转结余资金，以“”号填列。4.“单位内部调剂”栏中各项目，反映行政单位本年财政拨款结转结余资金在内部不同项目之间的调剂金额。各项目应当根据“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目中的“单位内部调剂”及其所属明细科目的本年发生额填列。对单位内部调剂减少的财政拨款结转结余项目，以“”号填列。5.“本年财政拨款收入”栏中各项目，反映行政单位本年从同级财政部门取得的各类财政预算拨款金额。各项目应当根据“财政拨款收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。6.“本年财政拨款支出”栏中各项目，反映行政单位本年发生的财政拨款支出金额。各项目应当根据“经费支出”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。7.“年末财政拨款结转结余”栏中各项目，反映行政单位年末财政拨款结转结余的金额。各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及其所属明细科目的年末余额填列。四、附注附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。行政单位的报表附注应当至少披露下列内容：1.遵循行政单位会计制度的声明；2.单位整体财务状况、预算执行情况的说明；3.财务报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；4.重要资产处置、资产重大损失情况的说明；5.以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；6.或有负债情况的说明、1年以上到期负债预计偿还时间和数量的说明；7.以前年度结转结余调整情况的说明；8.有助于理解和分析财务报表的其他需要说明事项。五、综合举例（一）资料201年1月1日的总分类账户余额表见表8-4（单位：元）。 表8-4 总分类账户余额表账户名称借方金额账户名称贷方金额库存现金30 000应付账款1 400 000银行存款600 000其他应付款600 000财政应返还额度500 000应付职工薪酬684 000应收账款460 000应交税费100 000其他应收款100 000财政拨款结转78 000预付账款200 000财政拨款结余200 000存货60 000其他资金结转结余68 000固定资产12 298 000资产基金17 018 000累计折旧-2 000 000待偿债基金-1 400 000在建工程4 000 000无形资产3 000 000累计摊销-500 000合计18 748 000合计18 748 000该单位201年发生的交易或事项如下：1.某行政单位201年1月收到同级财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及电话费600 000元，大型会议费250 000元等原始凭证。2.某行政单位201年2月收到同级财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书600 000元。3.收到出租设备租金收入2 000元，存入银行。4.财政直接支付方式，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证，支付职工薪酬229 900元，代扣水电费、房租等65 100元，代扣个人所得税1 200，代扣代缴社会保险费和住房公积金3 800元。5.财政直接支付方式，购买电脑一批价值700 000元，运输费8 000元，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证。6.偿还基建项目的欠款900 000元，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书。7.经财政部门批准将一批不使用的物资出售，原值40 000元，售价6 000元，款项未收。8.年末发现有逾期三年及三年以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款3 000元，按规定报经批准后予以核销。9.上述应收账款以后年度又收回1 000元。10.为了购进一批A设备通过财政直接支付方式向胜利公司预付了一笔款项100 000元。11.收到A设备实际价款为80 000元，同时通过财政直接支付方式支付剩余货款。12.将一批库存未用的A材料换入B材料，A材料的账面价值为6 000元，以银行存款支付了运输费500元。13.购入需要安装的全新设备一台，价款40 000元，支包装及运杂费计600元，以上款项均通过零余额账户支付。设备安装过程中领用存货500元，支付安装工人的工资1 000元。安装完毕已交付生产使用。14.经批准将一批家具出售原价30 000元，已提折旧22 000元，出售收入1 200元，清理费用600元，均已银行存款收支。15.通过财政授权支付方式支付租赁费559 400元。16.年末，上述行政单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数30 000元。17.年末将应缴财政款7600全额上缴.18.年末计提固定资产折旧200 000元，无形资产摊销100 000元。19.年末结转收支，：财政补助收入-基本支出拨款1 559 900元，财政补助收入项目支出结转1 838 000；经费支出基本支出1 559 900元，经费支出项目支出1 880 100元；其他收入2 000元结转，项目未完成。（二）要求：根据该单位201年度的交易或事项编制有关会计分录，并在此基础上编制资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表。（三）有关账务处理如下：1.借：经费支出基本支出 600 000 项目支出 250 000贷：财政补助收入基本支出拨款 600 000 项目支出拨款 250 0002. 借：零余额账户用款额度 600 000贷：财政补助收入基本支出拨款 600 0003. 借：银行存款 2 000贷：其他收入 2 0004. 借：经费支出基本支出 300 000贷：应付职工薪酬 300 000同时，借：应付职工薪酬 296 200贷：财政补助收入基本支出拨款 229 900 其他应收款 65 100应缴税费应缴个人所得税 1 2005. 借：经费支出项目支出 708 000贷：财政补助收入项目支出拨款 708 000同时：借：固定资产 708 000贷：资产基金固定资产 708 0006. 借：经费支出项目支出 900 000贷：财政补助收入项目支出拨款 900 000同时，借：应付账款 900 000贷：