发票管理办法实施细则及实务.doc

试题范围：发票管理办法、实施细则及实务
一、填空
1、开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。
2、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
3、发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。
4、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。
5、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
6、开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。
7、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。
8、临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
9、一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
10、 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
11、 发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。
12、 有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。
13、 发票换版时，应当进行公告。
14、税务机关在发售发票时，应当按照核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。发票工本费征缴办法按照国家有关规定执行。
15、开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明
二、单选
1．“营改增”试点在全国范围推广后，对所有的增值税一般纳税人来说，取得2014年1月1日以后开具的下列凭证，不得抵扣进项税额的是（ D ）。
A．货物运输业增值税专业发票 B．海口进口增值税专用缴款书
C．农业产品收购发票 D．铁路运输费用结算单据
2、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ B）。
A、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
B、将货物分配给股东，为货物移送的当天
C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天
D、将货物交付他人代销的，为货物移送的当天
3、我区某服装经营增值税一般纳税人2013年7月23日接受山西地区运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地税务代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（ B ）计算进项税额，从销项税额中抵扣。
A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能
4、以下说法错误的是（ D ）。
A、一般纳税人接受试点小规模运输企业提供交通运输服务，应以取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
B、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。
C、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额。
D、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
5、从2010年1月1日起，专用发票必须自开具之日起180日内到税务机关认证，且应在认证通过的（A）按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
A、次月        
B、3个内      
C、当月      
D、当年
三、多选
1、需要领购发票的单位和个人，应当持（ABC），向主管税务机关办理发票领购手续。
A．税务登记证件  B．经办人身份证明  C．发票专用章印模  D．发票领购簿
2、增值税专用发票的作废处理有即时作废和符合条件作废两种。符合条件作废是指同时具有下列情形（ABC）。
A．收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月    B．销售方未抄税并且未记账
C．购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”    D．无法认证
3、下列描述属于货运专票的认证结果类型的有（  AD ）。
A．认证相符 B．相符
C．重号 D．密文有误
4、对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列（ABCD）情形时，不取消其一般纳税人资格。
A、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；
B、连续3 个月未申报且无正当理由；
C、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。
D、连续6 个月纳税申报异常且无正当理由；
5、根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票( BCD)。
A、生产企业出售给批发企业的货物
B、商品零售企业出售给消费者的货物
C、生产企业在境外销售应税劳务
D、小规模纳税人销售给个人的货物
6、下列情况中，属未按规定开具增值税专用发票，不得作为扣税凭证的有（ ABD）。
A、在专用发票“金额栏”逐行或者合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位
B、填错项目又涂改正确后的专用发票
C、企业使用十万元版专用发票时填开的销售金额达到所限额的最高一位
D、财务专用章或者发票章使用蓝色印泥
解析:A项不能超过最高限额单位，B项不应该涂改，D项应是用红色印泥。
7、开具增值税专用发票后，发生退货或折让，销货方必须在( BD)，才可开具红字专用发票。
A、退回购买方购货款
B、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单
C、收到购买方退回原专用发票的记账联、税款抵扣联
D、收到购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联
8、下列属于虚开发票行为的是：（ABCD）
A、在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票
B、为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票
C、在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票
D、在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票
9．根据税收征管法及其实施细则的规定，对于非法印制发票的增值税一般纳税人，税务机关可以（ ACD ）。
A．销毁其非法印制的发票 B．停供其发票
C．没收其违法所得 D．对其并处罚款
E．停止其进项税额抵扣
10、税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（ABCDE）
A．检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；
B.调出发票查验；
C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料；
D．向当事各方询问与发票有关的问题和情况；
E．在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。
四、判断
1、滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。（对）
2、自2014年5月1日起，一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票）最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。（对）
3、最高开票限额，是指1份增值税专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。（对）
4、使用网络发票的纳税人第一步是在电信部门开通 VPDN 安全通道。（错）
5、一次申请代开专用发票金额（不含税）超过小规模纳税人年应税销售额标准的，税务机关可以为其代开增值税专用发票。（错）
6、未达起征点个体工商户不可以使用网络发票。（错）
7、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。（对）
8、对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处5000元以下的罚款。（错）
9、发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。（对）
10、发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。（对）
11、对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额在1000元以下的，可由税务所决定。（错）
12、发票换票证仅限于在本县(市)范围内使用。需要调出外县(市)的发票查验时，应当提请该县(市)税务机关调取发票。（对）
13、发票的种类、联次、内容及使用范围由国条院规定。（错）
14、需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。（对）
15、开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。（对）
简答
1、 发票领购方式有哪几种？
领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。
2、申请领购发票的需要哪些资料？
申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。 领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
3、税务机关在发票管理中有权进行哪些检查？
（一）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；
（二）调出发票查验；
（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；
（四）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；
（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。
实务题
1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为多少元。
　4300*100*17%+1500/1+17%*17%-3400
=69917.95
2、纳税人虚开增值税专用发票的，怎样处理？
《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局公告2012年第33号)规定，纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。