摘要标识法和T型账户指定法编制现金流量表.doc

摘要标识法和T型账户指定法编制现金流量表
根据近年来编制报表的实践经验,总结为如下理论：
一、直接法
1、销售商品、提供劳务收到的现金
主营业务收入+应收帐款减少数+应收票据减少额+应交税金（应交增值税—销项税额)+预收帐款增加数
2、购买商品、接受劳务支付的现金
主营业务成本+应交税金（应交增值税—进项税额)+存货增加额+应付帐款减少额+应付票据减少额+预付帐款增加额—当期直接人工费、制造费用中工资及福利费
3、支付给职工以及为职工支付的现金
指本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等.包括为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用。支付离退休人员的各项费用在“支付的其他与经营活动有关的现金"中反映。支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目反映。
4、支付的其他与经营活动有关的现金：项目部制造费用，机关管理费用、经营性财务费用、营业费用
5、收回投资所收到的现金：指处置时的本和利。
6、取得投资收益所收到的现金：指持有期间收到的现金
7、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额：指出售上述资产收回的现金
8、购建固定资产、无形资产、其他长期资产所支付现金:包括在建工程中的应付工资、应付福利费
9、偿还债务所支付的现金：    仅指偿还短长期借款的本金。
二、间接法
1、计提的资产减值准备、固定资产折旧
2、无形资产摊销、长期待摊费用摊销
3、预提费用增加
4、处置无形资产、固定资产和其他长期资产的损失（减:收益）：指出售、转让上述各资产
5、固定资产报废损失:指报废固定资产
6、财务费用：指筹资性、投资性的财务费用
7、经营性应收指:应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款、其他流动资产。
8、经营性应付指：应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款`
9、取现、存现不纳入现金流量表，但是如果发生手续费要单独填制记账凭证。
三、财务软件中的凭证摘要标识指定法:
通过以上两种方法的解答,注意在右下角打开摘要联想按钮，然后填制凭证过程中就会自动跳出现金流量类型对话框，双击选择一种类型就好了，然后保存凭证。
四、财务软件的T型账户指定法：
u 逻辑关系：
1、T型账户左右两边的“现金类"汇总金额应相等(解释此金额其实就是现金的提现和存取)
2、未指定前，T型账户左右两边的“非现金类"汇总金额之差为现金及现金等价物净增加额.
3、主表的现金及现金等价物净增加额 = 补充资料3中的现金及现金等价物净增加额。
4、[附表］的净利润+(-)附表调整项目=[主表]经营活动产生的现金流量.
=
u T型账户指定
1、指定的时候一般只要按一级科目指定，不需要展开好几级明细再费时费力的逐个指定。成本、费用类的要展开指定。（不是绝对的，视各公司业务而定.）
指定前
指定后
指定前
指定后
2、对于同一科目借贷方同时存在的,应指定为同一流量项目。比如：
对于同一科目借贷方同时存在的，若没有指定为同一流量项目，会导致附表项目取数出错。比如：其他应收款借贷方都是100万,借方指定为“收到其他与经营活动有关的现金”，贷方指定为“支付其他与经营活动有关的现金”。到了附表项目，系统取数为变成200万,导致附表项目做错。如果借贷方都指定为“收到其他与经营活动有关的现金"，附表项目会正确取数为0.
应收账款、预收账款、主营业务收入都指定为“销售商品、提供劳务收到的现金"，贷方的系统会自动变为负数。
应付账款、预付账款都指定为“购买商品、接受劳务支付的现金”，借方的系统会自动变为负数。
其他应收款：“收到其他与经营活动有关的现金”
其他应付款都指定为：“支付其他与经营活动有关的现金”
3、一个小技巧
像费用类科目,有很多明细科目,可能有好些是属同一流量项目的,先放一边,把其他的先指定，然后点一级科目，点击右键—“按现金项目展开”，出现“未处理现金流量"，把未处理现金流量一次性指定.（在附表项目中也一样适用,把未处理附表项目一次性指定。）
4、T型账户指定好后，可以先打开现金流量表：
(1）根据逻辑关系3看看主表的现金及现金等价物净增加额是否与补充资料3中的相等.不等的话,说明有未处理现金流量,返回T型账户查找指定。
(2）根据逻辑关系4倒推出公式：附表调整项目=［主表]经营活动产生的现金流量-净利润,算出附表调整项目.2153306。08—（—829160。27）=2982466.35
打开附表项目,看系统自动算出的金额跟上面算出的是否一致，金额一致说明主表指定没有问题,可以继续指定附表项目；若不一致，说明主表指定有问题,要返回到T型账户检查原因.
5、重要提醒
操作时要遵循先T型账户,后附表项目的原则，要尽量避免附表项目做了一半，再返回去改T型账户。这样做可能导致系统取数出错，明明T型账户指定对了，附表项目出来的数字还是不对,多做无用功。
如果实在要改,先把附表项目的指定全部取消，并退出所有窗口后，重新进入T型账户修改。
如果还是不行，那就只有把T型账户的指定也全部取消，从头来过。
三、附表项目
指定附表时，先按下级科目展开，再按对方科目逐级展开，再指定就可以了。
进入时：
按下级科目展开后：
按对方科目逐级展开后:
四、附表项目调整
1、调整原理
附表项目调整是附表项目功能的补充和完善，是将既不涉及现金流量也不影响净利润的数据提取出来做分析和处理.
例如：固定资产计提折旧，当计提的累计折旧计入到制造费用中时，此时这笔累计折旧数据就不会影响到净利润，附表二中也不会对这边数据进行附表项目的调整。导致附表中的固定资产折旧项目和账务中的累计折旧科目贷方发生额并不相等。
另外对于赊购业务,例如：
借:存货
贷：应付账款
这种业务也是既不涉及到现金流量也不影响净利润的，所以附表二中也不会对这种业务数据进行反映。这样也会导致了现金流量表中的“存货的减少”项目数据无法与资产负债表上得出的存货的减少数相等。
2、科目设置
第一次使用附表项目调整功能，首先要进行科目设置，科目设置主要是判断哪些科目需要进行附表项目调整。
点击工具栏上的【科目设置】后，系统将弹出科目设置界面.在各附表项目的关联科目栏里可以使用双击鼠标左键或者使用F7快捷键调出科目选择界面,进行科目选择，即可完成科目设置的工作.
1、存货的减少，设置关联科目时将相关存货科目全勾上。
2、经营性应收项目的减少,设置关联科目时将除货币资金和待摊费用、短期投资、存货以外的其他各项流动资产全勾上。
3、经营性应付项目的增加，设置关联科目时将除预提费用、短期借款和应付利润以外的其他各项流动负债全勾上。
4、其他的项目根据根据涉及的科目选择设置,这里就不一一说明了。
科目设置的信息将会一直保留,下次在进入附表项目调整时,如果关联的科目没有任何改变，可以不用再次进行科目设置。
3、附表项目调整的指定
进入到附表项目调整中后，系统将会根据过滤条件中的期间范围和科目设置中的科目范围显示出需要进行附表项目调整的分录数据.这些分录数据均是已经被系统拆分为一借一贷的形式进行展现。
在表格中，如果需要对这些数据进行现金流量项目的指定，请在对应的“附表项目”栏中，使用F7 快捷键调出现金流量项目基础资料,然后进行附表流量项目的选择.
在一对对应的借贷分录数据中，如果指定了其中一条分录数据的附表项目，就必须也对另一条进行指定,且需要保证指定的双方附表项目金额加总为 0.这是为了保证现金流量表数据的正确平衡。
指定完附表项目后，点击工具栏上的【保存】按钮后,附表项目调整的数据就被保存下来。