上市公司内部财务控制体系完善策略.doc

上市公司内部财务控制体系完善策略王国英 提要 随着社会和经济的快速发展，我国上市公司内部财务管理体系也颇受国家的重视，因为它直接关系到我国国民的经济水平。日前，我国一些上市公司在财务舞弊方面出现的问题层出不穷，由于上市公司内部的财务控制并不完善，所以，就给犯罪分子留下了犯罪的机会.尤其是在国外,在经济环境比较复杂的环境下,一些公司企业的内部财务在实际控制体系中起着重要的作用。因此,本文对上市公司内部财务的控制体系进行了分析，希望通过本文的分析可以给相关技术人员提供有价值的参考. 关键词 |上市公司 内部财务 控制体系 完善策略 分析 中图分类号 | F275 作者信息 王国英（1980),男，汉族，河南省濮阳市清丰县人，本科学位，硕士，黄河水利职业技学院，学生处副处长,讲师，研究方向为会计、税法、区域经济，475003。 一、有关财务内部控制体系概念 企业财务的内部控制，就是只在一个企业经营中为了更好的实现经营目标，保护自身相应财产的完整性,对会计信息资料可靠性给予更好的保证,对经营方针进行全面的贯彻，可以保证经营活动的效率性、效果性和经济性，从而在企业的企业内部采用的约束、评价、自我控制和规划等一系列的方式和措施的总称.同时，它也是各个组织和经济单位中一种互相制约的职责分工和业务组织形式的分工制度。其主要的目的在于要对经济管理进行改善,从而提高相应的经济效益。 从实际的作用范围上来说，上市公司的内部控制在很大程度上可以分为内部管理控制和内部的财务控制。其中,内部的财务控制是指在相关企业中对于各项资金收支性活动,主要包括投放、资金的筹集、收回和耗费以及对分配进行控制等，它是现代发展企业中一个十分重要的经济管理活动。 二、有关上市公司内部财务控制体系现状的现状 日前，在我国的一些上市企业中存在着诸多问题，比如；相关费用的支出失去控制、公司的内部信息失真和违法违规的现象越来越严重等。在国外也有很多比较典型的事例,但是,一直没有引以为戒，这样的现象还是经常发生的.在蓝田股份的事件以及红光虚假的上市案结等多种案例中都曾出现了公司财务舞弊的案件。最近几年来，在财务失真的实际案例中其数量也在与日俱增。在几年前的夏新电子财务事件中，财务的虚假增利案件终于被审判.该公司在过去的几年中虚增的利润达到上千万元，在银行中的承兑汇票披露等多种违规现象的出现. 对该种现象出现的原因，其中一个十分重要的因素就是因为我国上市公司在内部财务控制体系中对实际财务控制上的人士不足，在实际的管理上还不够完善所造成的。除此之外，就是对内部财务管理机制的缺乏,只是在思想上意识到,但是并没有形成在实际的制度上,即使是进行了实际的制度化也没有一个有效的措施.所以，这就严重地导致了上市公司财务内部工作秩序的混乱。 三、上市公司财务内部审计的作用 内部审计的控制性体系根植于上市公司的内部，在各个经营和管理的层面都有其他部门不知道的信息资源，对公司的经营管理十分熟悉，并且以比较内向的服务为宗旨，然后通过具有针对性的审计工作对上市公司的内部做出实际的评价，同时在实际的审计结果中更加清晰地体现出来。所以，内部财务审计在上市公司的内部控制中具有十分重要的作用，同时在企业经营管理的发展上也起到十分重要的意义和保证，是不可以替代的。 四、上市公司内部财务控制 上市公司的财务控制是企业内部控制中一个十分重要的组成部分，同时也是现代的财务管理中比较重要的核心性，是实现企业内部财务计划的重要保证。首先,上市公司的经营者可以通过对内部财务控制体系的完善来堵塞企业员工对经济中漏洞的处理,积极防止企业员工利用其职位的便利以不正当的手段从公司谋利，这样就充分地保证了公司的完整性。 其次，就是努力实现资金的流量和财务预算、对存量的控制等方式，这样可以较好的对公司调整其财务计划。在一定程度上,通过对财务内部的控制可以更好地实现公司财务的管理目标，充分地保证了经营战略和企业财务的战略性实施。积极建立一个良好的公司内部财务控制,对上市公司的发展和管理起着重要的作用。 五、完善上市公司内部财务控制的建议 （一）建立一个比较健全的财务控制体系 对于上市公司来说，其必须要严格地遵守国家的法律性法规和企业财务的内部控制体系，积极地建立一个比较健全的财务控制体系，其中,主要包括几个不同的方面： 第一要在上市公司的内部财务中,积极地融入相互制约和彼此牵制的管理性制度。在办理业务时，要对业务承担的责任和处理权限进行明确. 第二对上市公司的各项业务和各个岗位进行核算，同时对每一项业务都要进行定期的会计核算. 第三以纪律检查和相关的审计部门为，积极成立一个由公司股东进行管理的制度体系。除此之外，严格制定公司财务会计的控制性制度,从而提高会计记录和业务的可靠性。 (二）对财务内部进行预算性控制 上市公司的财务预算积极地反映了公司财务活动的预算。比如：反映了公司企业收支活动的预算，销售预算和费用成本的生产预算，以及公司资本支出的预算等.主要的预算控制为执行预算和预算编制两个部分。 （三）对企业内部财务报告的控制和管理 上市公司的财务会计报告主要就是依据相应的会计和凭证以及相应的报告，进行编制并对外提供企业日期财务状况和经营成果等。所以,要努力加强上市公司财务的报告控制和监管。在整个报告的控制和实施过程中,要高度保持内部和形式的一致性,要严格控制财务的准确性和真实性以及可靠性.要及时地强化对风险环节的控制,同时要采取相应的控制性措施。 (四)对上市公司企业内部财务审计的建立 上市公司的财务审计对企业内部控制体系来说是一个十分重要的环节.现今上市公司内部经营活动中涉及到了诸多方面，对企业财务财务控制的执行需要得到财务的支持和配合，对上市公司所制定出来的年度预算和决算需要有内部审计进行鉴证，对企业中级以上的管理人员,在实际的经济划分上需要专提出意见。所以，要建立一个比较完善的上市公司控制结构，从而提高上市企业内部审计的层次和定位，让内部审计在没有受到制约下建立一个独立的开展要求。及时地建立一个健全的审计工作和审计标准，让上市公司企业审计更加制度化和规范。 (五）建立有效的约束机制和财务激励 约束机制和财务激励通过有效的约束手段和财务激励协调经营者和企业的投资者之前是委托代理的一种机制。这种机制的建立是相关企业在治理过程中重要的核心性内容，同时也是促进上市公司快速发展的重要步骤。所以,要建立一个行之有效的财务机制和财务激励机制,从而保证上市公司企业控制更好地发挥,同时可以更加地完善。 首先，为了提高企业管理人员的素质，要建立一个科学的财务评价机制。 其次,为了充分促使管理人员更加努力地经营上市公司，就要建立一个竞争性的人才市场. 例如:上市公司的经理由于恶意损害和决策性的失误等被记入到个人的档案中,如果该信息出现了披露，相关的管理人员就应该受到人才市场的约束. （六）对财务管理人员实际管控的强化 上市公司的内部控制不能起到积极的作用,在实际的经营方面仍然存在着诸多风险，相关的责任人是主要行为的实施者.只有在彼此之间的相互协调才可以有效地掌握业务人员和财务人员的行为和思想,只有这样才可以将内部财务控制落实到实处。首先，要具体了解公司内部财务人员的相关动态,公司的相关负责人和管理人员要定期对这些人员的行为和思想进行分析,当问题出现时可以及时地将问题解决。其次，对上市公司财务内部管理人员的素质和业务水平进行提高，要多层次、多方面地对自己的约束力进行强化，让他们可以更好地遵守相应的法律法规.与此同时，对其专业性的技能也需要强化,从而提高在实际工作中其业务的实际处理能力，从而降低了错误出现的可能。 六、结语 综上所述,对上市公司财务控制的强化可以更加有效地提升上市公司在资产增值和公司管理中所发生的重要作用，还可以更好地确保财务信息的可靠性和真实性。只有通过这样的措施，才可以让上市公司在十分激烈的市场环境下立于不败之地，并且使上市公司可以更有效地发挥自己的效用.通过自己的发挥就可以在激烈的市场竞争中取得胜利,有效地杜绝上市公司在财务管理方面出现的作假现象，从而让我们的经济市场可以更加健康快乐地成长。本文对上市公司的内部财务控制体系进行了分析，希望通过本文的分析提供有价值的参考. 参考文献： 1王洋玲。企业财务内部控制探讨J。会计之友，2008,7（09）。 2郭芬玉。加强企业内部财务控制切实提高企业管理水平制度J。中国科技财富，2008，8(10）。 3史志贵。企业财务内部控制体系的建立J。商场现代化，2006，2(03). 4沈洪涛.加强财务内部控制制度建设的几点思考J.集团经济研究，2006,10（01）。 5刘莉。上市公司会计信息披露现状分析J.合作经济与科技,2009,8（23）。 6杨波。刍议上市公司舞弊及其应对J。云南财经大学学报（社会科学版），2009,6（03）。 7余锐.我国股份制公司内部控制问题分析J.时代金融，2009,8（12）。 8卢英.上市公司内部财务控制体系完善策略J。特区经济，2011，6（04）。 9闫华红，张小燕.我国上市公司内部治理结构的问题分析J。会计之友，2011,10（28）. 10苏怡.国有中小企业内部财务控制问题研究D.湖南大学，2011，10（20）. （责任编辑： 张 静）