中外合资经营工业企业会计科目和会计报表.doc

中外合资经营工业企业会计科目和会计报表一、总 说 明（一)为了加强中外合资经营工业企业的会计核算和会计管理工作，根据中华人民共和国中外合资经营企业会计制度的规定，制定中外合资经营工业企业会计科目和会计报表。(二)各省、自治区、直辖市财政厅、局和国务院各主管部门可以结合本地区、本部门的具体情况，对本制度规定的会计科目和会计报表格式，作必要的补充,并报财政部备案。（三）在中华人民共和国境内设立的中外合资经营工业企业,应根据本制度的规定，以及省、自治区、直辖市财政厅、局或国务院主管部门的补充规定，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，可以结合本企业的具体情况，增加或减少规定的会计科目和会计报表项目，并报企业主管部门和当地财政部门、税务机关备案。(四）中外合资经营工业企业要根据会计科目的分类，对会计科目进行编号.本制度的编号方法是：总账科目采用四位数字编号，一级明细科目采用二位数字编号，连同总账科目共为六位数字编号，二级明细科目以下的编号依此类推.在某些会计科目之间,留有适当空号，供增设会计科目之用.企业可以根据具体情况,采用适合于本企业需要的科目编号。企业在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号。（五）中外合资经营工业企业应按规定编制资产负债表、利润表、财务状况变动表和有关附表等会计报表，并应按季、按年将会计报表报送有关单位。季度和年度会计报表,应分别报送：合营各方，当地税务机关,企业主管部门和同级财政部门。年度会计报表还应抄报原审批机构.会计报表（包括财务情况说明书)的报送时间，规定如下:1。季度会计报表，于季度终了后二十日内报出；2。年度会计报表，于年度终了后四个月内连同中华人民共和国政府批准的注册会计师的查账报告一并报出。（六）本制度所根据的中华人民共和国法律、法规等有关规定,以后如有改变,应按新的规定办理；如果本制度需要作相应的变更时,由中华人民共和国财政部修订。(七)本制度自一九八五年七月一日起施行。二、会计科目名称和编号科目编号 科 目 名 称 科目编号 科 目 名 称 1。资产类 2101 短期银行借款 11-14.流动资产 2111 应付票据1101 现 金 2121 应付账款1111 银行存款 2131 应付工资1121 应收票据 2141 应交税金1131 应收账款 2151 应付股利1141 预交所得税 2161 预收货款1151 预付货款 2171 其他应付款1161 内部往来 2181 预提费用1171 其他应收款 2191 职工奖励及福利基金1201 待摊费用 22.长期负债1301 材料采购 2201 长期银行借款1401 原材料 2211 其他长期借款1411 包装物 3.资本类1421 低值易耗品 3101 实收资本1431 材料成本差异 3111 公司拨入资金1441 委托加工材料 3201 储备基金1451 自制半成品 3211 企业发展基金1461 产成品 3301 本年利润 15。长期投资 3311 未分配利润1501 长期投资 4.成本类1511 拨付所属资金 4101 生产成本 16。固定资产 4201 制造费用1601 固定资产 5。损益类1611 累计折旧 5152。营业损益 17。在建工程 5101 产品销售收入1701 在建工程 5111 产品销售税金 18.无形资产及其他资产 5121 产品销售成本1801 场地使用权 5131 销售费用1811 专有技术及专利权 5141 管理费用1821 其他无形资产 5201 其他业务利润1831 开办费 5556。营业外收支 2。负债类 5501 营业外收入 21。流动负债 5601 营业外支出附注：(一）上列会计科目，企业没有相应会计事项登记的,可以不设。（二）企业可以根据实际需要增设下列会计科目：1.采用定额备用金制度的企业,增设“1155备用金科目。2。采用实际成本进行材料日常核算的企业，不设“1301材料采购”科目,改设“1302在途材料”科目。3。采用计划成本进行自制半成品和产成品日常核算的企业，增设“1452自制半成品成本差异”和“1462产品成本差异”科目。4。委托其他单位代销（不包括包销）产品的企业，增设“1471委托代销商品”科目；有受其他单位委托为其代销商品、产品的企业，增设“1476受托代销商品”科目和“2176受托代销商品款”科目。有外购商品，不经加工即行出售的企业，增设“1481外购商品科目。5。企业的固定资产因报废、毁损等原因需要清理的,增设“1621固定资产清理科目。6.对租入固定资产进行改良及大修理的企业，增设“1841租入固定资产改良及大修理支出科目。7.有按融资租赁方式租入固定资产最后取得固定资产所有权的企业，增设“1631融资租入固定资产科目、“1641融资租入固定资产累计折旧科目和“2221融资租入固定资产应付款科目.8.有将应收票据向银行贴现的企业,如果应收票据不属于银行承兑的,增设“1126应收票据贴现”科目。9.企业可将“4101生产成本”科目分为“4102基本生产科目和“4103辅助生产”科目；可将“4201制造费用”科目分为“4202车间经费”科目和“4203厂部经费科目.10。外币账户平时单独核算,于月终一次折合为人民币记账的企业，对外币与人民币之间兑换业务的核算，增设“5151货币兑换科目”11.企业解散清算时，为了计算清算过程中的损益,可增设“5701清算损益”科目.（三)企业还可根据具体情况，设置一些备查科目,如“受托加工材料”、“可用外汇额度（按原币记账）”、“租入固定资产”（不包括融资租入固定资产）等。受托代销商品、产品的企业，也可以不设“受托代销商品”和“受托代销商品款科目,而改设“受托代销商品”备查科目核算。三、会计科目使用说明