管理用财务报表公式.doc

【链接】管理用财务报表涉及到的主要概念和主要关系
　　（一）管理用财务报表（资产负债表）涉及的主要概念与主要关系
　　1.主要概念
　　(1）经营活动。指销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产的投资活动.
　　(2)金融活动。指筹资活动以及多余资金的投资活动。
　　（3）经营资产。指销售商品或提供劳务所涉及的资产.
　　（4）金融资产.指利用经营活动多余资本进行投资所涉及的资产。
　　（5）经营负债。指销售商品或提供劳务所涉及的负债。
　　（6）金融负债。指筹资活动所涉及的负债。
　　2.主要关系
　　①经营资产＝经营性流动资产＋经营性长期资产
　　②金融资产=短期金融资产+长期金融资产
　　③经营负债＝经营性流动负债＋经营性长期负债
　　④金融负债=短期金融负债+长期金融负债
　　⑤经营营运资本＝经营性流动资产－经营性流动负债
　　⑥净经营性长期资产＝经营性长期资产－经营性长期负债
　　⑦净经营资产＝经营资产－经营负债＝经营营运资本＋净经营性长期资产
　　⑧净金融负债（净负债）＝金融负债－金融资产
　　⑨净经营资产＝净负债＋股东权益=净投资资本
　　（二）管理用财务报表（利润表)涉及的主要概念与主要关系
　　1。主要概念
　　（1）金融损益。指金融负债利息与金融资产收益的差额（用“—税后利息费用”表示）.
　　(2）经营损益.指金融损益以外的当期损益。
　　金融损益=(利息收入+金融资产公允价值变动收益+金融资产投资收益-金融负债利息费用-金融资产减值损失）×（1-所得税税率）
　　金融损益=-(金融负债利息费用—利息收入—金融资产公允价值变动收益+金融资产减值损失-金融资产投资收益)×（1-所得税税率）=—税后利息
　　2.主要关系
　　净利润=经营损益+金融损益
　　净利润=税后经营净利润—税后利息费用
　　净利润=税前经营利润×（1—所得税税率）—利息费用×(1-所得税税率）
　　税前经营利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－资产减值损失（经营）＋公允价值变动收益（经营）＋投资收益（经营)＋营业外收入－营业外支出
　　（三）管理用财务报表（现金流量表）涉及的主要概念与主要关系
　　1.主要概念
　　(1）经营现金流量(实体现金流量）。指企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量。
　　（2）金融现金流量。指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。
　　2。主要关系
　　（1)实体现金流量的来源角度分析
　　①营业现金毛流量（营业现金流量）＝税后经营净利润＋折旧与摊销
　　②营业现金净流量＝营业现金流量－经营营运资本净增加
　　③实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出
　　（资本支出＝净经营性长期资产增加＋折旧与摊销)
　　即：实体现金流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销－经营营运资本净增加－资本支出
　　（2）实体现金流量的去向角度分析
　　实体现金流量用于债务融资活动和权益融资活动，即用于金融活动。
　　实体现金流量=融资现金流量（金融现金流量）
　　　　　　　　=债务现金流量+股权现金流量
　　（四）改进的财务分析体系

　　权益净利率高低有三个影响因素，即净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆。
　　（1）经营差异率=净经营资产净利率—税后利息率
　　（2）杠杆贡献率=经营差异率×净财务杠杆
　　（3）权益净利率=净经营资产净利率+杠杆贡献率